工程建設(shè)項目的風(fēng)險與控制——基于審計增值理論的探討(文件)
【正文】 業(yè)價值和改善企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)。在間接價值方面，內(nèi)部審計會對企業(yè)職能管理部門產(chǎn)生潛在的“免疫系統(tǒng)”功能作用，會促使他們嚴(yán)格管理，落實控制措施，從而預(yù)防風(fēng)險，減少損失。風(fēng)險管理是企業(yè)管理層及相關(guān)人員的一項主要職責(zé)，應(yīng)當(dāng)通過建立完善的風(fēng)險管理體系及風(fēng)險程序來管理企業(yè)風(fēng)險。(二)實現(xiàn)企業(yè)價值增值的拓展空間當(dāng)前，中央和國家局出臺的一系列政策措施，客觀上對江西中煙各項工作提出了更加嚴(yán)格的要求，增加了嚴(yán)格規(guī)范經(jīng)營的外在壓力，隨著江西卷煙工業(yè)改革與發(fā)展的不斷推進(jìn)，嚴(yán)格規(guī)范管理理念不斷引向深入，著力建立與江西中煙經(jīng)營管理相適應(yīng)的規(guī)范管理體系，已顯得更加迫切。14。以落實行業(yè)內(nèi)審監(jiān)督制度規(guī)范為契機(jī)，突出審計重點，提升審計效率，大力開展專項內(nèi)控審計，如招投標(biāo)流程審計、合同審計、物資采購審計、成本費用審計、宣傳促銷費用審計、人力資源審計、工程投資和預(yù)結(jié)算審計等，促進(jìn)企業(yè)努力開發(fā)和充分利用各種生產(chǎn)力要素，嚴(yán)格控制成本費用開支，以增加企業(yè)的價值；大力開展專項管理審計，如財務(wù)預(yù)算審計、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、基建工程跟蹤審計、戰(zhàn)略決策和管理審計等，促進(jìn)企業(yè)健全并嚴(yán)格執(zhí)行各項管理制度，保證管理指令的有效貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行，優(yōu)化管理方法，提高執(zhí)行力，保障企業(yè)管理的有效性，增加企業(yè)價值；大力開展專項審計調(diào)研，對存在的帶有傾向性、普遍性問題，特別是企業(yè)所面臨的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)行經(jīng)常性的調(diào)查、分析和評估、預(yù)測，查清問題產(chǎn)生的原因或未來的發(fā)展方向，提出解決或防范問題再次發(fā)生的建議，以幫助企業(yè)改善風(fēng)險管理，增加企業(yè)價值。內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，通過對企業(yè)風(fēng)險管理體系的健全性、有效性進(jìn)行監(jiān)督和評估，對風(fēng)險管理過程的及時性、科學(xué)性進(jìn)行評估，找出企業(yè)風(fēng)險管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，指出其控制缺陷，并提出改進(jìn)意見，提供風(fēng)險管理的有效方法和控制措施，幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險管理與控制體系，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)價值增加。內(nèi)控流程圖如下：改善風(fēng)險管理實現(xiàn)價值增值企業(yè)風(fēng)險管理有四個目標(biāo)(實現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運作、客觀報告、遵守法則)、八個要素(內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息溝通、監(jiān)控活動)，并在企業(yè)四個層次展開?？梢詫ζ髽I(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行測試評價，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度上的缺陷及制度執(zhí)行過程中存在的偏差。與此同時，在戰(zhàn)略層、管理層和生產(chǎn)層展開的審計和咨詢工作，使內(nèi)部審計工作從查錯糾弊轉(zhuǎn)變到保證服務(wù)和咨詢服務(wù)相結(jié)合，從結(jié)果審計轉(zhuǎn)變?yōu)榻Y(jié)果和過程審計并重，在一定程度上實現(xiàn)了和企業(yè)風(fēng)險管理的整合。在確定審計計劃時，以公司經(jīng)營戰(zhàn)略和目標(biāo)為依據(jù)，注意突出高風(fēng)險領(lǐng)域及管理層關(guān)注的問題，合理分配審計資源。尤其在工程建設(shè)領(lǐng)域，既需要審計人員熟練掌握工程造價專業(yè)知識，更需要審計人員熟知工程建造專業(yè)知識，應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)項目管理制度、造價資料等提出改進(jìn)意見，分階段(每季度不少于一次)出具風(fēng)險控制、項目管理、咨詢服務(wù)等管理建議書。2分/處合 計100三、對內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力的要求 現(xiàn)有內(nèi)部審計人員大都是從財務(wù)崗位轉(zhuǎn)換而來的，對于傳統(tǒng)的經(jīng)營效益審計、財務(wù)收支審計基本上能夠勝任。55分/次流程控制(30分)未經(jīng)許可單方面獨立對外發(fā)表審計意見；55分/次及時填寫審計日志、編制審計工作底稿；41分/次審計意見、審計報告等審計結(jié)果資料完整、簽章規(guī)范，并有完備的專業(yè)判斷記錄；4
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