【正文】 辭退計(jì)劃的詳細(xì)內(nèi)容如下表所示： A公司 2023年辭退計(jì)劃一覽表 (金額單位：萬(wàn)元 ) 所屬部門 職位 辭退數(shù)量 工齡（年） 每人補(bǔ)償 彩電車間 車間主任 副主任 10 110 10 1020 20 2030 30 高級(jí)技工 50 110 8 1020 18 2030 28 一般技工 100 110 5 1020 15 2030 25 小 計(jì) 160 ? 假定本例中彩電車間主任和副主任級(jí)別、工齡在 1020年的職工，接受辭退的各種數(shù)量及發(fā)生概率如附表所示： 接受辭退的職工數(shù)量 發(fā)生概率 最佳估計(jì)數(shù) 0 0 0 1 3% 2 5% 3 5% 4 20% 5 15% 6 25% 7 8% 9 12% 10 7% 合 計(jì) A公司會(huì)計(jì)處理如下： ?根據(jù)上述計(jì)算， A 公司本期應(yīng)確認(rèn)該職級(jí)（車間主任和副主任級(jí)別、工齡 1020年）的辭退福利總金額為 （ 20）萬(wàn)元。 ? 職工雖然沒有與企業(yè)解除勞動(dòng)合同，但未來(lái)不再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益、企業(yè)承諾提供實(shí)質(zhì)上具有辭退福利性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，比照辭退福利處理。 ? 正式計(jì)劃是指已經(jīng)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。 “非貨幣性福利”核算舉例 ? 例：丙公司為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工 20名，假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊 1000元；該公司還為其 5名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套 8000元。其銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同。 生產(chǎn)人員職工薪酬 =400000 (1+10%+2%+%)=454000(元 ) 在建工程職工薪酬 =202300 (1+10%+2%+%)=227000(元 ) 管理人員職工薪酬 =150000 (1+10%+2%+%)=170250(元 ) 銷售人員職工薪酬 =90000 (1+10%+2%+%)=102150(元 ) ①按受益對(duì)象分配職工薪酬金額： 借：生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 454 000 在建工程 227 000 管理費(fèi)用 170 250 銷售費(fèi)用 102 150 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 840 000 —— 住房公積金 84 000 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 16 800 —— 職工教育經(jīng)費(fèi) 12 600 ? 該上市公司職工住房公積金由企業(yè)負(fù)擔(dān) 50％，職工個(gè)人負(fù)擔(dān) 50％，職工個(gè)人支付的 84 000元由企業(yè)代扣代繳。 ?企業(yè)的工資在進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)按照工資的用途分別計(jì)入有關(guān)科目： ? 基本生產(chǎn)車間職工 — 生產(chǎn)成本 ? 車間管理人員 — 制造費(fèi)用 ? 企業(yè)管理人員 — 管理費(fèi)用 ? 企業(yè)銷售人員 — 銷售費(fèi)用 ? 在建工程人員 — 在建工程 ? 固定資產(chǎn)清理人員 — 固定資產(chǎn)清理 ? 建造無(wú)形資產(chǎn)人員 — 符合條件可資本化 貨幣性職工薪酬核算示例： ? 某集團(tuán)公司 20*7年 1月工資總額 84 0000元，其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 40 0000元，管理人員工資 15 0000元，在建工程人員工資 20 0000元，產(chǎn)品銷售人員工資9 0000元。 二、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量 2. 職工薪酬的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn) —— 貨幣性職工薪酬 ? 計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。 (2)應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本。 ? 取得收入時(shí)： ? 借：銀行存款 5 000 ? 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5 000 ? 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅＝ 5000 3%＝ 150 ? 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 150 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 150 第四節(jié) 職工薪酬 ?一、應(yīng)付職工薪酬概述 ?二、職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量 ?三、應(yīng)付職工薪酬的披露（自學(xué)） 一、應(yīng)付職工薪酬概述 ? 應(yīng)付職工薪酬：是指企業(yè)為獲取職工提供的服務(wù)而應(yīng)給予職工各種形式的報(bào)酬。應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂、服務(wù)等勞務(wù)。 （三）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 ? 根據(jù)收回后的應(yīng)稅消費(fèi)品用途不同分為兩種情況： ? ? 則加工環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入消費(fèi)品成本，在銷售時(shí)，不再交納消費(fèi)稅。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，僅在消費(fèi)品第一次銷售時(shí)征收，以后流通環(huán)節(jié)不再征收。 ? 現(xiàn)行稅法規(guī)定，征收消費(fèi)稅的有煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車和小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇和木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用銀行存款支付。 （ 2）應(yīng)納增值稅額的計(jì)算 ?應(yīng)納增值稅＝不含稅銷售額征收率 3% ?不含稅銷售額＝含稅銷售額247。 ? 該公司本月又發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ① 發(fā)生火災(zāi)，燒毀原材料 8000元； ② 建造倉(cāng)庫(kù)，領(lǐng)用原用于生產(chǎn)的原材料 10000元； ③ 用庫(kù)存商品向 A公司投資，該商品市價(jià) 120230元，成本 100000元。 ? 稅法中列舉的不予以抵扣項(xiàng)目有： ?Ⅰ 購(gòu)進(jìn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) ? Ⅱ 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 ? 稅法中列舉的視同銷售行為有： ?Ⅰ 將貨物交付他人代銷 ? Ⅱ 銷售代銷貨物（視同買斷） ?Ⅲ 設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。 ? “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” 記錄企業(yè)不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? ④一般納稅人企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品 —— 憑專用農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票，按所支付價(jià)款的 13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 ?（ 1）應(yīng)納增值稅的計(jì)算 ? 應(yīng)納增值稅＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 本期銷項(xiàng)稅額的確定： 本期銷項(xiàng)稅額＝銷售額增值稅稅率 ? 本期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定： 增值稅專用發(fā)票； 海關(guān)完稅憑證；收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)憑證； 運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票。 ? 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在 50萬(wàn)元以下的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬(wàn)元以下的；以及應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算不健全或者不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；或雖符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的均應(yīng)視同小規(guī)模納稅人。 （一）納稅期限 ?稅法規(guī)定，增值稅的納稅期限可以是 1日、3日、 5日、 10日、 15日或者 1個(gè)月。 第三節(jié) 金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債 ?一、應(yīng)交稅費(fèi)概述 ?二、增值稅 ?三、消費(fèi)稅 ?四、營(yíng)業(yè)稅 一、應(yīng)交稅費(fèi)概述 ?企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，應(yīng)按照規(guī)定向國(guó)家交納各種稅金，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、耕地占用稅等。 ? 例 66 五、應(yīng)付股利 ? 應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 W企業(yè)按 99000元的價(jià)格出售 (償還 )，款項(xiàng)已收存銀行。假設(shè)債券發(fā)行時(shí)的公允價(jià)值為 100000元，債券發(fā)行費(fèi)用 1000元。 ? “交易性金融負(fù)債”科目 ? 本科目核算企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)