國(guó)際避稅的防范ppt課件-wenkub.com
2025-05-07 12:00 本頁(yè)面
【正文】 ?我國(guó)對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理 －法律依據(jù)： －選擇調(diào)查審計(jì)對(duì)象的原則： 1， 產(chǎn) 、 經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)； 2， 與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來數(shù)額較大的企業(yè)； 3， 長(zhǎng)期虧損的企業(yè) （ 連續(xù)虧損 2年以上的 ） ； 4， 長(zhǎng)期微利或微虧卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)； 5， 跳躍性盈利的企業(yè) （ 指隔年盈利或虧損 ， 違反常規(guī)獲取經(jīng)營(yíng)效益的企業(yè) ） ； 6， 與設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)； 7， 比同行業(yè)盈利水平低的企業(yè) （ 與本地區(qū)同行業(yè)利潤(rùn)水平相比 ） ； 8， 集團(tuán)公司內(nèi)部比較 ， 利潤(rùn)率低的企業(yè) （ 即與關(guān)聯(lián)企業(yè)相比 ，利潤(rùn)率低的企業(yè) ） ； 9， 巧立名目 ， 向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項(xiàng)不合理費(fèi)用的企業(yè)； 10，利用法定減免稅期或減免稅期期滿，利潤(rùn)陡降進(jìn)行避稅的企業(yè)，以及其他有避稅嫌疑的企業(yè)。 （ 4)賬簿和有關(guān)記錄的保存 。 在 APA覆蓋的各個(gè)年度 ， 納稅人都必須提出年度報(bào)告 。簡(jiǎn)稱為 APA或 APAs 。 －帳戶的一致性調(diào)整和債務(wù)的抵消 賬戶的一致性調(diào)整，就是當(dāng)納稅人因轉(zhuǎn)讓定價(jià)問題有關(guān)賬戶被調(diào)整以后，為了使賬戶重新平衡而進(jìn)行的相應(yīng)調(diào)整。 四分位數(shù)間距是非受控可比交易所得結(jié)果中位于25%的點(diǎn)至 75%的點(diǎn)所構(gòu)成的區(qū)間。 基于受控納稅人對(duì)受控交易所做的無形資產(chǎn)價(jià)值貢獻(xiàn) (特殊貢獻(xiàn) )，在受控納稅人之間分配剩余利潤(rùn)。 也就是對(duì)合并利潤(rùn)或虧損分兩步在受控納稅人之間進(jìn)行分?jǐn)?。 －交易凈利法的不足：由于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不僅受價(jià)格因素的影響 ， 還通常受到其他因素的連環(huán)影響 ， 對(duì)這些因素進(jìn)行差異分析并決定調(diào)整通常有較大的困難 。 （二） 交易凈利法 （ transactional margin method， 縮寫為 TNMM）： 采用可比非受控納稅人的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)即凈利指標(biāo)，如成本利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率、資產(chǎn)利潤(rùn)率等，對(duì)受控交易的價(jià)格進(jìn)行評(píng)價(jià)和調(diào)整。 ? 注意：當(dāng)受控方和非受控交易方從事多種經(jīng)營(yíng)時(shí) ， 就會(huì)出現(xiàn)成本 、 收入和資產(chǎn)的分配問題 。性 ， 否則將降低該利潤(rùn)水平指標(biāo)的可靠性 。 －可比利潤(rùn)法和交易凈利法 （ 一 ） 可比利潤(rùn)法 （ parable profits method） ，是利用可比的非受控納稅人的利潤(rùn)水平指標(biāo) ， 對(duì)受控交易的價(jià)格進(jìn)行評(píng)價(jià)或調(diào)整的方法 。 通常用于涉及制造 、 裝配向關(guān)聯(lián)方銷售的產(chǎn)品的情況 。 轉(zhuǎn)售價(jià)格法算式： ? 正常交易價(jià)格＝再轉(zhuǎn)售價(jià)格－合理毛利 ? 合理毛利＝可比毛利率 再轉(zhuǎn)售價(jià)格 ? 可比毛利率＝ （ 可比的銷售價(jià)－可比的購(gòu)買價(jià) ） /可比的銷售價(jià) ? 可適用的轉(zhuǎn)售價(jià)格 （ 1） 正要進(jìn)行估價(jià)的財(cái)產(chǎn)的某一特定部分或全部轉(zhuǎn)售給非受控方的價(jià)格 （ 2） 可比的相同財(cái)產(chǎn)在相同時(shí)間轉(zhuǎn)售給非受控方的價(jià)格 。 商務(wù)策略與避稅或逃稅的區(qū)別： 商務(wù)策略下轉(zhuǎn) 讓定價(jià)雖然也會(huì)引起利潤(rùn)額的改變或轉(zhuǎn)移 ， 但納稅人不會(huì)從中獲得減少稅收的好處 規(guī)則 ： （ 1） 不能把為了實(shí)施商務(wù)策略而采取 的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的交易結(jié)果作為評(píng)價(jià)或調(diào)整受控 交易的依據(jù)； （ 2） 通過可比性分析能認(rèn)定受控交易 的定價(jià)基于商務(wù)策略 ， 就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為是合理 的 、 不受調(diào)整的 商務(wù)策略界定 : 美國(guó)： （ A） 實(shí)施市場(chǎng)份額策略所發(fā)生的成本由未來將從這一策略中獲得利潤(rùn)的受控納稅人承擔(dān) ， 并且存在一種合理
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