工程建設項目的風險與控制——基于審計增值理論的探討(完整版)
【正文】 生產經營、內控管理狀況的部門。同時，也為正在建設的井岡山卷煙廠和將要建設的上饒(廣豐)卷煙廠二個易地技改建設項目的審計監(jiān)管提供了豐富的實踐經驗與寶貴借鑒。工程審計主要關注“質量、投資(造價)、工期、安全” 四大控制目標，重點是投資(造價)控制。分標準審計履職(15分)依據工程項目月度施工計劃，制訂月度審計工作計劃；32分/次按審核時限完成審核工作，并及時出具審核報告；41分/次其他各項審計工作是否按審計方案規(guī)定或約定的時間內完成；31分/次收集和整理項目資料，對資料的真實性、準確性、完整性進行審核及鑒別，完成工程造價資料的歸檔工作；21分/次審計人員配置是否滿足工作要求，現場監(jiān)督服務是否隨叫隨到。內審人員的素質是內部審計能為企業(yè)增加價值的根本保證。倡導審計人員適度介入管理過程，及時對各卷煙廠的工作提出建議和意見，共同分析管理缺陷，研究改進措施。在間接價值方面，內部審計會對企業(yè)職能管理部門產生潛在的“免疫系統(tǒng)”功能作用，會促使他們嚴格管理，落實控制措施，從而預防風險，減少損失。(二)實現企業(yè)價值增值的拓展空間當前，中央和國家局出臺的一系列政策措施，客觀上對江西中煙各項工作提出了更加嚴格的要求，增加了嚴格規(guī)范經營的外在壓力，隨著江西卷煙工業(yè)改革與發(fā)展的不斷推進，嚴格規(guī)范管理理念不斷引向深入，著力建立與江西中煙經營管理相適應的規(guī)范管理體系，已顯得更加迫切。以落實行業(yè)內審監(jiān)督制度規(guī)范為契機，突出審計重點，提升審計效率，大力開展專項內控審計，如招投標流程審計、合同審計、物資采購審計、成本費用審計、宣傳促銷費用審計、人力資源審計、工程投資和預結算審計等，促進企業(yè)努力開發(fā)和充分利用各種生產力要素，嚴格控制成本費用開支，以增加企業(yè)的價值；大力開展專項管理審計，如財務預算審計、任期經濟責任審計、基建工程跟蹤審計、戰(zhàn)略決策和管理審計等，促進企業(yè)健全并嚴格執(zhí)行各項管理制度，保證管理指令的有效貫徹執(zhí)行，促進經濟責任的履行，優(yōu)化管理方法，提高執(zhí)行力，保障企業(yè)管理的有效性，增加企業(yè)價值；大力開展專項審計調研，對存在的帶有傾向性、普遍性問題，特別是企業(yè)所面臨的經營和財務風險，進行經常性的調查、分析和評估、預測，查清問題產生的原因或未來的發(fā)展方向，提出解決或防范問題再次發(fā)生的建議，以幫助企業(yè)改善風險管理，增加企業(yè)價值。內控流程圖如下：改善風險管理實現價值增值企業(yè)風險管理有四個目標(實現戰(zhàn)略、高效運作、客觀報告、遵守法則)、八個要素(內部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息溝通、監(jiān)控活動)，并在企業(yè)四個層次展開。與此同時，在戰(zhàn)略層、管理層和生產層展開的審計和咨詢工作，使內部審計工作從查錯糾弊轉變到保證服務和咨詢服務相結合，從結果審計轉變?yōu)榻Y果和過程審計并重，在一定程度上實現了和企業(yè)風險管理的整合。尤其在工程建設領域，既需要審計人員熟練掌握工程造價專業(yè)知識，更需要審計人員熟知工程建造專業(yè)知識，應根據工程建設項目管理制度、造價資料等提出改進意見，分階段(每季度不少于一次)出具風險控制、項目管理、咨詢服務等管理建議書。55分/次流程控制(30分)未經許可單方面獨立對外發(fā)表審計意見；55分/次及時填寫審計日志、編制審計工作底稿；41分/次審計意見、審計報告等審計結果資料完整、簽章規(guī)范，并有完備的專業(yè)判斷記錄；43分/次是否按工作需要發(fā)出審計工作函；33分/
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