7行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告研究-wenkub.com
2024-09-28 10:25 本頁面
【正文】 內(nèi)部控制報告的編制與披露不僅可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷和潛在的隱患問題，而且還可以為管理部門有效制定管理制度彌補及時發(fā)現(xiàn)的問題，保證行政事業(yè)單位處于健康發(fā)展水平狀態(tài)。單位可以不定期召開內(nèi)部控制培訓會議，加大對內(nèi)控的宣傳，將內(nèi)部控制的意識深入到每一位員工的內(nèi)心，讓每一個職員都能認識到內(nèi)部控制的重要性。 （四）強化內(nèi)控意識，重視報告披露。如果想要保證內(nèi)部控制體系合理有效的運行，就需要基層工作人員與內(nèi)部審計部門進行有效的溝通與協(xié)作，尤其是內(nèi)控參與人員之間要保證協(xié)同性。行政事業(yè)單位是行政單位和事業(yè)單位的總稱，這兩個單位在披露內(nèi)控報告的內(nèi)容時必然會有所側(cè)重，為避免披露的隨意性，建議應當采取統(tǒng)一的報告格式，摒棄掉以前過時的規(guī)范，明確規(guī)定行政事業(yè)單位應當遵循的規(guī)范格式，單位在遵循統(tǒng)一規(guī)范格式的同時，可以把其未披露的內(nèi)容（如內(nèi)部控制的實施程序與評價方法）納入其中，使報告更加全面完整。行政事業(yè)單位主要是內(nèi)部控制報告對外披露這一目的的責任主體，很多人會覺得這是對內(nèi)部控制的建立、監(jiān)督與實施，其實這是兩種不同的工作方式。但是，部分基層人員可能認為內(nèi)部控制不屬于自己的工作范圍，而是主要由單位的財務部門和內(nèi)部審計部門負責，所以基層人員對其視若無睹，這樣一種認識誤區(qū)的存在在很大程度是制約了內(nèi)部控制體系建設和開展，存在較大的內(nèi)控問題。 （四）內(nèi)部控制意識缺乏問題。內(nèi)部控制缺陷是報告中最應解決的關(guān)鍵問題，但有些單位并不怎么關(guān)注內(nèi)部控制重要缺陷和一般缺陷問題，也可能是因為涉及一些保密信息而不便透露。內(nèi)控報告的不規(guī)范不僅僅體現(xiàn)在上述兩個方面的問題，在報告的名稱、格式、目標等方面也存在著不規(guī)范性，嚴重影響著內(nèi)部控制報告的質(zhì)量。 （二）內(nèi)部控制報告的規(guī)范性問題。內(nèi)部控制是否可以發(fā)揮其真實作用的關(guān)鍵在于明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的主體是誰。 （五）對本單位內(nèi)部控制的下一步計劃或建議在對單位內(nèi)部控制實施整體水平進行有效性總結(jié)以及發(fā)現(xiàn)內(nèi)控不足之后，需要對下一次內(nèi)部控制開展工作實施改進計劃，或者提出優(yōu)化建議。如果單位無法詳細列出所有管理制度的話，應編制一附表形式進行披露和報送。以上六個方面的分析評價，幾乎涵蓋了行政事業(yè)單位所有的內(nèi)部控制活動，它們并不是單獨存在的，而是有著相互聯(lián)系、共同影響著行政事業(yè)單位的資金運作，構(gòu)成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務層面的經(jīng)濟業(yè)務活動。（3）政府采購業(yè)務管理的內(nèi)容主要涉及政府采購業(yè)務是否按照規(guī)定進行組織執(zhí)行，采購人員是否具有專業(yè)性，采購項目是否具有合理性，采購計劃是否可行，采購計劃過程的審批是否獨立，采購程序是否公正、公開，采購過程是否涉及關(guān)聯(lián)交易，采購驗收是否符合標準。二是關(guān)于業(yè)務層面內(nèi)部控制情況。 一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告主要內(nèi)容 （一）本單位內(nèi)部控制狀況。繼2015年12月印發(fā)《財政部關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》之后，我國財政部于2017年3月1日開始執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》[2]。內(nèi)部控制報告是提高內(nèi)部控制質(zhì)量水平、增強內(nèi)部控制透明度的重要手段。行
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