工商管理論文-企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因與對策-wenkub.com
2024-11-12 16:48 本頁面
【正文】 因此，企業(yè)必須創(chuàng)造、保護和倡導(dǎo)協(xié)作精神和團隊精神的良好氛圍。解決問題的辦法，一是增加外部監(jiān)控力度，提出建設(shè)標準和條件，全力推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；二是要選好企業(yè)負責人，要讓真正干事業(yè)的人擔任領(lǐng)導(dǎo)工作；三是企業(yè)負責人要以身作則，嚴格要求自己，要珍惜國家、投資者和職工給予自己的工作機會，踏實敬業(yè)，一切從企業(yè)發(fā)展著想，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)的價值觀念的規(guī)范要求。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵。作為企業(yè)文化的外在形式和表現(xiàn)是很重要的，它可以鼓舞士氣、凝聚力量，創(chuàng)造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。 泰勒曾指出： “ 在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例 ” 。控制是一種約束人們行為按既定目標運作的系統(tǒng)化機制，但是控制的過程和方式并不僅僅是約 束或限制，同時也包括了協(xié)調(diào)、激勵和促進。 在存在雙元控制主體的現(xiàn)代企業(yè)中，最為突出的矛盾是雙方 “ 利益不一致 ” 和 “ 信息不對稱 ” ：企業(yè)所有者希望通過經(jīng)營獲利使資產(chǎn)增值，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，但是他卻不能直接進行管理和經(jīng)營，只能通過會計信息 “ 間接 ” 控制；經(jīng)營者 “ 直接 ” 控制企業(yè)經(jīng)營的過程和會計信息的生成和報告方式，他希望由此解脫受托經(jīng)濟責 任并獲得期望報酬。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。 加強對內(nèi)部控制行為主體 “ 人 ” 的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門的負責人，中小企業(yè)如不需配備專職人員，可由財務(wù)部門負責人直接負責此項工作。 構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系。從所有者的立場出發(fā)，不但要把企業(yè)經(jīng)營管理者行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制 的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內(nèi)部控制的重點監(jiān)控對象，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責，使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負其責、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡。 三、企業(yè)內(nèi)部控制的對策 企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的方方面面，作為一項制度建設(shè)，其客觀的成份越多，科學性就越強。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價值觀念， 才能影響和激勵企業(yè)文化的建設(shè)。 （四）企業(yè)文化落后、內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)不高，使得與內(nèi)部控制要求不協(xié)調(diào)。但由于這些監(jiān)督機制隸屬于不同職能部門沒有形成一個綜合整治的合力，使得監(jiān)督機制弱化。許多改制企業(yè)原來的領(lǐng)導(dǎo)成為公司最大的股東，廣大員工只占極小的股份甚至沒有股份，暫不說改制使國有資產(chǎn)嚴重流失等，卻使得家長制的管理逐步盛行起來。而政府對經(jīng)營不善企 業(yè)的盲目保護機制，又助長了這種意念 ,企業(yè)干好干壞一個樣，致使加強內(nèi)部控制的動力不足。但其遺毒還在，一些陋習仍在作怪。這就必然使得所有者與經(jīng)營者在內(nèi)部控制目的上產(chǎn)生嚴重的分歧，經(jīng)營者會利用其掌握的實質(zhì)上的控制權(quán)為自己謀取利益，而所有者只能 “ 望洋興嘆 ” 。這樣一種所有者和經(jīng)營者客觀存在的關(guān)系，再加上雙方利益上的矛盾甚至對立，從而形成了企業(yè)內(nèi)部信息失真的土壤，并弱化了內(nèi)部控制的作用。但實際上，所有權(quán)往往是缺位的或虛擬的，經(jīng)營者實質(zhì)性擁有了對企業(yè)資產(chǎn)的控制權(quán)和處 置權(quán)，明顯地出現(xiàn)了所有者對經(jīng)營者約束不力，形成 “ 該控制的控制不了，能控制的不愿控制 ” 的局面，其結(jié)果則會產(chǎn)生經(jīng)營者濫用職權(quán)、謀取私利、獨斷專行等后果。雙元控制主體矛盾性導(dǎo)致內(nèi)部控制存在漏洞。從我們調(diào)查的 7 家單位來分析，主要成因有： （一）雙元控制主體矛盾導(dǎo)致內(nèi)部控制不力。由財會部門的主管人員既管理財務(wù)收支又進行會計信息處理，極易導(dǎo)致基于財務(wù)收支需要而捏造會計信息；財務(wù)管理的對象是資本營運系統(tǒng)，而會計的對象是信息系統(tǒng)，財務(wù)與會計合并一處也不符合實物管理與會計記錄分離原則。應(yīng)由財務(wù)部門負責的投資、籌資和收益分配事項，涉及的時間跨度大（包括過去、現(xiàn)在與將來），采用的方法特殊（如分析、考核等）。在傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下，這種機構(gòu)設(shè)置尚能滿足管理的需要，但與現(xiàn)代企業(yè)制度要求相比，其弊端暴露無遺：一是服務(wù)對象不 明。權(quán)利、義務(wù)與責任對等是內(nèi)部控制的基本原則之一。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)管理人員經(jīng)常將 “ 內(nèi)審監(jiān)督 ” 與 “ 會計監(jiān)督 ” 混淆不清，使人們產(chǎn)生 “ 企業(yè)內(nèi)部審計沒什么意義 ” 的想法。內(nèi)部審計是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，其生存和發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)。這就造成內(nèi)部審計既不能監(jiān)督上司，也不能監(jiān)督同級，因為企業(yè)內(nèi)部各職能部門都是在企業(yè)負責人的直接領(lǐng) 導(dǎo)下開展工作的，其各項經(jīng)營行為尤其是重大行為大多是在廠長經(jīng)理的授權(quán)下進行的，是廠長經(jīng)理意志的直接體現(xiàn)。 ② 獨立性不夠。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、
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