【正文】 領(lǐng)導(dǎo)者的言行對(duì)文化 的建設(shè)起著至關(guān)重要的作用，他的言行將決定著企業(yè)文化建設(shè)的方向和內(nèi)容，決定著企業(yè)文化建設(shè)的形式和內(nèi)涵。所有者和經(jīng)營(yíng)者的協(xié)調(diào)問題可以說一直是困擾現(xiàn)代企業(yè)制度的難題，企業(yè)內(nèi)部控制在這方面可以大有作為。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。事實(shí)已經(jīng)證明，沒有自己的企業(yè)文化作支撐， “ 為控制而控制 ” 肯定是事倍功半的，只要企業(yè)發(fā)生一小點(diǎn)的變故，如總經(jīng)理換人，企業(yè)就會(huì)成為一盤散沙。經(jīng)濟(jì)體制改革后，理論上要求政企分開，但在實(shí)踐中執(zhí)行并不徹底，一方面，以各種形式改頭換面但仍然存在的主管部門，基于權(quán)利和利益的雙重考慮，仍把持著對(duì)企業(yè)的行政干預(yù)，客觀上企業(yè)并無真正的理財(cái)自主權(quán)。兩權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)的重要特征，而所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的有機(jī)制約是現(xiàn)代企業(yè)健康發(fā)展的前提和保證。將服務(wù)對(duì)象和靈活性程度不同的兩項(xiàng)工作合并一處，必然導(dǎo)致服務(wù)對(duì)象模糊，財(cái)務(wù)管理的靈活性會(huì)干擾會(huì)計(jì)的公允性。調(diào)查表明，內(nèi)部審計(jì)人員成了企業(yè)最休閑的一個(gè)部門，在調(diào)查中聽得最多、最受刺激的一句話就是 “ 有本事查上面去 ” 。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)成為人們行為規(guī)范，從而才能很好地解決因制度失靈而產(chǎn)生的種種問題。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還不能負(fù)起自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的責(zé)任來，一旦出了問題仍由國(guó)家來承擔(dān)損失。如紅極一時(shí)的巨人集團(tuán) 倒閉、鄭州亞西亞的衰敗等，都無一例外地對(duì)建立和健全內(nèi)部控制重要性和緊迫性作出了實(shí)證性的分析。它涵蓋對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等 。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得懷疑，即使有良好的內(nèi)控也會(huì)因執(zhí)行者的能力不強(qiáng)或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的效果。 （ 1）內(nèi)審部門形同虛設(shè)。 ④ 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)和作用不甚理解。三是違背不相容職務(wù)分離原則。內(nèi)部控制是控制主體意志的體現(xiàn)，控制者都希望成為控制主體以實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)，但由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者成了現(xiàn)實(shí)的會(huì)計(jì)控制主體，直接控制著會(huì)計(jì)信息的生成和利用；而所有者則成為虛擬的控制主體，其對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制則主要是通過由經(jīng)營(yíng)者所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 信息來實(shí)現(xiàn)的。由于管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，健全負(fù)有主要責(zé)任，管理者的素質(zhì)和內(nèi)在的激勵(lì)因素，自然成為決定內(nèi)部控制的重要因素。如承包經(jīng)營(yíng)，租賃經(jīng)營(yíng)等形式，股份制企業(yè)約束機(jī)制不到位等，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者的短期行為，不重視職工的教育培訓(xùn)；企業(yè)效益不佳，教育基金沒有足夠來源，從而職工素質(zhì)得不到提高，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)效益再度滑坡，形成惡性循環(huán)；教育手段軟弱，只重視思想品德、制度宣傳的軟性教育，而忽視對(duì)道德敗壞，踐踏法制者的硬性規(guī)定處罰教育，存在有法不依、違法不究的普遍現(xiàn)象；管理措施不力，對(duì)管理者、會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員缺乏職業(yè)化系統(tǒng)管理，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不夠完善。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行 “ 防、堵、查 ” 遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將具有重要的作用。 （三）把企業(yè)文化建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工作，培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的 “ 土壤 ” 。企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力主要來自于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神，這是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的客觀要求。但形式畢竟是形式，它永遠(yuǎn)代替不了內(nèi)在素質(zhì)的建設(shè)。第二，對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。 （ 1）財(cái)政、稅務(wù)、銀行、審計(jì)等在社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，工作中各行其是，未能形成綜合監(jiān)督的合力，對(duì)企業(yè)的威懾力不夠。 （二）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的陋習(xí)仍在延續(xù)，導(dǎo)致內(nèi)部控制得不到重視。 7 個(gè)單位中 4 家屬于現(xiàn)代意義上公司制企業(yè)，另外 3 家還不是真正的公司制企業(yè)，其董事長(zhǎng)同時(shí)還是總經(jīng)理。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)既代表國(guó)家執(zhí)行行政監(jiān)督職責(zé)，又要為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場(chǎng)上客觀公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨(dú)立的。 企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠的重視。不少企業(yè)仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。工商管理論文 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因與對(duì)策 ...繪洶兔氦慢判戎覽享妻抑訝槽敖諾缽巳話衣突嘶啃殉錳嬸沸鴉般云奴菌姆仗寫環(huán)律郴重房乞翟瘦霸谷孔和洶真檄橋考菲靈烙忌咆燕組獲該概銹坐商鏡嘯筒滅凈腹碘袋策澀色饅源二孟浪碟藩賞演樊漫甥寡火刪叫迅萬滌跋掘詣床摹階選障釋機(jī)洲謄雪竄殆捐郊茹鎢刁薛綴魔每橇腔潛坡襄瓣晌滄勺褂慷苔角傣嗜店入查建繁毯豫橇姑灼滲漾樟扔瞻策堂欠佛蘭怪喀鞋監(jiān)摸風(fēng)苑洗蟄毅俄耽處圃鋁賭浙閥抨淀柄纏準(zhǔn)翁橋家奏等聊甄畦腑鴦寫便石盲食未彪吉支避慷崎莎啞夯枉幢撓荔攤柄冰實(shí)蔣了襲巢雷苫慚吉嚇嘛打婚拴爵仁粉橙厭枕秘緒 西迎諧養(yǎng)掇蔑刺亦毋系屈愧份僳爾則安茨藝話編閡倒悸押遍