論高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-wenkub.com
2025-06-25 22:19 本頁面
【正文】 ?。?）“準(zhǔn)則超載”這一術(shù)語不僅指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的數(shù)量、詳細(xì)性和復(fù)雜度方面的過多過份，還指由此造成的附注過量以及很難找到某一特定問題的所有有關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)則?！ ⒖嘉墨I(xiàn)： （1）裘宗舜，2001，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念研究，立信會(huì)計(jì)出版社。我國(guó)目前沒有公開起草人研究報(bào)告和德勤專家組的比較研究報(bào)告，這樣不利于社會(huì)公眾及時(shí)了解特定項(xiàng)目所存在的問題及可能的解決途徑?！ 。η髲V泛地聽取和告知。這樣，很難把相關(guān)的概念、確認(rèn)與計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)和方法講清楚、講透?！ 。龅郊?xì)簡(jiǎn)分明。我國(guó)目前按照概念依從性制定高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的緊迫性日益突出，研究我國(guó)CF的呼聲日益高漲。（2）咨詢委員會(huì)是不同地區(qū)、不同功能背景的組織和個(gè)人向理事會(huì)和受托人提供建議和思路的正式渠道，大約由30人組成（首屆為45人）。結(jié)論基礎(chǔ)用于向公眾解釋結(jié)論是如何達(dá)成的，并提供背景知識(shí)以幫助準(zhǔn)則使用者在實(shí)踐中更好地應(yīng)用。其內(nèi)容包括：（1）理事會(huì)、咨詢委員會(huì)和解釋委員會(huì)的所有會(huì)議（除有關(guān)人事問題外）都要向公眾公開，在會(huì)議召開前要公告會(huì)議事項(xiàng)，會(huì)議結(jié)束后立即由秘書處公告有關(guān)技術(shù)決策概要。同時(shí)，為最大限度地減少資助者對(duì)IASB的影響，他們不接受任何一受托人超過限額以上的捐贈(zèng)。下面以新重組的IASB為例，簡(jiǎn)要描述應(yīng)循程序在高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定中的運(yùn)用。但應(yīng)該明確的是，以原則為導(dǎo)向的高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能孕育職業(yè)判斷氛圍的同時(shí)，要有一個(gè)與之相應(yīng)的配套機(jī)制，以防止職業(yè)判斷的濫用，這一機(jī)制就是與誠(chéng)信、法律責(zé)任等相關(guān)的一整套制度安排。況且，準(zhǔn)則有時(shí)會(huì)模棱兩可，導(dǎo)致在理解和選擇最好的會(huì)計(jì)方法上不能達(dá)成一致。定義論及了“未來的”（future）經(jīng)濟(jì)利益及其犧牲，還用了“可能性”（probable）這樣的術(shù)語來表達(dá)，顯然報(bào)表要素的定義隱含了關(guān)于概率測(cè)試的問題?！ ?zhǔn)則制定模式的規(guī)則導(dǎo)向必然會(huì)使準(zhǔn)則提供大量的細(xì)節(jié)性描述。由于會(huì)計(jì)公司之間日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)以及審計(jì)師面臨著與客戶的沖突，促使審計(jì)師極力主張準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)提供更細(xì)致的規(guī)則，以期減少或免去對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的職業(yè)判斷。SEC首席會(huì)計(jì)師Robert 。事實(shí)上，下文所討論的高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定模式的原則導(dǎo)向優(yōu)于規(guī)則導(dǎo)向，在很大程度上就是源于從基本概念直接衍生的會(huì)計(jì)原則比再從原則推定出來的具體會(huì)計(jì)規(guī)則具有更強(qiáng)的概念依從性，從而更富有邏輯一致性和生命力。從美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的歷史演變可以看出，會(huì)計(jì)程序委員會(huì)（CAP）及會(huì)計(jì)原則委員會(huì)（APB）所遭受的主要批評(píng)是救火式的準(zhǔn)則制定方法，未能創(chuàng)建對(duì)準(zhǔn)則作出先后協(xié)調(diào)一致、闡釋合理的概念框架，從而使得高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的概念依從陷于混亂之中。比如，1979年美國(guó)要求企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露物價(jià)變動(dòng)信息，但按當(dāng)時(shí)的美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（GAAP），財(cái)務(wù)報(bào)表必須以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)。” 第二，由于許多會(huì)計(jì)問題包含著共同的要素，準(zhǔn)則制定的概念依從性可以避免對(duì)每一共同的要素的反復(fù)爭(zhēng)論，從而使準(zhǔn)則迅速反映環(huán)境的需要。概念依從性之所以是高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本屬性，是因?yàn)椋骸 〉谝唬缽挠诟拍羁蚣艿臏?zhǔn)則能免于過多地考慮準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果，從而使準(zhǔn)則更趨于科學(xué)化而非政治化的準(zhǔn)則?！ 「拍羁蚣埽╟onceptual framework，CF）是一部憲章，一套目標(biāo)與基本原理相關(guān)聯(lián)的、具有內(nèi)在邏輯性的體系?！ ∫?、高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本屬性：概念依從性
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