【正文】 （十八）高新技術(shù)產(chǎn)品出口退（免）稅對列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術(shù)商品出口目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率未達(dá)到征稅率的，經(jīng)國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)，產(chǎn)品出口后，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。對保稅物流園區(qū)外企業(yè)運(yùn)入物流園區(qū)的貨物視同出口，區(qū)外企業(yè)憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅。對物流中心內(nèi)企業(yè)在物流中心內(nèi)加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給物流中心內(nèi)其他企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。物流中心外企業(yè)將貨物銷售給物流中心內(nèi)企業(yè)的，或物流中心外企業(yè)將貨物銷售給境外企業(yè)后，境外企業(yè)將貨物運(yùn)入物流中心內(nèi)企業(yè)倉儲(chǔ)的，物流中心外企業(yè)憑出口發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單（出口退稅專用）等憑證，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅物流中心（B 型試點(diǎn)）內(nèi)的貨物進(jìn)入內(nèi)地的，視同進(jìn)口，海關(guān)在貨物出蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅物流中心（B 型試點(diǎn)）時(shí)，依據(jù)貨物的實(shí)際狀態(tài)，按照有關(guān)政策規(guī)定對視同進(jìn)口的貨物辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)以及征、免稅，或保稅等驗(yàn)放手續(xù)。（十五）海關(guān)監(jiān)管倉貨物退（免）稅對通過海關(guān)監(jiān)管倉出口的貨物，可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的憑證，按現(xiàn)行規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅。對區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退稅。對出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物，海關(guān)按照對進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，并對報(bào)關(guān)的貨物征收增值稅、消費(fèi)稅；對出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)；簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、倉儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。規(guī)定的”海上石油開采企業(yè)”之間的銷售，也同樣享受此項(xiàng)政策。援外合資合作項(xiàng)目基金是由對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部負(fù)責(zé)管理的，提供給援外企業(yè)用于援外合資合作項(xiàng)目的具有償還性質(zhì)的援外政府基金。援外優(yōu)惠貸款是指中國政府指定的金融機(jī)構(gòu)對外提供的具有政府援助性質(zhì)、含有贈(zèng)與成分的中、長期低息貸款。（十）援外出口貨物退（免）稅對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行出口退稅政策。外貿(mào)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)修理修配的，在修理修配的貨物復(fù)出境后，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，同時(shí)提供生產(chǎn)企業(yè)開具的修理修配增值稅專用發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)開給外方的修理修配發(fā)票、修理修配貨物復(fù)出境報(bào)關(guān)單、外匯收入憑證。生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。退稅率按國家規(guī)定的退稅率執(zhí)行。為支持我國機(jī)電行業(yè)的發(fā)展，經(jīng)與有關(guān)部門研究后決定，對國際協(xié)力銀行不附帶條件貸款（即原日本輸出入銀行資金協(xié)力貸款）視同政府貸款，用該貸款建設(shè)的項(xiàng)目，由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品準(zhǔn)予退稅。國際金融組織貸款暫限于國際貨幣基金組織、世界銀行（包括國際復(fù)興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會(huì)）、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行發(fā)放的貸款。復(fù)審無誤的，予以核銷已免抵退稅款。西部地區(qū)是指：重慶市，四川、貴州、云南、陜西、甘肅、青海省，西藏、寧夏、新疆、內(nèi)蒙古、廣西自治區(qū)以及湖南省湘西土家族自治州和湖北省恩施土家族苗族自治州。小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。主要原材料必須由委托方提供。凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。(五)加強(qiáng)同稅務(wù)、海關(guān)、外匯等部門的溝通工程企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，因而在實(shí)際的退稅操作中可能會(huì)遇到很多問題，如出口貨物適用的退稅率、設(shè)備款的收補(bǔ)情況等。，是否經(jīng)防偽稅控系統(tǒng)認(rèn)證。(四)做好貨物發(fā)運(yùn)后的退稅憑證整理工作貨物發(fā)運(yùn)后企業(yè)應(yīng)對各種退稅憑證進(jìn)行收集、整理、核對，將有誤的憑證及時(shí)進(jìn)行修改，對沒開出增值稅專用發(fā)票的供貨商進(jìn)行催開。，確定能開立增值稅專用發(fā)票的貨物列在同一票報(bào)關(guān)單上。對于己正確提交增值稅專用發(fā)票的貨物，我們出口后只要一完成該貨物的出口收匯核銷，就能夠到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。此外，出口貨物退稅的前提是提供與報(bào)關(guān)單相對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票等有關(guān)退稅憑證。例如我們有一票金額為600萬美元的報(bào)關(guān)單，但根據(jù)與業(yè)主的結(jié)算協(xié)議，余下的200萬美元必須等到驗(yàn)收后才能收匯。報(bào)關(guān)單的分割也得遵循一定的技巧，分割得當(dāng)?shù)膱?bào)關(guān)單不僅有利于企業(yè)出口退稅工作的進(jìn)行，而且可以加快貨物的通關(guān)速度。同時(shí)我們應(yīng)及時(shí)給予供貨商必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，要求供貨商在開票時(shí)對存在的問題及時(shí)同企業(yè)進(jìn)行溝通。因此，我們在簽訂出口貨物的國內(nèi)采購合同時(shí)，應(yīng)首先明確供貨商的性質(zhì)，井且在合同中明確規(guī)定供貨商應(yīng)提供準(zhǔn)確的增值稅專用發(fā)票。這二個(gè)憑證的基木信息如增值稅發(fā)票抬頭、納稅人識別號、設(shè)備名稱、數(shù)量、單位等應(yīng)嚴(yán)格保持一致。并且為了提高工作效率，避免在工作中出現(xiàn)推諉、扯皮的現(xiàn)象，還必須規(guī)劃相關(guān)的工作流程，制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，建立順暢的信息交流渠道，將工作落實(shí)到人。其中除第1項(xiàng)憑證由供貨商提供外，其余幾項(xiàng)由企業(yè)自己制備。(出口退稅聯(lián))。二、順利退稅的基木要求(一)期限要求。，信息不一致。一、對外工程承包企業(yè)出口退稅存在的問題(一)主觀方面現(xiàn)實(shí)中有很多對外工程承包企業(yè)，特別是一些剛進(jìn)入國際工程承包的領(lǐng)域的企業(yè)，由于經(jīng)驗(yàn)不足，或者根本就不給予重視，致使企業(yè)的出口退稅工作處于散慢狀態(tài)。第四篇：國際工程承包企業(yè)出口退稅籌劃國際工程承包企業(yè)出口退稅籌劃國際工程承包又稱對外工程承包，它是一項(xiàng)以工程建設(shè)為對象的綜合性技術(shù)經(jīng)濟(jì)交往和商務(wù)活動(dòng)，是貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易和技術(shù)貿(mào)易的綜合體，在我國的對外交流和對外貿(mào)易中起著重要作用。征退稅率差額越大，國內(nèi)采購料件越少，增值幅度越高，進(jìn)料加工稅負(fù)可能越重。其退稅方式是不同的，來料加工適用免稅不退稅政策，而進(jìn)料加工適用免抵退稅政策。財(cái)稅[2012]39號文件規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，是加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。生產(chǎn)企業(yè)通過外貿(mào)企業(yè)出口，與自己直接出口相比，計(jì)算不得免征和抵扣稅額的基數(shù)少了外貿(mào)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)。甲公司應(yīng)納增值稅為17－12＝5（萬元）。－（12－）＝2（萬元）；當(dāng)期免抵退稅額為8013%＝（萬元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額為2萬元；－2＝（萬元）。生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口貨物的計(jì)稅依據(jù)不同，如果出口貨物的退稅率低于征稅稅率，則生產(chǎn)企業(yè)設(shè)立一家外貿(mào)企業(yè)，將自己直接出口改為通過外貿(mào)企業(yè)出口，可適當(dāng)降低稅負(fù)。因此，如果退稅率調(diào)低，出口企業(yè)應(yīng)盡量早報(bào)關(guān)、早出口，在低退稅率執(zhí)行之前，拿到出口報(bào)關(guān)單或開具有關(guān)發(fā)票。選擇出口時(shí)間：早出口還是晚出口在出口退稅率調(diào)整時(shí)，如何趨利避害是出口企業(yè)普遍關(guān)心的話題。[題號：Qhx004447] 查看答案A、增值稅B、營業(yè)稅C、消費(fèi)稅D、所得稅（BC）企業(yè)具備出口退稅資格。[題號：Qhx004449] 查看答案A、境外 B、境內(nèi)保稅區(qū) C、經(jīng)濟(jì)特區(qū) D、港澳地區(qū)（BC）企業(yè)具備出口退稅資格。[題號：Qhx004442] A、避免國際雙重征稅B、國家補(bǔ)貼鼓勵(lì)出口C、拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長D、增加就業(yè)出口退稅所發(fā)生的時(shí)間點(diǎn)在（B）。B、錯(cuò)正確答案：B在出口退稅的計(jì)算中，計(jì)算出口貨物的FOB價(jià)格中，應(yīng)包含出口關(guān)稅。第二篇：2012浙江繼續(xù)教育 進(jìn)出口企業(yè)出口退稅原理與稅收籌劃判斷題：企業(yè)出口所有的商品都可以退稅。要實(shí)際操作中這筆退稅一般需要一年以后才能退給企業(yè)。因?yàn)槌隹谕硕愑邪丛峦硕惖霓k法和結(jié)轉(zhuǎn)下期抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法兩種，其中，對于新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)采用后一種辦法，這種辦法對企業(yè)來說造成了一定的資金占用，但其90天的期限又存在一個(gè)籌劃的空間。五、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)應(yīng)利用好90日的期限進(jìn)行稅收籌劃 國稅發(fā)[2005]68號規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi),向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退稅手續(xù)。四、改變收購方式，變非自產(chǎn)產(chǎn)品出口為自產(chǎn)出口產(chǎn)品按國家規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營出口或代理出口的自產(chǎn)貨物，實(shí)行“免抵退”辦法，但生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物卻不予退稅。由于出口價(jià)格總是大于關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購進(jìn)價(jià)格，當(dāng)退稅率等于征稅率時(shí)，(出口價(jià)格－關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司購進(jìn)價(jià)格)(征稅率－退稅率)=0。生產(chǎn)企業(yè)可直接出口或設(shè)立關(guān)聯(lián)外貿(mào)公司間接出口,兩種出口方式的稅負(fù)往往不相等,應(yīng)通過納稅籌劃選擇更為有利的出口方式。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，綜合考慮上面的