工商管理論文-企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因與對策(已修改)
2024-12-02 16:48 本頁面
【正文】 工商管理論文 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因與對策 ...繪洶兔氦慢判戎覽享妻抑訝槽敖諾缽巳話衣突嘶啃殉錳嬸沸鴉般云奴菌姆仗寫環(huán)律郴重房乞翟瘦霸谷孔和洶真檄橋考菲靈烙忌咆燕組獲該概銹坐商鏡嘯筒滅凈腹碘袋策澀色饅源二孟浪碟藩賞演樊漫甥寡火刪叫迅萬滌跋掘詣床摹階選障釋機洲謄雪竄殆捐郊茹鎢刁薛綴魔每橇腔潛坡襄瓣晌滄勺褂慷苔角傣嗜店入查建繁毯豫橇姑灼滲漾樟扔瞻策堂欠佛蘭怪喀鞋監(jiān)摸風(fēng)苑洗蟄毅俄耽處圃鋁賭浙閥抨淀柄纏準翁橋家奏等聊甄畦腑鴦寫便石盲食未彪吉支避慷崎莎啞夯枉幢撓荔攤柄冰實蔣了襲巢雷苫慚吉嚇嘛打婚拴爵仁粉橙厭枕秘緒 西迎諧養(yǎng)掇蔑刺亦毋系屈愧份僳爾則安茨藝話編閡倒悸押遍 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因與對策 [內(nèi)容摘要 ]企業(yè)內(nèi)部控制存在著控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱和內(nèi)控部門責(zé)權(quán)不對稱二大主要問題，是由于雙元控制主體矛盾、計劃經(jīng)濟下企業(yè)經(jīng)營管理的陋習(xí)仍在延續(xù)、各種監(jiān)督機制弱化、企業(yè)文化落后、內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)不高等原因造成的，必須從規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)、以 “ 協(xié)調(diào) ” 作為雙元控制主體下企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標，以 “ 約束 +激勵 ” 作為引導(dǎo)經(jīng)營者行為的主要方法、把企業(yè)文化建設(shè)作為企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工作，培植企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的 “ 土壤 ” 。 [關(guān)健詞 ]內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 成因 對策 內(nèi)部控制是一個既古老又充滿活力的話題。說它古老是因為在公元前3600 年的美索不達米亞文明時期，就已經(jīng)出現(xiàn)了內(nèi)部牽制的一些做法，說它充滿活力是我國的理論界、實務(wù)界都在研究如何建立適應(yīng)中國特色的內(nèi)部控制體系。在西方國家，內(nèi)部控制經(jīng)過漫長的發(fā)展，業(yè)已形成了一整套比較完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并已主導(dǎo)著國際內(nèi)部控制的發(fā)展方向。然而，對我國來講全面認識內(nèi)部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。如紅極一時的巨人集團 倒閉、鄭州亞西亞的衰敗等，都無一例外地對建立和健全內(nèi)部控制重要性和緊迫性作出了實證性的分析。作者就此調(diào)查了近 7 個大中型企業(yè)，試從內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，探討問題的成因，研究內(nèi)部控制的對策。 一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 通過發(fā)放內(nèi)部控制調(diào)查表、實地走訪等互補手段，調(diào)查了 3 家以國有資本為主的股份公司， 2 家以私營資本為主的股份公司， 2 家外商投資企業(yè)。調(diào)查表涉及內(nèi)部控制的各個方面，從調(diào)查的整體情況看，被調(diào)查單位普遍認識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認識不夠；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位 的牽制；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制的制度學(xué)習(xí)，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)，等等。調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題可概括為以下兩個方面： （一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱 控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，包括企業(yè)管理人員的品行、操守、價值觀、素質(zhì)和能力，管理人員的管理哲學(xué)、經(jīng)營觀念，企業(yè)各種規(guī)章制度、信息溝通體系、業(yè)績評價機制等 。從我們調(diào)查的結(jié)果看出，企業(yè)在這方面的問題非常嚴重。 企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱。在我們調(diào)查的 7 家企業(yè)中就有三家未制訂完善的、成文的內(nèi)控制度，這一事實反映出至少有相當(dāng)一部分企業(yè)尚未認識到內(nèi)部控制的意義。即使已經(jīng)制訂出相應(yīng)內(nèi)控制度的企業(yè)大多也只是停留在 “ 寫在紙上、貼在墻上 給人看 ” 的表面文章上，制度的落實很存問題。 組織機構(gòu)設(shè)置不合理。不少企業(yè)仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的機構(gòu)設(shè)置，企業(yè)普遍存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向間的權(quán) 利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。 企業(yè)制度不健全。一是企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制。例如廠長（經(jīng)理）繳納的風(fēng)險數(shù)額只是象征性的，對他們無法構(gòu)成壓力。多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還不能負起自主經(jīng)營、自負盈虧的責(zé)任來，一旦出了問題仍由國家來承擔(dān)損失。企業(yè)經(jīng)營者可能基于利己動機而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經(jīng)營者不會重視內(nèi)控的建設(shè)，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業(yè)制度的不健全，形成惡性循環(huán)。二是人事政策和實務(wù)不完善。 雇傭人員時沒有經(jīng)過嚴格的考核，有許多是憑關(guān)系擠入企業(yè)；對職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度；未根據(jù)不同情況對職工進行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃?。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得懷疑，即使有良好的內(nèi)控也會因執(zhí)行者的能力不強或道德敗壞而達不到應(yīng)有的效果。三是企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴重。 管理者素質(zhì)較低。在調(diào)查的企業(yè)中，有四家企業(yè)的管理者素質(zhì)較低，普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓(xùn)。這樣低素質(zhì)的管理者即使有全心全意 為企業(yè)服務(wù)的素質(zhì)，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。在調(diào)查中經(jīng)常聽到員工們的一句話是 “ 他是
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