工程建設(shè)項目的風(fēng)險與控制——基于審計增值理論的探討(更新版)
【正文】 次是否做好施工現(xiàn)場記錄、各種會議記錄及工作日志；41分/次是否建立相應(yīng)工程計量支付管理臺賬；44分/次審計資料交接程序規(guī)范，各項交接記錄和手續(xù)完備；項目資料妥善保管，無丟失情況；31分/次更換人員或增加、減少人員，是否事先征得同意。(一)工程建設(shè)項目的風(fēng)險識別與評估工程審計案例反映，當(dāng)前主要存在18類240個風(fēng)險：工程項目主要風(fēng)險識別（1）造價風(fēng)險（2）匯率風(fēng)險（3）供應(yīng)鏈風(fēng)險（10）要點(diǎn)周全風(fēng)險（12）政府行為風(fēng)險（11）壁壘壟斷風(fēng)險（13）法律風(fēng)險（15）材料舞弊風(fēng)險（14）甲供產(chǎn)品收發(fā)風(fēng)險（4）質(zhì)量風(fēng)險（5）進(jìn)度風(fēng)險（6）施工安全風(fēng)險（7）信息安全風(fēng)險（8）社區(qū)協(xié)調(diào)風(fēng)險（9）承建商勞資糾紛風(fēng)險（16）承諾兌現(xiàn)風(fēng)險（18）檔次過高風(fēng)險（17）簽證變更風(fēng)險以項目實施時間為縱向、風(fēng)險類別為橫向，每三個月為一個工作階段，提前三個月對即將實施項目子項的各種風(fēng)險進(jìn)行識別。二、建立內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值的量化評價體系 目前煙草行業(yè)內(nèi)部審計的增值理論缺乏有效的整合。如對招投標(biāo)程序、物資采購、成本費(fèi)用、存貨等方面的風(fēng)險管理，能夠通過內(nèi)部控制自我評估推動企業(yè)內(nèi)控流程的改善。本文從改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理、完善企業(yè)內(nèi)部控制方面，探討在工程建設(shè)領(lǐng)域如何建立內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值的量化評價體系，以及內(nèi)部審計能夠為企業(yè)增加價值的方向和空間等一系列有效途徑與方法，真正實現(xiàn)內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值的目標(biāo)。對煙草企業(yè)來說，工程建設(shè)領(lǐng)域一旦發(fā)生違紀(jì)違規(guī)，不僅會虛增工程造價導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失，造成嚴(yán)重的工程質(zhì)量問題，尤其是目前煙草行業(yè)受到社會普遍關(guān)注，稍有不慎，甚至?xí){到煙草行業(yè)的生存與發(fā)展。贛州卷煙廠易地技改建設(shè)項目，在廉政監(jiān)督辦公室領(lǐng)導(dǎo)下，構(gòu)建(江西中煙)審計部、(國家局)委派審計、(贛州煙廠)現(xiàn)場審計組“三位一體”的交叉監(jiān)管體系，以審計部為管理主體，依托委派審計專業(yè)技術(shù)力量，實施現(xiàn)場全過程跟蹤審計，實行由審計部垂直管理的模式，對送審事項實行“三級復(fù)核制”(委派審計、現(xiàn)場審計組、審計部)；審計各類經(jīng)濟(jì)事項459項，提出審計管理意見724條，意見采納511條(%)，審核金額181249萬元，審減金額6585萬元(%)。通過內(nèi)部審計把三者有機(jī)的結(jié)合起來，能夠起到1+1+13的協(xié)同作用，符合系統(tǒng)論關(guān)于整體大于部分的功能的原理，這恰恰是內(nèi)部審計增值理論整合的邏輯起點(diǎn)。(二)工程建設(shè)項目的內(nèi)部控制內(nèi)部控制應(yīng)基于企業(yè)管理視角，具有全局觀念，遵循“相互制衡、授權(quán)控制、成本效益、兼顧效率、整體性”五項原則，包括“控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督”五項要素，確定“規(guī)避風(fēng)險、接受風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、運(yùn)用風(fēng)險、減少風(fēng)險”五項策略，運(yùn)用“計劃、執(zhí)行、檢查、行動”方式，對企業(yè)主管層、業(yè)務(wù)管理層及業(yè)務(wù)執(zhí)行層進(jìn)行審計。2分/項減分事項提供的《管理建議書》報告內(nèi)容不真實(無上限)。江西中煙按照 “雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的指導(dǎo)思想，在所屬系統(tǒng)實行審計委派制，提出“內(nèi)向服務(wù)型審計”理念。完善內(nèi)部控制實現(xiàn)價值增值內(nèi)部審計本身是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，同時又是內(nèi)部控制的再控制。而內(nèi)部審計具有獨(dú)立性、綜合性、經(jīng)常性和及時性等特點(diǎn)，在風(fēng)險管理方面內(nèi)部審計具有獨(dú)特的優(yōu)
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