【正文】 購(gòu)的輔料及進(jìn)項(xiàng)稅，記入原材料，領(lǐng)用時(shí)記入生產(chǎn)成本輔料；生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的房租、折舊、水、電費(fèi)及進(jìn)項(xiàng)稅等，分別分?jǐn)傆浫胫圃熨M(fèi)用房租、折舊、水、電費(fèi)等；委托其他單位加工所支付的加工費(fèi)和進(jìn)項(xiàng)稅都記入制造費(fèi)用—加工費(fèi)；將代加工某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用(進(jìn)口費(fèi)用、加工費(fèi)、房租、折舊、水、電費(fèi)等)，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用；加工產(chǎn)品完工入庫(kù)，將生產(chǎn)成本中的直接人工、輔料、制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品代加工某產(chǎn)品；收到電子口岸信息時(shí)，作收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本；發(fā)貨時(shí)支付的商檢費(fèi)、運(yùn)費(fèi)，記入營(yíng)業(yè)費(fèi)用；支付代墊的海運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)等，掛賬其他應(yīng)收款；1收回貨款和代墊的海運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)時(shí)，沖回應(yīng)收賬款1加工后余下的廢料，海關(guān)征收關(guān)稅和增值稅時(shí)，分別記入其他業(yè)務(wù)支出和進(jìn)項(xiàng)稅，出售廢料時(shí)，取得的收入分別記入其他業(yè)務(wù)收入和銷項(xiàng)稅。在該該業(yè)務(wù)中，從國(guó)外進(jìn)口保稅原材料的企業(yè)稱之為上游企業(yè)，加工成品后出口的企業(yè)稱之為下游企業(yè)，如進(jìn)口保稅原材料存在在多家國(guó)內(nèi)企業(yè)加工結(jié)轉(zhuǎn)的情況，除上、下游企業(yè)外的加工企業(yè)統(tǒng)稱為中間企業(yè)，上游企業(yè)、中間企業(yè)使用保稅進(jìn)口原材料加工的產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)國(guó)內(nèi)企業(yè)繼續(xù)加工生產(chǎn)取得的收入即為加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)收入。申請(qǐng)核銷應(yīng)提供的資料：《加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)“掛帳”處理申請(qǐng)表》；加工貿(mào)易批文；加工貿(mào)易海關(guān)監(jiān)管手冊(cè)；進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；向國(guó)內(nèi)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)的出口貨物報(bào)關(guān)單；出口發(fā)票；國(guó)內(nèi)企業(yè)加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的合同或協(xié)議；外匯核銷單或結(jié)匯單；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它資料。第二種情況；在錄入商品代碼時(shí)系統(tǒng)提示：“無(wú)此商品碼”。如果對(duì)于沒(méi)有在當(dāng)期作扣減的，也可以在手冊(cè)核銷時(shí)將轉(zhuǎn)內(nèi)銷的金額填入其他調(diào)減料件中去。問(wèn)題8：黃聯(lián)報(bào)關(guān)單已經(jīng)齊全，而預(yù)審反饋信息中為什么會(huì)出現(xiàn)：“無(wú)此報(bào)關(guān)單”？ 答：由于新的免抵退稅規(guī)程規(guī)定，企業(yè)申報(bào)的進(jìn)出口數(shù)據(jù)需要同海關(guān)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，而海關(guān)電子數(shù)據(jù)從海關(guān)總署經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局到各地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局需要一定的時(shí)間。一般來(lái)說(shuō)，出口離岸價(jià)應(yīng)當(dāng)與賬面原幣金額、發(fā)票開具金額相符。如果一定須安裝在一臺(tái)電腦上，請(qǐng)注意將兩個(gè)系統(tǒng)安裝在不同的分區(qū)或文件夾中，同時(shí)一定要做好舊版本系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份。問(wèn)題7：系統(tǒng)的備份路徑不能放在根目錄下面。第三篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅相關(guān)知識(shí)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅相關(guān)知識(shí)第一篇 軟件篇第一節(jié) 軟件安裝一 系統(tǒng)硬件要求：PII以上CPU，64M以上內(nèi)存，800*600以上顯示器分辨率；可支持寬行打印的打印機(jī)（必備）；二 系統(tǒng)軟件要求：中文Windows 98 SE/ME/XP/（建議不要使用office97）三 兼容性要求：系統(tǒng)中不能安裝Visual Foxpro Studio Foxpro ，否則會(huì)造成系統(tǒng)兼容性錯(cuò)誤從而導(dǎo)致申報(bào)軟件無(wú)法正常運(yùn)行。（2）進(jìn)料計(jì)算方法：根據(jù)系統(tǒng)特點(diǎn)，為了減少企業(yè)工作量，我市統(tǒng)一采用“”。（8）補(bǔ)稅時(shí)限：選定為“6個(gè)月”。第一步備份老版本數(shù)據(jù)(見圖一)數(shù)據(jù)備份到哪兒去了？通過(guò)[系統(tǒng)配置系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改]設(shè)置目錄位置(見圖二圖三)第二步：安裝新系統(tǒng)第三步：配置(圖二三)第四步：導(dǎo)入備份數(shù)據(jù)(圖四)(15 KB)圖一(28 KB)圖二(48 KB)圖三第四節(jié) 單證數(shù)據(jù)明細(xì)錄入（1）進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入。整理包括按手冊(cè)號(hào)進(jìn)行分類，并按手冊(cè)號(hào)順序裝訂成冊(cè)，貼上進(jìn)口報(bào)關(guān)單裝訂封面。④對(duì)發(fā)生“進(jìn)料料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷”和“邊角料轉(zhuǎn)內(nèi)銷”的，企業(yè)必須按照海關(guān)補(bǔ)征增值稅的完稅價(jià)格來(lái)沖減當(dāng)月的進(jìn)口料件金額，具體處理是：錄入的進(jìn)口報(bào)關(guān)單號(hào)碼為“海關(guān)代征增值稅的完稅證”上的報(bào)關(guān)單號(hào)碼，數(shù)量不錄入，錄入的金額為海關(guān)代征增值稅的完稅價(jià)格的負(fù)數(shù)。因此企業(yè)當(dāng)期收齊本月的單證應(yīng)在讀入預(yù)申報(bào)反饋信息后，查看這些單證是否有電子信息，有電子信息的才參與當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算，無(wú)電子信息的，企業(yè)必須在撤消原申報(bào)數(shù)據(jù)，做反饋信息處理后，進(jìn)入“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”窗節(jié)，對(duì)這些原來(lái)單證不齊標(biāo)志為空，但由于無(wú)電子信息不能參與免抵退稅額計(jì)算的單證，將其單證不齊標(biāo)志修改錄入“BH”，若為委托代理出口錄入“BHD”，即將這些當(dāng)期已經(jīng)收齊單證但由于信息不齊的單證視作單證不齊處理。該窗口的功能主要是對(duì)當(dāng)月收齊的前期出口單證進(jìn)行錄入。企業(yè)核對(duì)這些前期單證既已單證齊全又有電子信息后，可以利用“擴(kuò)展”功能的“分層次統(tǒng)計(jì)”功能，按原所屬年月分別統(tǒng)計(jì)出各月有電子信息的單證齊全金額，并打印出來(lái)，作為填寫當(dāng)月《免抵退出口貨物單證不齊補(bǔ)稅計(jì)算表》第3行的前期各月對(duì)應(yīng)列的金額。該窗口給企業(yè)錄入手冊(cè)核銷信息，錄入核銷信息后，申報(bào)系統(tǒng)對(duì)整本手冊(cè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，出具核銷手冊(cè)的核銷證明，調(diào)整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。具體做法如下：A、對(duì)于無(wú)轉(zhuǎn)廠出口的手冊(cè)。企業(yè)將所有當(dāng)月應(yīng)申報(bào)的明細(xì)數(shù)據(jù)在各模塊錄入后（包括手冊(cè)登記錄入、進(jìn)料明細(xì)錄入、免抵退出口和轉(zhuǎn)廠出口錄入、核銷錄入），進(jìn)入“免抵退預(yù)申報(bào)”窗口，做“數(shù)據(jù)一致性”檢查，查看一致性檢查的提示信息，若有錯(cuò)誤提示應(yīng)查明原因，并作出調(diào)整，才能做下一步“生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”，生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)放在申報(bào)軟盤的“預(yù)申報(bào)”文件夾中。B、查詢當(dāng)期錄入的收齊前期單證是否有電子信息。模擬出具當(dāng)月的免稅證明。錄入免抵退申報(bào)匯總表。系統(tǒng)不能打印的表格如《出口產(chǎn)品退（免）稅申請(qǐng)表》、《免、抵、退稅出口貨物單證不齊補(bǔ)稅計(jì)算表》和《生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表》仍采用手工方式填報(bào)。終審反饋信息存放在企業(yè)申報(bào)軟盤中對(duì)應(yīng)月份目錄下的“反饋信息”—“正式申報(bào)”目錄中。如企業(yè)該筆出口業(yè)務(wù)當(dāng)期單證齊全的，則“單證不齊標(biāo)志”項(xiàng)目為空；如企業(yè)自營(yíng)出口貨物當(dāng)期單證不齊的，統(tǒng)一錄入“BH”；如企業(yè)委托出口貨物當(dāng)期單證不齊的，統(tǒng)一錄入“BHD”。應(yīng)報(bào)送的紙質(zhì)資料包括：⑴申報(bào)系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》（一式五份，其中一份隨出口單證裝訂）；⑵申報(bào)系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（出口貨物）（一式四份，其中一份隨出口單證裝訂）；⑶申報(bào)系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（單證收齊）（一式四份，其中一份隨出口單證裝訂）；⑷申報(bào)系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)免稅貨物申報(bào)明細(xì)表》（間接出口）（一式三份，有發(fā)生國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的企業(yè)才需填報(bào)）；⑸《生產(chǎn)企業(yè)國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表》（一式三份，有其他免稅銷售收入或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠業(yè)務(wù)的企業(yè)才需填報(bào)）；⑹經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》及財(cái)務(wù)報(bào)表（一式一份）；⑺《免、抵、退稅出口單證不齊補(bǔ)稅計(jì)算表》（一式三份）； ⑻申報(bào)系統(tǒng)打印的《本期收齊當(dāng)期單證登錄表》（一式一份）；⑼《出口貨物退（免）稅申請(qǐng)表》(一式五份，已辦理退稅賬戶托管貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)需填報(bào)一式六份，當(dāng)月有發(fā)生應(yīng)退稅額才需填報(bào))⑽申報(bào)系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（一式三份，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的才需填報(bào)）；⑾申報(bào)系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（一式三份，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的才需填報(bào)）；⑿申報(bào)系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（一式三份，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的才需填報(bào)）；⒀申報(bào)系統(tǒng)打印的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》（一式三份）、海關(guān)簽章的《加工貿(mào)易生產(chǎn)合同核銷申請(qǐng)表》（復(fù)印件，一式兩份）及相應(yīng)的進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)的復(fù)印件（一式兩份）。打印免抵退稅申報(bào)表格。錄入納稅申報(bào)表。首先要做數(shù)據(jù)一致性檢查，數(shù)據(jù)一致性檢查通過(guò)才能生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，將明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)生成到申報(bào)軟盤的“明細(xì)申報(bào)”文件夾中。無(wú)電子信息的單證，企業(yè)應(yīng)將其抽出，作為以后月份申報(bào)的單證，并將對(duì)應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)中的“單證不齊”標(biāo)志置為“BH”，委托代理出口的置為“BHD”。自查是否有未申報(bào)的免抵退稅出口額、進(jìn)料金額和轉(zhuǎn)廠出口額等，若發(fā)現(xiàn)漏申報(bào)免抵退稅出口額的立即在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”補(bǔ)充錄入申報(bào)，若發(fā)現(xiàn)少（多）計(jì)進(jìn)料的立即在“進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”作調(diào)整處理，若發(fā)現(xiàn)少（多）申報(bào)轉(zhuǎn)廠出口的立即在“間接出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”進(jìn)行調(diào)整。②2003年及以后新登記手冊(cè)的核銷處理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單逐條錄入，錄入時(shí)，必須準(zhǔn)確錄入進(jìn)料加工登記冊(cè)號(hào)（轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單備案號(hào)）和出口外幣金額，否則將影響手冊(cè)核銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。這樣企業(yè)申報(bào)打印出來(lái)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退申報(bào)明細(xì)表》（單證收齊）的免抵退稅出口額全部參與免抵退稅額的計(jì)算。企業(yè)將本期收齊當(dāng)月的單證而且有電子信息的，按《本期收齊當(dāng)期單證登錄表》的順序裝訂成冊(cè)，參與當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算。一般貿(mào)易的出口明細(xì)錄入，其“進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)”為空，進(jìn)料加工的出口貨物其“進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)”（出口報(bào)關(guān)單的備案號(hào)）必須準(zhǔn)確錄入，否則影響日后手冊(cè)核銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。②對(duì)“貿(mào)易方式”為“進(jìn)料成品退換”、“外資設(shè)備物資”、“一般貿(mào)易”等進(jìn)口報(bào)關(guān)單，企業(yè)不能作為當(dāng)期進(jìn)料錄入。（2）進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入。若選擇“當(dāng)前篩選條件下的所有記錄”，即將全部商品代碼設(shè)為自用商品代碼。（6）進(jìn)料加工：有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)必須選擇“有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)”。計(jì)算機(jī)操作：系統(tǒng)維護(hù)—〉系統(tǒng)配置—〉系統(tǒng)配置設(shè)置與修改（1）計(jì)稅計(jì)算方法：一般企業(yè)選擇“”。核查并予確認(rèn)后，提交出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅）“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)（以下簡(jiǎn)稱“報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)”）。問(wèn)題6：登陸或操作過(guò)程中系統(tǒng)提示內(nèi)存不夠或硬盤空間不夠，造成系統(tǒng)無(wú)法運(yùn)行。問(wèn)題3：在安裝有舊版本電報(bào)系統(tǒng)是電腦中，安裝完畢出口退稅申報(bào)系統(tǒng)（新版本）后，系統(tǒng)登陸時(shí)，顯示與系統(tǒng)資源存在沖突，造成舊版本與新版本均無(wú)法進(jìn)入。問(wèn)題13：沒(méi)有出口料件是否需要在系統(tǒng)里作手冊(cè)登記錄入？答：沒(méi)有進(jìn)口料件的不需要作手冊(cè)登記錄入，但只要有一筆免稅進(jìn)料發(fā)生，則當(dāng)期必須作虛擬手冊(cè)登記錄入，同時(shí)所有直接出口和間接出口單證都必須錄入虛擬的手冊(cè)號(hào)，最后作虛擬手冊(cè)的核銷。具體情況可以在填出口發(fā)票與出口報(bào)關(guān)單時(shí)對(duì)應(yīng)關(guān)系表中反映出來(lái)。同理，發(fā)生退料的處理方法也一樣。例如：商品代碼為0407009990，該商品有附加碼3三種，企業(yè)可以根據(jù)該商品不同的征退稅率選擇不同的附加碼進(jìn)行錄入；另一種附加碼為1或是8。企業(yè)如對(duì)深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)按“掛帳”處理；下游企業(yè)視同加工貿(mào)易實(shí)行“免抵退”稅政策，具體參加《（修改）的通知》（魯國(guó)稅發(fā)[2003]76號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。第三，我們講一下加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。貨款和代墊的海運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)已于2011年5月收到。二、來(lái)料加工的稅收政策規(guī)定：來(lái)料加工的出口企業(yè)憑海關(guān)核簽的來(lái)料加工報(bào)送單和來(lái)料加工登 記手冊(cè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅部門辦理《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，持此向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。貨物當(dāng)月出口當(dāng)月發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的或返修后不按原值出口的，均應(yīng)沖減當(dāng)月銷售收入。1,300= 當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=2,500,000=1,750,000元(2)計(jì)算出口貨物不予免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=1,750,000(17%11%)=105,000元借:產(chǎn)品銷售成本105,000 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）105,000(3)計(jì)算出口貨物免抵退稅額抵減額當(dāng)月免抵退稅額抵減額=1,750,00011%=192,500元(4)計(jì)算出口貨物免抵退稅額在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：0[340,000（198,000105,000）]（111,600111,600）=247,000元，期末留抵稅額為247,000元 當(dāng)月免抵退稅額=4,200,00011%192,500=269,500元 當(dāng)月期末留抵稅額247,000＜當(dāng)月免抵退稅額269,500元 當(dāng)月應(yīng)退稅額=當(dāng)月期末留抵稅額=247,000元當(dāng)月應(yīng)免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=269,500247,000=22,500元 9月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額247,000元，免抵稅額為22,500元。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額，作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1,500,000（17%11%）=90,000元借：產(chǎn)品銷售成本90,000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）90,000 在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：510,000（680,00090,000）（95,00095,000）=80,000元，期末留抵稅額為80,000元，到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，作如下計(jì)算： 本月收齊一般貿(mào)易出口貨物單證1,020, 當(dāng)月免抵退稅額=1,020,11%=112,200元 當(dāng)月期末留抵稅額80,000＜當(dāng)月免抵退稅額112,200 當(dāng)月應(yīng)退稅額=當(dāng)月期末留抵稅額=80,000元當(dāng)月應(yīng)免抵稅額=當(dāng)月免抵退稅額當(dāng)月應(yīng)退稅額=112,20080,000=32,200元 七月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):本月收到退稅機(jī)關(guān)審批的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》，確認(rèn)上月應(yīng)退稅額80,000元，免抵稅額為32,200元。計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予免征和抵扣稅額，作如下計(jì)算和會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600,000（17%13%）=24,000元借：產(chǎn)品銷售成本24,000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）24,000 在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，作如下計(jì)算：85,000（170,00024,000）87,000=148,000元，期末留抵稅額為148,000元本月收齊1月份部分出口貨物的單證，（離岸價(jià)格）計(jì)70萬(wàn)元，并到退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。其中國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料是指當(dāng)期開具進(jìn)料加工免稅證明業(yè)務(wù)所涉及符合國(guó)家政策規(guī)定的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收外匯賬款貸：產(chǎn)品銷售收入—出口銷售產(chǎn)品銷售收入—出口銷售（出口傭金）紅字（2）暗傭。如因情況特殊需要改變折合匯率的，必須經(jīng)主管出口退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的貨物，以取得受托方提供的出口發(fā)票的日期作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)。