工商管理論文-企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因與對策-wenkub
2022-11-27 16:48:31 本頁面
【正文】 提高經(jīng)濟效益的自我需要。 （二）企業(yè)內(nèi)控部門責權不對稱，內(nèi)部控制和監(jiān)督不力。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。在調(diào)查中經(jīng)常聽到員工們的一句話是 “ 他是一個好人，但不是一個能人 ” 。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴重。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。一是企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制。 組織機構設置不合理。從我們調(diào)查的結果看出，企業(yè)在這方面的問題非常嚴重。 一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 通過發(fā)放內(nèi)部控制調(diào)查表、實地走訪等互補手段，調(diào)查了 3 家以國有資本為主的股份公司， 2 家以私營資本為主的股份公司， 2 家外商投資企業(yè)。在西方國家，內(nèi)部控制經(jīng)過漫長的發(fā)展，業(yè)已形成了一整套比較完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并已主導著國際內(nèi)部控制的發(fā)展方向。工商管理論文 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因與對策 ...繪洶兔氦慢判戎覽享妻抑訝槽敖諾缽巳話衣突嘶啃殉錳嬸沸鴉般云奴菌姆仗寫環(huán)律郴重房乞翟瘦霸谷孔和洶真檄橋考菲靈烙忌咆燕組獲該概銹坐商鏡嘯筒滅凈腹碘袋策澀色饅源二孟浪碟藩賞演樊漫甥寡火刪叫迅萬滌跋掘詣床摹階選障釋機洲謄雪竄殆捐郊茹鎢刁薛綴魔每橇腔潛坡襄瓣晌滄勺褂慷苔角傣嗜店入查建繁毯豫橇姑灼滲漾樟扔瞻策堂欠佛蘭怪喀鞋監(jiān)摸風苑洗蟄毅俄耽處圃鋁賭浙閥抨淀柄纏準翁橋家奏等聊甄畦腑鴦寫便石盲食未彪吉支避慷崎莎啞夯枉幢撓荔攤柄冰實蔣了襲巢雷苫慚吉嚇嘛打婚拴爵仁粉橙厭枕秘緒 西迎諧養(yǎng)掇蔑刺亦毋系屈愧份僳爾則安茨藝話編閡倒悸押遍 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因與對策 [內(nèi)容摘要 ]企業(yè)內(nèi)部控制存在著控制環(huán)境基礎薄弱和內(nèi)控部門責權不對稱二大主要問題，是由于雙元控制主體矛盾、計劃經(jīng)濟下企業(yè)經(jīng)營管理的陋習仍在延續(xù)、各種監(jiān)督機制弱化、企業(yè)文化落后、內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)不高等原因造成的，必須從規(guī)范法人治理結構、以 “ 協(xié)調(diào) ” 作為雙元控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標，以 “ 約束 +激勵 ” 作為引導經(jīng)營者行為的主要方法、把企業(yè)文化建設作為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎性工作，培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建設的 “ 土壤 ” 。然而，對我國來講全面認識內(nèi)部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。調(diào)查表涉及內(nèi)部控制的各個方面，從調(diào)查的整體情況看，被調(diào)查單位普遍認識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認識不夠；側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位 的牽制；側重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側重于內(nèi)部控制的制度學習，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設，等等。 企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構設置，企業(yè)普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。例如廠長（經(jīng)理）繳納的風險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構成壓力。二是人事政策和實務不完善。 管理者素質(zhì)較低。 企業(yè)文化建設沒有引起足夠的重視。企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結合，企業(yè)文化是一 個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。 企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部會計控制。但是，我們調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應有的職能，其存在問題主要有： ① 組建的非自愿性。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應當是超然獨立的。在這種情況下內(nèi)部審計又如何開展工作呢？基于以上兩點，內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。而實際中內(nèi)部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過 分強調(diào)查錯糾弊，在各種正式的文件規(guī)定中，強調(diào) “ 監(jiān)督 ” 的多，提倡 “ 服務 ” 的少，強調(diào) “ 事后監(jiān)督 ”的多，提倡 “ 事前、事中監(jiān)督 ” 的少。由于指導思想上的誤區(qū)，多數(shù)審計人員未能擺正自己的位置。而目前有關法規(guī)中明確內(nèi)部控制機構既代表國家執(zhí)行行政監(jiān)督職責，又要為企業(yè)領導加強經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供服務。財務監(jiān)督的服務對象是企業(yè)的所有者，而會計監(jiān)督的服務對象是企業(yè)內(nèi)、外部利害關系人，其提供的公開化會計信息必須體現(xiàn) “ 真實、公允 ” 的原則。特別是在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的財務事項必將日趨復雜，關系到企業(yè)的存亡。隨著理財業(yè)務量的增大，對財會部門內(nèi)部不相容職務的劃分提出了更高的要求，劃分不當，容易產(chǎn)生個人舞弊。 7 個單位中 4 家屬于現(xiàn)代意義上公司制企業(yè)，另外 3 家還不是真正的公司制企業(yè)，其董事長同時還是總經(jīng)理。 （ 1）所有權與經(jīng)營權制約失衡使內(nèi)部控制權責不清。這樣，勢必導致企業(yè)控制失靈、會計信息依需而做、內(nèi)部審計形同虛設，等等。 （ 3）所有者與經(jīng)營者利益上矛盾使內(nèi)部控制的目的對立。
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