【正文】 實行工程承包的企業(yè)，與委托單位(或發(fā)包單位)結(jié)算工程款時，按承包工程總收入，借記“銀行存款”、 “應(yīng)收賬款”等科目，貸記“營業(yè)收入一工程承包收入”科目。二、企業(yè)取得的營業(yè)收入應(yīng)于收入實現(xiàn)時及時人賬： 1．企業(yè)一般在提供勞務(wù)、交付技術(shù)成果，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。四、本科目應(yīng)按不同的部門設(shè)置明細(xì)賬。 第408號科目 間接費用一、本科目核算企業(yè)所屬生產(chǎn)經(jīng)營單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項支出以及不能直接歸屬于某個項目(工程)的費用，包括生產(chǎn)經(jīng)營單位管理人員的工資、津貼、補貼、獎金和職工福利費、勞動保護費、辦公費、差旅費、翻譯費、電算費與軟件購置費、雇用勞務(wù)費、折舊費、修理費、租賃費、低值易耗品攤銷以及承包工程發(fā)生的測試檢驗費、工程質(zhì)量監(jiān)測費、負(fù)荷試車費、竣工驗收費、施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費及其他間接費用等。二、輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的各項費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“物資”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”等科目。根據(jù)收人與費用配比原則，在收入確認(rèn)的同時結(jié)轉(zhuǎn)已完項目(工程)的實際成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入有關(guān)的工程承包成本，借記本科目，貸記“間接費用”科目。企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為勘察、設(shè)計、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)監(jiān)理等提供電算、文印曬圖、打字、加工修配、化驗分析、運輸?shù)容o助生產(chǎn)發(fā)生的直接費用，應(yīng)先在“輔助生產(chǎn)”科目進行歸集，月份終了，再按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，應(yīng)由勘察、設(shè)計、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理成本負(fù)擔(dān)的輔助生產(chǎn)費用，借記本科目，貸記“輔助生產(chǎn)”科目。如勘察現(xiàn)場零雜費、搬運費、勘探成果檢驗測試費、軟件購置費、文印整理費、差旅費、翻譯費、招標(biāo)投標(biāo)費等；間接費用，指企業(yè)所屬生產(chǎn)經(jīng)營單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項支出及其不能直接歸屬某個項目 (工程)的費用，包括：生產(chǎn)經(jīng)營單位管理人員的工資、津貼、補貼、獎金、職工福利費、勞動保護費、辦公費、差旅費、交通運輸費、郵電通訊費、水電費、取暖費、業(yè)務(wù)資料費、文印整理費、翻譯費、電算費與軟件購置費、雇用勞務(wù)費、折舊費、修理費、租賃費、低值易耗品攤銷等。 二、企業(yè)在勘察、設(shè)計、工程咨詢與技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)監(jiān)理、工程承包和其他生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分別歸集，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本身生產(chǎn)經(jīng)營特點，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目及成本計算方法。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤， 自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目“未分配利潤”明細(xì)科目；如為凈虧損作相反的會計分錄，同時，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目“末分配利潤”明細(xì)科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額為未分配的利潤。企業(yè)從稅后利潤提取的盈余公積，借記本科目，貸記“盈余公積––––一般盈余公積”科目。 第322號科目 利潤分配一、本科目核算企業(yè)凈利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的結(jié)存余額。將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資凈損失，作相反會計分錄。三、本科目應(yīng)設(shè)置“一般盈余公積”和“公益金”兩個明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。 第313號科目 盈余公積一、本科目核算企業(yè)從利潤中提取的盈余公積。國家和主管部門撥給企業(yè)用于行業(yè)管理及其他專用的各種專項撥款，按規(guī)定扣除準(zhǔn)予核銷的部分外，其結(jié)余作為國家投資轉(zhuǎn)入本科目，借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記本科目。對于投資者交付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、“盈余公積”科目，貸記本科目。包括國家資本、法人資本、外商資本和個人資本等。五、企業(yè)所有的住房基金的來源以及運用均應(yīng)在“住房基金”備查簿中登記。出售職工住房使用權(quán)的，企業(yè)收到的出售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時，借記有關(guān)費用科目，貸記“累計折舊”科目。企業(yè)應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；發(fā)生的出售收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；出售國有住房上交的住房出售收入，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的住房公積金的企業(yè)，按有關(guān)部門核定允許在管理費用中列支的住房公積金部分，借記“管理費用一住房公積金”科目，貸記本科目。三、本科目余額反映企業(yè)尚未核銷的專項撥款結(jié)余。四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“遞延稅款備查簿”，詳細(xì)記錄發(fā)生的時間性差異的原因、金額、預(yù)計轉(zhuǎn)銷期限、已轉(zhuǎn)銷數(shù)額等。 第270號科目 遞延稅款一、本科目核算企業(yè)采用納稅影響會計法核算所得稅時，由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后備期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完成交付使用時，應(yīng)按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)購建支出”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。分期計提利息和攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計提的債券利息，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目(應(yīng)計利息)。有發(fā)行一年期以下短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“短期債券”科目核算。三、長期借款的利息支出和外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的、在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的、計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入財務(wù)費用。如實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽①M用。四、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款。三、本科目期末借方余額為多付的利潤，貸方余額為末支付的利潤。四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。二、月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)付賬款”科目，貸記本科目；計算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目；計算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“所得稅”科目，貸記本科目；計算出固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“固定資產(chǎn)購建支出”科目，貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。企業(yè)應(yīng)在本科目下設(shè)置“應(yīng)付職工工資”和“工資儲備”明細(xì)科目，企業(yè)提取或分配的工資數(shù)，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付工資一應(yīng)付職工工資”科目；提取的工資儲備，借記“應(yīng)付工資一應(yīng)付職工工資”科目，貸記“應(yīng)付工資一工資儲備”科目；動用工資儲備時，應(yīng)從“工資儲備”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工工資”明細(xì)科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 第211號科目 應(yīng)付工資一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。三、本科目應(yīng)按預(yù)收賬款的類別設(shè)置明細(xì)賬，如預(yù)收勘察設(shè)計定金、初步設(shè)計費、咨詢費、工程款等，并分別預(yù)收賬款的單位進行明細(xì)核算。 第204號科目 預(yù)收賬款一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向委托單位或發(fā)包單位及有關(guān)單位預(yù)收的款項。計算分包、轉(zhuǎn)包單位應(yīng)支付的營業(yè)稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。二、企業(yè)購人材料物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資”、 “低值易耗品”等科目，貸記本科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進行明細(xì)核算。 第201號科目 短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。盤盈、盤虧和毀損的各種材料物資，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)的盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“物資”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出–––非常損失”科目，貸記本科目．屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。 第191號科目 待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。 第181號科目 遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租人固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)技評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。報廢、毀損的臨時設(shè)施發(fā)生的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“物資”等科目，貸記“應(yīng)付施工準(zhǔn)備費”科目。 五、本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)置明細(xì)賬。 三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入在建固定資產(chǎn)的造價，借記本科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目；在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息，計入當(dāng)期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目。企業(yè)購人為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)在本科目下單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進行核算。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入––––處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出––––非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出一處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。四、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊。 第165號科目 累計折舊一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊?？ㄆ瑧?yīng)按固定資產(chǎn)的類別和保管、使用單位順序排列，妥善保管。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實情況，查明原因，及時處理。六、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目下單設(shè)“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目進行核算，租入時或安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“長期應(yīng)付款”或“固定資產(chǎn)購建支出”科目。四、企業(yè)已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動其價值： 1．根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價； 2．增加補充設(shè)備或改良裝置； 3．將固定資產(chǎn)的一部分拆除； 4．根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值； 5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等記賬。二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家規(guī)定的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和目錄，作為核算依據(jù)。四、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進行明細(xì)核算。債券到期收回，按本息合計，借記“銀行存款”等科目，技債券本金部分，貸記本科目(債券投資)，按已計利息部分，貸記本科目(應(yīng)計利息)，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。實際支付的價款中含有債券利息的，應(yīng)將這部分利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按實際支付的價款扣除應(yīng)計利息后的差額，借記本科目(債券投資)，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。(2)對于被投資企業(yè)因本期損益以外的原因，如接受捐贈、法定資產(chǎn)重估增值、接受外幣投資折算差額所引起的被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計算確定所擁有的數(shù)額，按照計算確定的數(shù)額增加或減少長期投資，調(diào)整長期投資賬面價值，同時增加或減少資本公積的數(shù)額。企業(yè)采用成本法核算的，收到發(fā)放的股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 　　二、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．應(yīng)計利息。開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出、超過一年攤銷期的固定資產(chǎn)修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、企業(yè)發(fā)給外單位加工的材料，按實際成本，借記本科目，貸記“物資”等科目；支付加工費用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；加工完成驗收入庫的材料以及剩余的材料，應(yīng)按加工收回材料的實際成本和剩余材料的實際成本，借記“物資”等科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)加強對在用低值易耗品的實物管理，并在備查薄上進行登記。三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或分次攤銷的方法進行核算。四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或供應(yīng)合同設(shè)置明細(xì)賬進行明細(xì)核算。 第124號 在途物資一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單支付貨款，但尚未驗收入庫的所有在途物資的實際成本。對不同的材料物資可以采用不同的計價方法，材料物資計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。三、購人并已驗收入庫的材料物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付