【正文】 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6411 利息支出 一、本科目核算公司發(fā)生的利息支出，包括銀行借款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 6403 營業(yè)稅金及附加 一、本科目核算公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。 三、公司確認(rèn)處置非流動資產(chǎn)利得、債務(wù)重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （二）公司持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)、指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理 。被投資單位發(fā)生凈虧損的，比照“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 二、本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。 二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、公司確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目等。實(shí)際收到手續(xù)費(fèi)及傭金，借記“銀行存款”等科 目 ，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 四、 損 益 類 6011 利息收入 一、本科目核算公司確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入。 公司用一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌補(bǔ)虧損，借記“一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧）科目。 （一）公司按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記“盈余公積 —— 法定盈余公積、任意盈余公積”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 4103 本年利潤 一、本科目核算公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 一、本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。 三、盈余公積的主要賬務(wù)處理。 可供出售金額資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，按照“可供出售金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，相應(yīng)調(diào)整資本公積。 （一）公司接受投資者投入的資本、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等形成的資本公積，借記有關(guān)科目，貸記“實(shí)收資本”科目、本科目（資本 溢價(jià)或股本溢價(jià)）等。 4002 資本公積 一、本科目核算公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。 （二）股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中分配的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。 公司收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為 資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算。 與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，借記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，貸記本科目。 二、本科目可按應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）實(shí)際清償或沖減的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 一、本科目核算公司確認(rèn)的對外提供擔(dān)保、未決訴訟、重組義務(wù)等預(yù)計(jì)負(fù)債。 實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。 三、長期借款的主要賬務(wù)處理。 （三）按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷或退還代理業(yè)務(wù)資金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目可按委托單位等進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目 可按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的利息。 二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 五、公司按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)交所得稅）。 四、公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交土地增值稅）。 二、本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （五）公司因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 （一）向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。 （二）無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊額，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“累計(jì) 折舊”科目。 二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積 —— 資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得”科目。 四、公司與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。 2202 應(yīng)付賬款 一、本科目核算公司因接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。 （一）公司根據(jù)回購協(xié)議賣出債券、貸款等金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。 （一）公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金 額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款。 二、 負(fù) 債 類 2020 短期借款 一、本科目核算公司向銀行借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。 盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目。 公司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。 與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目。 根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。攤銷長期待攤費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 1703 無形資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備 一、本科目核算公司無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）處置無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸 記“營業(yè)外收入 —— 處置非流動資產(chǎn)利得”科目或借記“營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失”科目。 三、無形資產(chǎn)的 主要賬務(wù)處理。 二、資產(chǎn)負(fù)債表日，工程物資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （三）固定資產(chǎn)清理完成后，屬于經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出 —— 處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸 記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 1606 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算公司因出售、報(bào)廢、毀損、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。 （二）領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 1605 工程物資 一、本科目核算公司為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備等。 在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。 （一）自營的在建工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“工程物資”等科目。 四、公司發(fā)包的在建工程，應(yīng)按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 1604 在建工程 一、本科目核算公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 一、本科目核算公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）處置固定資產(chǎn)時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其賬面原價(jià)，貸記本科目。 （一）公司購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按 應(yīng)記入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 1601 固定資產(chǎn) 一、本科目核算公司持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。 二、本 科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 3．在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，公司按持股比 例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動），貸記或借記“資本公積 —— 其他資本公積”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計(jì)分錄，但以本科目的賬面價(jià)值減記至零 為限；還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)將其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至零為限；除按照以上步驟已確認(rèn)的損失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承擔(dān)的損失，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。 （二）采用成本法核算的長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本公司的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本公司投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投 資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。 （一）初始取得長期股權(quán)投資 同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的合并對價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn) 或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記“資本公積 —— 資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目；為借方差額的，借記“資本公積 —— 資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配 —— 未分配利潤”科目。 1511 長期股權(quán)投資 一、本科目核算公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。 三、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。 （五）出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價(jià)值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動額，借記或貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。 三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司持有至到期投資的攤余成本。 （三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“資本公積 —— 其他資本公積”科目。 （一）公司取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記 本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。 三、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。已計(jì)提抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè) 務(wù)成本”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 三、抵債資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 四、本科目期末借方余額，反映公司代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。 （一）公司收到委托人的資金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已 計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。 三、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉(zhuǎn)銷的貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記 “資產(chǎn)減值損失”科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng) 減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。 資 產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 1303