【正文】 理的電影、新聞出版事業(yè)單位以及非電影、新聞出版系統(tǒng)的電影、新聞出版事業(yè)單位，參照本制度執(zhí)行。 第八十九條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配、政策性虧損補(bǔ)貼、資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)、社會(huì)效益各項(xiàng)指標(biāo)完成等情 況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告前發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)，以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進(jìn)行分配。 第八十二條 企業(yè)在宣布終止前六個(gè)月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無(wú)效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財(cái)產(chǎn)作為清算財(cái)產(chǎn)入帳： 一、隱匿私分或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)； 二、非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)； 三、對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保； 四、對(duì)未到期的債務(wù)提前清償； 五、放棄自己的債權(quán)。在支用調(diào)劑外匯時(shí)，屬于購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)或者支付費(fèi)用的，調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值或者有關(guān)費(fèi)用；屬于償還債務(wù)的，調(diào)劑外匯價(jià)差計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。清算期間發(fā)生的計(jì)入清算損益。 企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。 股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配： （一）支付優(yōu)先股股利。 營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤(pán)盈和出售凈收益、罰沒(méi)收入、罰款收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款等。收取的管理費(fèi)和代制作費(fèi)用，應(yīng)全額作其他銷(xiāo)售收入處理。 第六十二條 新聞出版企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家新聞出版法律、法規(guī)規(guī)定，從事合作、協(xié)作、自費(fèi)出版業(yè)務(wù)，否則按非法出版收入處理。 第八章 銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)及其分配 第六十條 銷(xiāo)售收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于銷(xiāo) 售產(chǎn)品、刊登廣告及提供勞務(wù)等而取得的收入，包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和其他銷(xiāo)售收入。需要保留余額的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。 第五十六條 職工福利費(fèi)按照工資總額的１４％提取，國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 大量的管理資料瘋狂下載 大量的管理資料瘋狂下載 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)指土 地使用權(quán)、影片版權(quán)、發(fā)行權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)和其他無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)。 訴訟費(fèi)指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 公司經(jīng)費(fèi)包括由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的管理人員工資及工資性支出、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)以及其他公司經(jīng)費(fèi)。 直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。 第四十四條 其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。 大量的管理資料瘋狂下載 大量的管理資料瘋狂下載 企業(yè)因故發(fā)生的專有出版權(quán)損失，一次或者分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。非專利技術(shù)、商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計(jì)入有關(guān)工程成本。采用預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理支出應(yīng)先沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；小于預(yù) 提費(fèi)用的差額，沖減有關(guān)費(fèi)用。 第三十四條 企業(yè)固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起， 按月計(jì)提。１２ 月折舊額＝固定資產(chǎn)原值 月折舊率 凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的３－５％確定，凈殘值率低于３％或者高于５％的，由企業(yè)自主確定，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。 第三十一條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。 盤(pán)盈的，按同類固定資產(chǎn)市價(jià)或者重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 第二十七條 企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限表（見(jiàn)附件一）的基礎(chǔ)上 ，編制具體的固定資產(chǎn)目錄，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。第二年開(kāi)始，按應(yīng)提數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)的差額計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用（如應(yīng)提數(shù)少于帳面結(jié)存數(shù)，則沖減當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用）。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損以及報(bào)廢的存貨應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，分別情況及時(shí)處理。 盤(pán)盈的，按照同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；沒(méi)有同類存貨的，按照市價(jià)計(jì)價(jià)。 不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。其中：與購(gòu)建固定資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值 。從成本、費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)等，作為流動(dòng)負(fù)債。 第十條 企業(yè)籌集 的資本金，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書(shū)。 大量的管理資料瘋狂下載 大量的管理資料瘋狂下載 第八條 企業(yè)吸收的投資者的專有出版權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過(guò)企業(yè)注冊(cè)資金的２０％；確因情況特殊，需要超過(guò)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān) 審查批準(zhǔn)。 第二章 資金籌集 第六條 企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，吸收國(guó)家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。 大量的管理資料瘋狂下載 大量的管理資料瘋狂下載 電影、新聞出版企業(yè)財(cái)務(wù)制度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范電影、新聞出版企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，有利于電影、新聞出版企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》制定本制度。 第五條 企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行 國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算繳納國(guó)家稅收，參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和決策，做好財(cái)務(wù)的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)檢查監(jiān)督。 外商資本金為外國(guó)投資者以及我國(guó)香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。 投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。 流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。 企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)用；生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間 大量的管理資料瘋狂下載 大量的管理資料瘋狂下載 的，計(jì)入清算損益。收回已經(jīng)確認(rèn)核銷(xiāo)的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 投資者投入的，按照評(píng)估或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。 第二十四條 存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤(pán)點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次 全面的盤(pán)點(diǎn)清查。 首次提取書(shū)刊提成差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在20xx元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。無(wú)發(fā)票、帳單的，按照同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。 工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本；在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成的產(chǎn)品并且可對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際銷(xiāo)售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖 減在建工程成本。 平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下： １－預(yù)計(jì)凈殘值率 年折舊率＝－－－－－－－－－－ 規(guī)定的折舊年限 月折舊率＝年折舊率 247。需要變更的，須在變更年度以前，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡的，數(shù)額大的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法。盤(pán)虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款 后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。為便于管理，可采取 一元余額法 （無(wú)形資產(chǎn)帳戶保留人民幣一元的余額，以示尚有該項(xiàng)專有 出版權(quán)）攤銷(xiāo)。 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照租賃有效期限和改良工程耐用期限孰短的原則分期攤銷(xiāo)。 企業(yè)認(rèn)購(gòu)的債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。 直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料。 第五十二條 管理費(fèi)用指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng) 大量的管理資料瘋狂下載 大量的管理資料瘋狂下載 費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，董事會(huì)費(fèi)，咨詢費(fèi)，審計(jì)費(fèi)，訴訟費(fèi)，排污費(fèi)，綠化費(fèi)，稅金，土地使用費(fèi)，土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，壞帳損失，專有出版權(quán)損失、存貨盤(pán)虧和報(bào)損（減盤(pán)盈）以及其他管理費(fèi)用。 審計(jì)費(fèi)指企業(yè)聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用以及試制失敗損失。 第五十五條 企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益。年終財(cái)務(wù)決算時(shí)不留余額。 第五十九條 企業(yè)的下列開(kāi)支不得直接列入成本、費(fèi)用：為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；對(duì)外投資的支出；被沒(méi)收的財(cái)物；各項(xiàng)罰款、違約金、賠償金、滯納金以及贊助、捐贈(zèng)支出；國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。 發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折讓或折扣，沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入。 自費(fèi)出版業(yè)務(wù)中，圖書(shū)或音像制品的編輯、出版、印制、發(fā)行等工作由著譯者負(fù)責(zé)，其財(cái)務(wù)收支不納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理。 第六十五條 企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。企業(yè)以前年度未分配的利潤(rùn)，可 以并入本年度向投資者分配。 第九章 外幣業(yè)務(wù) 第七十一條 企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算以及計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 大量的管理資料瘋狂下載 大量的管理資料瘋狂下載 其他企業(yè)，買(mǎi)入的調(diào)劑外匯按照國(guó)家外匯 牌價(jià)折合為記帳本位幣金額，外匯調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)的差額，作為調(diào)劑外匯價(jià)差。 第八十一條 企業(yè)清算中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈或者盈虧、財(cái)產(chǎn)變價(jià)凈收入、無(wú)力歸還的債務(wù)或者 無(wú)法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營(yíng)收益或損失等，計(jì)入清算損益。 股份有限公司，按照優(yōu)先 股股份面值對(duì)優(yōu)先股股東分配；如不能全額償還優(yōu)先股股金時(shí)，按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。 企業(yè)按月、按季、按年編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。各地區(qū)、各部門(mén)不再另行制定企業(yè)財(cái)務(wù)