工程建設(shè)項目的風險與控制——基于審計增值理論的探討-wenkub.com
2025-06-27 11:45 本頁面
【正文】 【參考文獻】秦永，張宇寧，談企業(yè)內(nèi)部審計的地位和作用[J].中國內(nèi)部審計2002(7)；王樺等，內(nèi)部審計職業(yè)化特征：社會學視角的分析[J].審計理論與實踐2003(3)；劉德運，內(nèi)部審計原理與技術(shù)(上下)[M].中國經(jīng)濟出版社2006年；沈征，內(nèi)部審計禁忌120例[M].電子工業(yè)出版社2006年；秦榮生，內(nèi)部控制與審計[M].中信出版社2008年。在工程建設(shè)領(lǐng)域，主要是圍繞“質(zhì)量、投資(造價)、工期、安全”四大控制目標，以投資(造價)控制為重點，以“項目立項及設(shè)計階段審計、招標文件審計、合同管理審計、施工管理階段審計、(單體)工程竣工驗收審計、工程竣工結(jié)算審計、竣工決算審計和建設(shè)項目管理審計”等為主要內(nèi)容，強調(diào)風險導向與審計關(guān)口前移，“全程參與”對風險進行識別、分析、評估、應(yīng)對并進行有效控制，規(guī)避風險，實現(xiàn)企業(yè)投資價值增值。對于任何企業(yè)來說，風險管理都是其經(jīng)營過程中的核心內(nèi)容。內(nèi)部審計人員通過查清其產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進的意見和建議，督促有關(guān)部門整改落實，促進企業(yè)健全內(nèi)部控制，防范和化解經(jīng)營風險，從而幫助企業(yè)預(yù)防和減少損失，為企業(yè)增加價值。(一)實現(xiàn)企業(yè)價值增值的有效途徑內(nèi)部審計應(yīng)通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評析和改善組織的風險管理和管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。對本級以內(nèi)部控制審計為主，對各卷煙廠以管理審計為主，對業(yè)務(wù)部門則以精細審計為主。為此，需要審計人員具備多方面的專業(yè)知識和技能，但全方位的審計人才往往是鳳毛麟角，所以，應(yīng)充分整合審計資源，保證每項審計業(yè)務(wù)都具有專長的審計從業(yè)人員。但對于以治理為基礎(chǔ)、以風險為導向、以控制為中心、以增值為目的的全面管理審計來說，往往顯得力不從心，那么再好的內(nèi)部控制也難以充分發(fā)揮作用，為企業(yè)增加價值也就無從談起。31分/次質(zhì)量控制(40分)質(zhì)量控制(40分)對涉及造價審核事項，提出詳細的審減、審增內(nèi)容和情況說明，出具審核報告；對發(fā)現(xiàn)管理問題應(yīng)形成書面文件，并及時溝通；33分/次出具的概算、工程量清單(控制價)、簽證、進度款是否提供詳細的工程量計算底稿，是否由本人簽章；對概(預(yù)算)、控制價審核發(fā)生錯項和漏項的；51分/次工程竣工結(jié)算是否編制工程量計算底稿和分項底稿，是否由本人簽章；41分/次是否有工作過失出現(xiàn)重大差錯(受其工作質(zhì)量影響)：未能有效控制項目造價，超出企業(yè)控制目標；66分/次單項工程進度款支付額度是否超出80％；22分/次工程結(jié)算審計結(jié)果經(jīng)復審，出現(xiàn)較大審減差額；55分/次行業(yè)檢查披露項目造價控制等方面存在工作缺陷，影響投資造價的控制；1010分/次審計爭議解決程序合規(guī)，按程序要求，完成爭議事項的協(xié)商和溝通，是否嚴格執(zhí)行三級復核制或三級復核不及時。評價事項評價內(nèi)容分值得分177。經(jīng)內(nèi)部識別后的風險，交由工程審計中介機構(gòu)相關(guān)專業(yè)人士再次識別，并說明重要性的理由、發(fā)生的原因及控制措施。在工程建設(shè)領(lǐng)域，工程審計的性質(zhì)就是以治理為基礎(chǔ)、以風險為導向、以控制為中心、以增值為目的的全面管理審計。內(nèi)部審計實務(wù)必須基于企業(yè)管理的視角開展工作，審計實務(wù)要從企業(yè)管理的全局考慮問題，這就造成了理論研究與審計實務(wù)的脫節(jié)，從而導致內(nèi)部審計缺乏完整的、統(tǒng)一的增加企業(yè)價值量化評價體系。 贛州卷煙廠易地技改建設(shè)項目，內(nèi)部
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