【正文】 附件三 企業(yè)財務評價指標 大量的管理資料瘋狂下載 大量的管理資料瘋狂下載 １．流動比率 流動資產 流動比率＝－－－－ １００％ 流動負債 ２．速動比率 速動資產 速動比率＝－－－－ １００％ 流動負債 速動資產＝流動資產－存貨 ３．應收帳款周轉率 賒銷收入凈額 應收帳款周轉率＝－－－－－－－－ １００％ 平均應收帳款余額 賒銷收入凈額＝銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售退回、折讓、折扣 ４．存貨周轉率 銷貨成本 存貨周轉率＝－－－－ １００％ 平均存貨 平均存貨＝（期初存貨＋期末存貨） 247。 第九十四條 本制度自１９９３年７月１日起施行。 第十二 章 附 則 大量的管理資料瘋狂下載 大量的管理資料瘋狂下載 第九十一條 本制度由財政部負責修訂和解釋。 第九十條 企業(yè)總結和評價本企業(yè)財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。 第八十八條 企業(yè)報送的年度財務報告應包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表以及其他附表和財務情況說明書。如果剩余財產不足全額償還優(yōu)先股股金時，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。 清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。 第八十三條 清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其它支出。 清算期間，未經清算機構同意，不得處置企業(yè)財產。賣出調劑外匯時，沖銷調劑外匯價差后的差額，作為匯兌損益處理，賣出其他來源的外匯時，作為匯兌損益處理。支用時，按照買入時的帳面調劑價折合為記帳本位幣金額記帳。 第七十五條 企業(yè)發(fā)生的與購建固定資產等直接有關的匯兌損益，在所購的資產尚未交付使用，或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產的價值。企業(yè)按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，也可以外幣作為記帳本位幣。 第六十九條 盈余公積金可用于彌補虧損 或用于轉增資本金，但轉增資本金時，以轉增后留存企業(yè)的盈余公積金不少于注冊資金的２５％為限。 （二）提取任意盈余公積金。企業(yè)繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按下列順序分配： 一、被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款； 二、彌補以前年度虧損； 三、提取法定盈余公積金。 營業(yè)外支出包括：固定資產盤虧、報廢和毀損出售的凈損失，非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失，職工子弟學校經費和技工學校經費，審查未通過的影片損失，經批準報廢的劇本損失，非常損失，公益救濟性捐贈，賠償金，違約金等。 投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數(shù)額等。 合作、協(xié)作出版業(yè)務中，企業(yè)不得從合作、協(xié)作出版收入中直接支付社外和業(yè)務加工等費用，需要支付的，按第五十條規(guī)定視同正常出版業(yè)務管理。 大量的管理資料瘋狂下載 大量的管理資料瘋狂下載 協(xié)作出版 業(yè)務的收支管理按正常出版業(yè)務管理。 合作出版業(yè)務是指企業(yè)與國內其他新聞出版企業(yè)、境外（含港 、澳、臺地區(qū)）新聞出版企業(yè)通過合作方式，聯(lián)合出版某圖書或音像制品的行為。 委托其它單位代銷的，在代銷產品已經售出，并收到代銷單位的代銷清單后，確認銷售收入的實現(xiàn)。 其他銷售收入包括：電影器材銷售收入、修配收入、場地出租收入、廣告收入（報社的廣告收入列入產品銷售收入核算）、無形資產轉讓收入、材料銷售收入、固定資產出租、包裝物出租等收入、代儲代運收入、多種經營收入等。 出版企業(yè)計劃定額可根據(jù)上年每萬字（或每千印張、每千元總定價、每份、每冊、每盒 等）的實際成本，結合本年計劃出版量、計劃編錄經費總額計算。 第五十八條 企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。預提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時，應及時調整提取標準。 職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)護人員的工資，醫(yī)務經費，職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。包括應由企業(yè)負擔的包裝費、運雜費、影片維護費、宣傳推廣費、保險費、呆滯損失、委托代銷手續(xù)費、租賃費（不含融資租賃費）和銷售服務費用等，電影發(fā)行放映企業(yè)以及新聞出版企業(yè)專設發(fā)行機構的人員工資、福利費、折舊費、辦公費、差旅費、低值易耗品攤銷和其他經費等。 業(yè)務招待費指企業(yè)為業(yè)務經營的合理需要而支付的費用，在下列限額內據(jù)實列入管理費用：全年銷售凈額在１５００萬元以下的，不超過年銷售凈額的５ ‰ ；超過１５００萬元（含１５００萬元）不足５０００萬元的，不超過該部分的３ ‰ ，超過５０００萬元（含５０００萬元）不足一億元的，不超過該部分的２ ‰ 。 土地損失補償費是指企業(yè)在生產經營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。 排污費指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用。 董事會費指企業(yè)最高權力機構（如董 事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。 工會經費指按職工工資總額２％計提撥交給工會的經費。 第五十一條 報社為刊出廣告所支付的費用為廣告成本，包括組稿費、廣告業(yè)務費、設計費以及專設廣告機構人員的工資、差旅費、辦公費等。 直接費用包括：制版企業(yè)在影片制作過程中直接支付的劇本費、酬金、差旅費、運輸費、外景費 、置景費、劇雜費、服裝費、道具費、化妝費、劇用軍事費等；發(fā)行放映企業(yè)的影片發(fā)行權費、拷貝費、素材費、譯制費、片租、發(fā)行分成支出、演出分成支出等；新聞出版企業(yè)的稿費、核訂費、傳版費、報紙編輯費、廣告成本、專有出版權轉讓費、印制費、出版損失等。 企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。 溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，在債券到期以前，實際支付的款項分期計入投資收益或者投資損失。 以實物、無形資產方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 特準儲備物資是指具有專門用途，但是不參加生產經營的經國家批準儲備的特種物資。 下列費用不包括在開辦費內：應 當由投資者負擔的費用支出；為取得各項固定資產、無形資產所發(fā)生的支出；以及籌建期間應當計入資產價值的利息支出等。已報損的專有出版權重作無形資產的，沖銷原攤費用。 第四十一條 出版企業(yè)取得專有出版權的支出，按受益品種一次直接計入出版物成本。 第四十條 無形資產（不包括專有出版權）從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。 自行開發(fā)并且依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。 籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產清理凈損失，計入開辦費。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。 第三十六條 固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。 企業(yè)提取的固定資產折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。月份內開始使用當月不計提折舊的，從下月起計提折舊。２ 月折舊率＝年折舊率 247。 工作量法的固定資產折舊額計算公式如下： （一）按照行駛里程計算折舊公式： 原值 （１－預計凈殘值率） 單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－ 總行駛里程 月折舊額＝月實際行駛里程 單位里程折舊額 （二）按照工作小時計算折舊公式： 原值 （１－預計凈 殘值率） 每工作小時折舊額＝－－－－－－－－－－－－－ 總工作小時 月折舊額＝月實際工作小時 每工作小時折舊額 電影發(fā)行放映企業(yè)的放映設備可以根據(jù)國家規(guī)定采取按場次計提折舊（見附件二）。對于某些價值較大，且不經常使用的大型設備或 大量的管理資料瘋狂下載 大量的管理資料瘋狂下載 專用設備，及車輛、船舶等運輸設備也可采用工作量法。竣工決算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調整原估價和已提折舊。 第三十條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。 企業(yè)購建固定資產繳納的固定資產投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產價值。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。 第二十八條 固定資產按照下列方式計價： 購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。處理呆滯書刊、音像制品的凈收入，沖減當期銷售費用。前三年及三年以上的提取標準由企業(yè)在上述標準中確定，但一經確定，不得隨意變更。提成差價的提取標準為： （一）雜志（包括半年刊和年鑒）和掛歷、年畫，當年出版的按年末庫存總定價提?。玻担?，前一 年出版的提?。担埃ァ? 盤盈的存貨，沖減管理費用。 大量的管理資料瘋狂下載 大量的管理資料瘋狂下載 存貨的計價方法一經確定，不得隨意變更。 按受捐贈的，按照發(fā)票、帳單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發(fā)票、帳單的，按照同類存貨的市價確定的價值計價。 自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。收回已確認的壞帳，沖減管理費用。 第十九條 企業(yè)可以于年度終了，按年末應收帳款余額的３－５ ‰ 計提壞帳準備金，報社應收廣告款可以按照年末余額的１％，計提壞帳準備金，計入管理費用。 第十六條 流動資產包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。 第十四條 企業(yè)應當按期償還各種負債，如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，按照規(guī)定程序計入營業(yè)外收入。流動負債按照實際發(fā)生額計價。