工程建設(shè)項(xiàng)目的風(fēng)險與控制——基于審計(jì)增值理論的探討-預(yù)覽頁
【正文】 ，在廉政監(jiān)督辦公室領(lǐng)導(dǎo)下，構(gòu)建(江西中煙)審計(jì)部、(國家局)委派審計(jì)、(贛州煙廠)現(xiàn)場審計(jì)組“三位一體”的交叉監(jiān)管體系，以審計(jì)部為管理主體，依托委派審計(jì)專業(yè)技術(shù)力量，實(shí)施現(xiàn)場全過程跟蹤審計(jì)，實(shí)行由審計(jì)部垂直管理的模式，對送審事項(xiàng)實(shí)行“三級復(fù)核制”(委派審計(jì)、現(xiàn)場審計(jì)組、審計(jì)部)；審計(jì)各類經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)459項(xiàng)，提出審計(jì)管理意見724條，意見采納511條(%)，審核金額181249萬元，審減金額6585萬元(%)。所以說，內(nèi)部審計(jì)在幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值增值方面具有很強(qiáng)優(yōu)勢。通過內(nèi)部審計(jì)把三者有機(jī)的結(jié)合起來，能夠起到1+1+13的協(xié)同作用，符合系統(tǒng)論關(guān)于整體大于部分的功能的原理，這恰恰是內(nèi)部審計(jì)增值理論整合的邏輯起點(diǎn)。以風(fēng)險為導(dǎo)向強(qiáng)調(diào)審計(jì)關(guān)口的前移，事先對風(fēng)險進(jìn)行識別、分析、評估、應(yīng)對，以便對風(fēng)險進(jìn)行有效控制。(二)工程建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制內(nèi)部控制應(yīng)基于企業(yè)管理視角，具有全局觀念，遵循“相互制衡、授權(quán)控制、成本效益、兼顧效率、整體性”五項(xiàng)原則，包括“控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督”五項(xiàng)要素，確定“規(guī)避風(fēng)險、接受風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、運(yùn)用風(fēng)險、減少風(fēng)險”五項(xiàng)策略，運(yùn)用“計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、行動”方式，對企業(yè)主管層、業(yè)務(wù)管理層及業(yè)務(wù)執(zhí)行層進(jìn)行審計(jì)。31分/次職業(yè)道德 (15分)是否建立有效的內(nèi)部控制制度，并有效執(zhí)行；22分/次接受或配合外部檢查，提供其他審核、咨詢意見和管理建議；22分/次按審計(jì)方案履責(zé)，遵循公平、公正、合法、獨(dú)立的原則，恪守職業(yè)道德，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益；42分/次參與工程施工全過程經(jīng)濟(jì)糾紛、訴訟事項(xiàng)，提供技術(shù)方面的支持；22分/次是否與合同方有實(shí)質(zhì)性關(guān)聯(lián)關(guān)系，是否與施工方共謀擅自提高結(jié)算申報金額；不得與施工單位私下有業(yè)務(wù)往接觸。2分/項(xiàng)減分事項(xiàng)提供的《管理建議書》報告內(nèi)容不真實(shí)(無上限)。作為能夠增加企業(yè)價值的內(nèi)部審計(jì)人員，必須做到客觀、公正、誠實(shí)、守信，必須精通會計(jì)、審計(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等知識，應(yīng)成為制度宣貫者與解讀者，必須掌握內(nèi)部控制規(guī)律，必須嚴(yán)格按審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范工作等等；作為能夠增加企業(yè)價值的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不但要有足夠的財(cái)會、審計(jì)人員，而且要有一定的工程、技術(shù)人員等，計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也是內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的重要技術(shù)和技能。江西中煙按照 “雙重領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、監(jiān)督駐地、參審異地”的指導(dǎo)思想，在所屬系統(tǒng)實(shí)行審計(jì)委派制，提出“內(nèi)向服務(wù)型審計(jì)”理念。對贛州卷煙廠易地技改建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，就其招投標(biāo)、合同簽訂、變更簽證和竣(完)工結(jié)算及款項(xiàng)支付等方面及時提出管理建議并協(xié)助整改，促進(jìn)整個工程優(yōu)質(zhì)高效快速建成。完善內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)價值增值內(nèi)部審計(jì)本身是內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，同時又是內(nèi)部控制的再控制。在工程建設(shè)領(lǐng)域，主要通過審查工程建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度的建立健全及執(zhí)行情況，評價其運(yùn)行是否規(guī)范、有效等促進(jìn)各項(xiàng)管控措施的落實(shí)，防范風(fēng)險，提高投資效益。而內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、綜合性、經(jīng)常性和及時性等特點(diǎn)，在風(fēng)險管理方面內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)特的優(yōu)勢。內(nèi)審部門應(yīng)通過自身職能轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)工作內(nèi)容創(chuàng)新，有效拓展監(jiān)督服務(wù)的深度和廣度，為有效促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、提高執(zhí)行力和加強(qiáng)內(nèi)控、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值增值發(fā)揮更加積極的作用，努力實(shí)現(xiàn)在發(fā)展目標(biāo)上有新定位，在謀劃發(fā)展舉措上有新思路，在深入推進(jìn)改革上有新作為，把好審計(jì)監(jiān)督關(guān)，優(yōu)化審計(jì)服務(wù)，提高審計(jì)效能，真正起到審計(jì)的“謀士與衛(wèi)士”作
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