工程建設(shè)項目的風(fēng)險與控制——基于審計增值理論的探討-文庫吧
2025-06-15 11:45 本頁面
【正文】 459181,6,724511備注(1)清標(biāo)審核出誤差金額7,；(2)累計審核合同總價款134,。 贛州卷煙廠易地技改建設(shè)項目，內(nèi)部審計通過對工程建設(shè)項目招投標(biāo)、合同簽訂、變更簽證和竣(完)工結(jié)算及款項支付等方面的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，提出大量審計管理意見并被采納，促進項目建設(shè)過程中的有效治理，審計核減節(jié)約工程造價支出而直接為企業(yè)實現(xiàn)了顯著的價值增值。同時，也為正在建設(shè)的井岡山卷煙廠和將要建設(shè)的上饒(廣豐)卷煙廠二個易地技改建設(shè)項目的審計監(jiān)管提供了豐富的實踐經(jīng)驗與寶貴借鑒。所以說，內(nèi)部審計在幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值方面具有很強優(yōu)勢。二、建立內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值的量化評價體系 目前煙草行業(yè)內(nèi)部審計的增值理論缺乏有效的整合。內(nèi)部審計實務(wù)必須基于企業(yè)管理的視角開展工作，審計實務(wù)要從企業(yè)管理的全局考慮問題，這就造成了理論研究與審計實務(wù)的脫節(jié)，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計缺乏完整的、統(tǒng)一的增加企業(yè)價值量化評價體系。公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理之間是相互聯(lián)系、相互促進、互為條件的，三者之間具有內(nèi)在的邏輯關(guān)系。通過內(nèi)部審計把三者有機的結(jié)合起來，能夠起到1+1+13的協(xié)同作用，符合系統(tǒng)論關(guān)于整體大于部分的功能的原理，這恰恰是內(nèi)部審計增值理論整合的邏輯起點。所以，增值的量化評價體系應(yīng)包括公司治理類、內(nèi)部控制類、風(fēng)險管理類三個方面。在工程建設(shè)領(lǐng)域，工程審計的性質(zhì)就是以治理為基礎(chǔ)、以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為中心、以增值為目的的全面管理審計。工程審計主要關(guān)注“質(zhì)量、投資(造價)、工期、安全” 四大控制目標(biāo)，重點是投資(造價)控制。以風(fēng)險為導(dǎo)向強調(diào)審計關(guān)口的前移，事先對風(fēng)險進行識別、分析、評估、應(yīng)對，以便對風(fēng)險進行有效控制。(一)工程建設(shè)項目的風(fēng)險識別與評估工程審計案例反映，當(dāng)前主要存在18類240個風(fēng)險：工程項目主要風(fēng)險識別（1）造價風(fēng)險（2）匯率風(fēng)險（3）供應(yīng)鏈風(fēng)險（10）要點周全風(fēng)險（12）政府行為風(fēng)險（11）壁壘壟斷風(fēng)險（13）法律風(fēng)險（15）材料舞弊風(fēng)險（14）甲供產(chǎn)品收發(fā)風(fēng)險（4）質(zhì)量風(fēng)險（5）進度風(fēng)險（6）施工安全風(fēng)險（7）信息安全風(fēng)險（8）社區(qū)協(xié)調(diào)風(fēng)險（9）承建商勞資糾紛風(fēng)險（16）承諾兌現(xiàn)風(fēng)險（18）檔次過高風(fēng)險（17）簽證變更風(fēng)險以項目實施時間為縱向、風(fēng)險類別為橫向，每三個月為一個工作階段，提前三個月對即將實施項目子項的各種風(fēng)險進行識別。經(jīng)內(nèi)部識別后的風(fēng)險，交由工程審計中介機構(gòu)相關(guān)專業(yè)人士再次識別，并說明重要性的理由、發(fā)生的原因及控制措施。多個專家識別的風(fēng)險匯總統(tǒng)計，凡達到三人共同識別的風(fēng)險，予以入選，形成分級別風(fēng)險識別表，從中分辨出風(fēng)險的性質(zhì)，以確定主要風(fēng)險、次要風(fēng)險、關(guān)鍵風(fēng)險、派生風(fēng)險。(二)工程建設(shè)項目的內(nèi)部控制內(nèi)部控制應(yīng)基于企業(yè)管理視角，具有全局觀念，遵循“相互制衡、授權(quán)控制、成本效益、兼顧效率、整體性”五項原則，包括“控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督”五項要素，確定“規(guī)避風(fēng)險、接受風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、運用風(fēng)險、減少風(fēng)險”五項策略，運用“計劃、執(zhí)行、檢查、行動”方式，對企業(yè)主管層、業(yè)務(wù)管理層及業(yè)務(wù)執(zhí)行層進行審計。流程圖如下：(三)建立內(nèi)部審計量化評價體系結(jié)合工程建設(shè)項目的風(fēng)險與控制內(nèi)容，應(yīng)建立健全包括“審計履職、職業(yè)道德、流程控制、質(zhì)量控制”等方面的工程審計量化評價體系
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