【正文】 1)、“單證不齊標(biāo)志”系統(tǒng)中分為“B”（無(wú)報(bào)關(guān)單）、“H”（無(wú)核銷單）、“D”（無(wú)代理證明）三個(gè)標(biāo)志。企業(yè)必須進(jìn)入終審反饋信息對(duì)應(yīng)的申報(bào)月份，才讀入正式申報(bào)反饋信息，才能保證該月的終審反饋信息覆蓋對(duì)應(yīng)月份的相關(guān)數(shù)據(jù)。企業(yè)生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)后，在每月的15日前，將申報(bào)的軟盤和免抵退稅紙質(zhì)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理免抵退稅正式申報(bào)。生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。查看2C（匯總表免抵退稅出口額和納稅申報(bào)表的差額）和15C（匯總表不予免征和抵扣稅額抵減額與納稅申報(bào)表的差額）是否有發(fā)生額，有發(fā)生額的立即補(bǔ)充納稅申報(bào)并調(diào)整申報(bào)系統(tǒng)中有關(guān)數(shù)據(jù)。企業(yè)進(jìn)入“免抵退稅申報(bào)匯總表數(shù)據(jù)采集”窗口。另外，在納稅申報(bào)時(shí)，還請(qǐng)企業(yè)留意有無(wú)上期應(yīng)退稅款未預(yù)提的情況。該步工作企業(yè)在生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)后必須處理，否則其他申報(bào)的程序不能繼續(xù)下去。所有需要申報(bào)的明細(xì)數(shù)據(jù)都已經(jīng)調(diào)整正確后，即可以生成免抵退明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。無(wú)電子信息的單證必須抽出，并放在以后信息齊的月份申報(bào)，然后根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》（單證收齊）裝訂成冊(cè)，參與免抵退稅額的計(jì)算。在“出口信息不齊情況查詢”窗口中查詢：A、查詢當(dāng)月出口當(dāng)月收齊的單證是否有電子信息。企業(yè)應(yīng)在每月增值稅納稅申報(bào)前攜帶預(yù)申報(bào)軟盤到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手冊(cè)核銷前，應(yīng)根據(jù)海關(guān)簽章的《加工貿(mào)易生產(chǎn)合同核銷申請(qǐng)表》，核對(duì)《加工貿(mào)易生產(chǎn)合同核銷申請(qǐng)表》中的“實(shí)際出口成品耗用進(jìn)料總金額”與申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)生成的“實(shí)際進(jìn)口總值”是否一致；核對(duì)《加工貿(mào)易生產(chǎn)合同核銷申請(qǐng)表》中的“實(shí)際出口成品總金額”與申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)生成的 “實(shí)際出口總值”、“結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品（轉(zhuǎn)廠出口）”之和是否一致。在手冊(cè)核銷時(shí)，將海關(guān)簽章的《加工貿(mào)易生產(chǎn)合同核銷申請(qǐng)表》中的“實(shí)際出口成品總金額”錄入“實(shí)際出口總值”欄，將“實(shí)際出口成品耗用進(jìn)口料件總金額”錄入“實(shí)際進(jìn)口總值”欄，其他欄次不需要錄入數(shù)據(jù)。即新申報(bào)系統(tǒng)只對(duì)2003年1月1日以后的進(jìn)、出口數(shù)據(jù)進(jìn)行核銷調(diào)整，對(duì)2002年12月31日以前的進(jìn)、出口數(shù)據(jù)不作處理。兩類手冊(cè)的核銷處理辦法如下：①2002年年底前登記跨至2003年以后核銷的手冊(cè)（簡(jiǎn)稱跨年手冊(cè)）。該窗口給企業(yè)錄入當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口的貨物明細(xì)，反映企業(yè)轉(zhuǎn)廠出口銷售情況，并為企業(yè)手冊(cè)核銷時(shí)計(jì)算轉(zhuǎn)廠耗用免稅進(jìn)料提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。若出口報(bào)關(guān)單無(wú)電子信息（如運(yùn)輸方式為“保稅”、“監(jiān)管”等）經(jīng)市進(jìn)出口稅收管理分局發(fā)函，海關(guān)回函情況屬實(shí)的，企業(yè)可以將該筆報(bào)關(guān)單作為當(dāng)月單證齊全金額申報(bào)，參與計(jì)算當(dāng)月的免抵退稅額。因此，企業(yè)在做完預(yù)申報(bào)反饋信息讀入并處理后，進(jìn)入“綜合數(shù)據(jù)查詢”→“免抵退數(shù)據(jù)分類查詢”→“信息不齊出口數(shù)據(jù)查詢”窗口，查詢當(dāng)期收齊的前期單證哪些無(wú)電子信息，無(wú)電子信息的單證必須抽出，并放在以后信息齊的月份申報(bào)，計(jì)算機(jī)具體操作：企業(yè)進(jìn)入“收齊前期單證錄入”窗口，利用“撤消接單”功能，對(duì)信息不齊的記錄進(jìn)行撤消，剩下的全部為既單證齊電子信息又齊的記錄，然后再利用“序號(hào)重排”功能進(jìn)行重新排序。企業(yè)在每月納稅申報(bào)前，將收齊的前期單證進(jìn)行整理、檢查，確認(rèn)無(wú)誤后，于預(yù)申報(bào)前，在“收齊前期單證錄入”窗口中全部錄入（注意：若某單證前期未在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”窗口中錄入，即無(wú)法在該窗口中錄入前期單證）。企業(yè)還可以利用“打印”功能中的“報(bào)表設(shè)置”下的“導(dǎo)出”功能，將所要打印的表格以excel格式導(dǎo)出到指定的位置，利用excel打開(kāi)并進(jìn)行編輯、修改。修改時(shí)若出現(xiàn)“不能更新臨時(shí)表”的提示，請(qǐng)進(jìn)入“C:出口退稅電子化管理系統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)code”目錄，鼠標(biāo)右鍵單擊“”文件，修改文件屬性，將“只讀”和“隱藏”標(biāo)志清空。企業(yè)錄入當(dāng)月免抵退稅出口明細(xì)時(shí)其報(bào)關(guān)單號(hào)碼不能為空。（3）出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入。采用實(shí)耗法后，進(jìn)料明細(xì)數(shù)據(jù)的錄入應(yīng)注意如下內(nèi)容：①對(duì)“貿(mào)易方式”為“進(jìn)料對(duì)口”、“進(jìn)料非對(duì)口”、“進(jìn)料深加工”、“進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)”等進(jìn)口報(bào)關(guān)單，企業(yè)應(yīng)作為當(dāng)期進(jìn)料錄入。檢查內(nèi)容包括報(bào)關(guān)單是否屬于本企業(yè)的進(jìn)口報(bào)關(guān)關(guān)單，與以前申報(bào)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單是否有重復(fù)，進(jìn)口報(bào)關(guān)單是否有海關(guān)簽蓋的單證審核章或驗(yàn)訖章，是否加蓋了企業(yè)的報(bào)關(guān)專用章等。企業(yè)在手冊(cè)登記后發(fā)生變更的，企業(yè)不需要進(jìn)行補(bǔ)充或變更原來(lái)的登記內(nèi)容（因?yàn)樾律陥?bào)系統(tǒng)目前仍不支持手冊(cè)的變更操作），所發(fā)生變更的內(nèi)容由手冊(cè)的最后核銷來(lái)調(diào)整。進(jìn)料加工手冊(cè)錄入是進(jìn)料加工進(jìn)、出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入的前提，因此企業(yè)必須先將進(jìn)料加工登記手冊(cè)在申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行手冊(cè)登記錄入申報(bào)。這樣在企業(yè)錄入明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)便可在“商品代碼”欄中采用下拉的方式找到企業(yè)的自用商品代碼，從而提高企業(yè)錄入的速度。計(jì)算機(jī)操作：系統(tǒng)維護(hù)—〉系統(tǒng)配置—〉系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改。(根據(jù)當(dāng)?shù)囟惥值姆椒ㄟx用)（3）分類管理代碼：一般企業(yè)選擇“C”，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為退稅分類管理B類企業(yè)的選擇“B”。系統(tǒng)默認(rèn)口令：用戶：sa（系統(tǒng)管理員）口令：（空）。四 安裝軟件方法：執(zhí)行安裝文件： (1)點(diǎn)“下一個(gè)”按鈕(2)等待安裝程序讀取文件，(3)點(diǎn)“下一步”按鈕(4)閱讀協(xié)議后，點(diǎn)“是”按鈕繼續(xù)在用戶名、公司名稱處填入相應(yīng)的信息。問(wèn)題9：取得出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)（黃單）后如何在電子口岸提交？ 報(bào)關(guān)出口的貨物，必須及進(jìn)登陸“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“出口退稅子系統(tǒng)”）。答：。答：把申報(bào)系統(tǒng)所在的文件移到其他目錄下，并使用控制面板中的添加刪除程序功能將原申報(bào)系統(tǒng)刪除，再重新安裝一個(gè)新系統(tǒng)，把原系統(tǒng)中的input、fk、。問(wèn)題4：用戶名、密碼遺忘或需要恢復(fù)默認(rèn)用戶情況。答：出現(xiàn)該類問(wèn)題原因很多，也有可能無(wú)法解決的，具體的解決方法有以下幾點(diǎn)：打印機(jī)驅(qū)動(dòng)是否為原版；出口退稅申報(bào)系統(tǒng)重裝（刪除原安裝文件夾）；：企業(yè)在進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)錄入，錄入海關(guān)報(bào)關(guān)單上的商品編碼時(shí)，系統(tǒng)顯示為“非基本商品”，如何解決？答：使用系統(tǒng)維護(hù)/代碼維護(hù)/海關(guān)商品碼/中的篩選功能，將字段含義選為“海關(guān)商口碼”運(yùn)算關(guān)系統(tǒng)選為“包含”，增加后點(diǎn)確定，得出一些帶*號(hào)的基本商品，在其中找一個(gè)與之征稅率相同的商品碼替代關(guān)單上的商品進(jìn)行錄入，特別注意不能修改海關(guān)商品碼庫(kù)（提示：要事先咨詢稅局是否同意這種替代方式），申報(bào)時(shí)請(qǐng)?zhí)罡奖怼稊U(kuò)展碼填入說(shuō)明表》。問(wèn)題15：手冊(cè)核銷時(shí)發(fā)生的余料轉(zhuǎn)出如何在系統(tǒng)中處理？答：由于每一期都需要作虛擬手冊(cè)的錄入，余料轉(zhuǎn)出在系統(tǒng)中無(wú)需處理，即免稅進(jìn)料申報(bào)明細(xì)不要求錄入余料轉(zhuǎn)入報(bào)關(guān)單，也不須在申報(bào)系統(tǒng)核銷表中錄入結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊(cè)料件（即余料轉(zhuǎn)出）。問(wèn)題12：生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品在系統(tǒng)中如何錄入？答：生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品可在：“免、抵、退”稅申報(bào)系統(tǒng)中直接錄入，但其專用稅票的錄入與對(duì)碰，也比照外貿(mào)企業(yè)審核專用稅票信息辦法進(jìn)行對(duì)碰。在海關(guān)信息沒(méi)有到達(dá)稅局之前，稅局沒(méi)有企業(yè)的出口電子信息，所以稅局審核時(shí)會(huì)顯示：“無(wú)此報(bào)關(guān)單”，即系統(tǒng)中所指的報(bào)關(guān)信息不齊，企業(yè)只需在：“預(yù)審反饋信息處理”中讀入稅局反饋信息，并將其更新后即可，待稅局有了該筆出口電子信息后，自然會(huì)參與當(dāng)月的免抵退計(jì)算。問(wèn)題6：多份出口發(fā)票對(duì)應(yīng)一張報(bào)關(guān)單和一張核銷單時(shí)，無(wú)法輸入多個(gè)發(fā)票號(hào)碼，怎么辦？答：遇到這種情況，企業(yè)只需要輸入一張主要出口發(fā)票的號(hào)碼，金額輸入所有相關(guān)發(fā)票的合計(jì)數(shù)。問(wèn)題4：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退匯總表20欄當(dāng)期應(yīng)退稅額數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，新辦企業(yè)無(wú)法調(diào)整為0，怎么辦？答：系統(tǒng)已經(jīng)提供免抵（不退）的計(jì)稅計(jì)算方法，在申報(bào)系統(tǒng)的系統(tǒng)維護(hù)——系統(tǒng)配置——系統(tǒng)配置設(shè)置與修改菜單下對(duì)配置信息進(jìn)行修改，將計(jì)稅計(jì)算方法選項(xiàng)修改為4：免抵（不退），系統(tǒng)就會(huì)在生成匯總表時(shí)自動(dòng)計(jì)算免抵稅額，不計(jì)算退稅額。問(wèn)題2：上一期的出口貨物已經(jīng)向稅務(wù)部門申報(bào)并審核通過(guò)，但當(dāng)期發(fā)生退運(yùn)，應(yīng)該如何處理？同樣，如果上一期出口的，當(dāng)期發(fā)生退運(yùn)，又要如何處理？ 答：對(duì)于發(fā)生退運(yùn)的，可以在系統(tǒng)當(dāng)期出口明細(xì)數(shù)據(jù)中錄入一筆負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減，報(bào)關(guān)單號(hào)輸入退運(yùn)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單。這種情況是由于今年海關(guān)使用了部分新的海關(guān)代碼，而稅務(wù)部門的商品代碼未更新所致?？偩指郊哟a有兩種：一種附加碼是1或2或3。（三）審核審批對(duì)于加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，縣級(jí)主管退稅部門應(yīng)嚴(yán)格審核，實(shí)行三級(jí)審批制度，于3日內(nèi)完成審核出證工作。就結(jié)轉(zhuǎn)部分取得的收入申請(qǐng)：“掛帳”處理的；對(duì)上游企業(yè)、中間企業(yè)從事加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的，如有以下情況之一的，一律視同內(nèi)銷征稅；a、提供不出出口相關(guān)單證或單證不齊的；b、不按稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)申請(qǐng)的；c、不能準(zhǔn)確劃分加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)耗用國(guó)內(nèi)原材料取的進(jìn)項(xiàng)稅額的。二、稅收政策管理對(duì)上游企業(yè)、中間企業(yè)取得的加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)收入暫施行“掛帳”處理，暫不計(jì)提征收增值稅，如國(guó)家以后出臺(tái)新政策，應(yīng)嚴(yán)格按新政策執(zhí)行。銷售收入的入賬金額一律以離岸價(jià)(FOB價(jià))為基礎(chǔ)。四、來(lái)料加工的入賬時(shí)間和依據(jù)來(lái)料加工復(fù)出口，不論是海、陸、空、郵出口，均以取得運(yùn)單并向銀行辦理交單后作為出口銷售收入的實(shí)現(xiàn)。2011年3月進(jìn)口材料一批(關(guān)稅、增值稅全保)，到港后支付港雜費(fèi)、商檢費(fèi)、運(yùn)費(fèi)合計(jì)20,000元，本月發(fā)生的工人工資和福利費(fèi)150,000元，為該來(lái)料加工業(yè)務(wù)采購(gòu)輔料20,000元，進(jìn)項(xiàng)稅3400元，本月發(fā)生的房租、折舊、水、電費(fèi)等50,000元，本月A產(chǎn)品全部完工入庫(kù)，4月該加工產(chǎn)品全部出口并于當(dāng)月收到電子口岸信息，F(xiàn)OB價(jià)為300,000元，支付出口環(huán)節(jié)的商檢等費(fèi)用10,000元，代國(guó)外支付海運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)等60,000元。(包括：輔料、水電費(fèi))委托其他企業(yè)加工所支付的加工費(fèi)，憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，免征增值稅和消費(fèi)稅。來(lái)料加工業(yè)務(wù)的確定一般以海關(guān)核簽的來(lái)料加工報(bào)送單和來(lái)料加工登記手冊(cè)為準(zhǔn)。應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率。借：產(chǎn)品銷售收入—出口收入貸：產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷收入視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅金 借：產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）跨年度單證不齊計(jì)提銷項(xiàng)稅金 借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）三、出口不予退（免）稅的貨物賬務(wù)處理 出口企業(yè)應(yīng)將出口收入換算成不含稅收入： 借：應(yīng)收賬款貸：產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）四、退關(guān)退運(yùn)的處理生產(chǎn)企業(yè)貨物在報(bào)關(guān)出口后發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)根據(jù)不同的情況做不同的會(huì)計(jì)處理。（2）全部調(diào)整法首先用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全部沖減，再重新按照實(shí)際數(shù)據(jù)全部申報(bào)。計(jì)劃出口總值=910247。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額，作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=6,640,000（17%11%）=398,400元借：產(chǎn)品銷售成本398,400 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）398,400 在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：0（510,000398,400）（110,000110,000）=111,600元，期末留抵稅額為111,600元本月收齊3—5月部分一般貿(mào)易出口貨物單證，離岸價(jià)格220萬(wàn)元，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，作如下計(jì)算：當(dāng)月免抵退稅額=2,200,00011%=242,000元 當(dāng)月期末留抵稅額111,600＜當(dāng)月免抵退稅額242,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額=當(dāng)月期末留抵稅額=111,600元當(dāng)月應(yīng)免稅額=當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=242,000111,600=130,400元 八月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額111,600元，免抵稅額為130,400元，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收出口退稅111,600 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）130,400貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）242,000本月從國(guó)內(nèi)購(gòu)入乙材料200萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，已入庫(kù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料—乙2,000,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340,000貸：應(yīng)付賬款2,340,000本月進(jìn)料加工貨物復(fù)出口50萬(wàn)美元，折合人民幣330萬(wàn)元，向銀行交單后，依有關(guān)單據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收外匯賬款3,300,000 貸：產(chǎn)品銷售收入—出口銷售3,300,000本月無(wú)內(nèi)銷，上月留抵稅額111,600萬(wàn)元，月末，經(jīng)預(yù)審查詢，當(dāng)月330萬(wàn)元出口銷售收入全部有電子信息。月末，經(jīng)預(yù)審查詢，當(dāng)月150萬(wàn)元出口銷售收入全部有電子信息。作如下計(jì)算：當(dāng)月免抵退稅額=600,00013%=78,000元 當(dāng)月期末留抵稅額60,000＜當(dāng)月免抵退稅額78,000 當(dāng)月應(yīng)退稅額=當(dāng)月期末留抵稅額=60,000元當(dāng)月免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=78,00060,000=18,000元 4月份收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額60,000元，免抵稅額為18,000元。136,000（205,00032,000）50,000=87,000元，期末留抵稅額為87,000元二月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：本月購(gòu)入A材料100萬(wàn)元（增值稅稅率17%）,已驗(yàn)收入庫(kù),作如下會(huì)計(jì)分錄: 借：原材料—A1,000,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170,000 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款等）1,170,000本月發(fā)生內(nèi)銷收入50萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款585,000貸：產(chǎn)品銷售收入—內(nèi)銷500,000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85,000本月委托某外貿(mào)公司代理出口貨物，取得出口發(fā)票，（到岸價(jià)格）計(jì)65萬(wàn)元，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款650,000 貸：產(chǎn)品銷售收入—出口銷售600,000應(yīng)付賬款—外貿(mào)公司50,000月末，經(jīng)預(yù)審查詢，當(dāng)月60萬(wàn)元出口銷售收入全部有電子信息。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和不予抵扣或退稅的稅額，作如下會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)收出口退稅—增值稅應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）產(chǎn)品銷售成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值