【正文】 （ 2）、公司應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額或退票等資料，應(yīng)收票據(jù)到期收清票款或退票后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。 （ 2）、本科目應(yīng)按股票、債券種類分別設(shè)置二級科目。包括各種股票、債券、短期的委托貸款等。并按銀行進行輔助核算。 （ 5）、在途貨幣資金： 公司同所屬單位之間或上下級之間的匯、解款項業(yè)務(wù)中，到月終時尚未到達匯入款項。 （ 4）、信用卡： 公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項。公司向銀行提交開證申請書并繳納信用證保證金后，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （ 7）、本科目期末借方余額，反映公司實際存放在銀行或其他金融機構(gòu)的存款。所有外幣賬戶的增減，一律按中國人民銀行公布外匯牌價折合為人民幣記賬。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記 賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制現(xiàn)金收款憑證）。如拒絕付款，屬于部分拒付的，公司應(yīng)在付款期內(nèi)出具部分拒付理由書并退回有關(guān)單證，根據(jù)銀行蓋章退回的拒付理由書第一聯(lián)編制部分付款的憑證，全部拒付的，不作賬務(wù)處理。公司因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進賬單第一聯(lián)編制收款憑證。 2）、采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的： a、采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位應(yīng)填制委托收款憑證，并將其連同將要到期的商業(yè)承兌匯票一起送交銀行辦理收款，在收到銀行的收賬通知時，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。 （ 3）、公司收取的現(xiàn)金，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按照人民銀行有關(guān)結(jié)算辦法的規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！般y行存款日記賬”的記錄，應(yīng)與銀行對賬單核對清楚。 （ 6）、本科目摘要欄須注明：業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)票或收據(jù)號、經(jīng)辦人。 公司收付的現(xiàn)金，如有外匯的，應(yīng)另行設(shè)置外匯的“現(xiàn)金日記賬”。 四、會計科目體系 （一）、會計一級科目名稱和代碼表 序號 編號 會計科目 序號 編號 會計科目一 36 2131 應(yīng)付工資1 1101 現(xiàn)金 37 2132 應(yīng)付股利2 1111 銀行存款 38 2141 應(yīng)交稅金3 1112 其他貨幣資金 39 2151 其他應(yīng)交款4 1121 短期投資 40 2161 預(yù)收賬款5 1122 短期投資跌價準備 41 2171 其他應(yīng)付款6 1131 應(yīng)收票據(jù) 42 2181 預(yù)提費用7 1132 應(yīng)收股利 43 2191 應(yīng)付福利費8 1133 應(yīng)收利息 44 2201 長期借款9 1141 應(yīng)收賬款 45 2211 預(yù)計負債10 1151 壞賬準備 46 2221 長期應(yīng)付款11 1161 應(yīng)收補貼款 三12 1171 預(yù)付賬款 47 3101 實收資本13 1191 其他應(yīng)收款 48 3111 資本公積14 1201 待攤費用 49 3201 盈余公積15 1401 庫存商品 50 3301 本年利潤16 1420 自制半成品 51 3311 利潤分配17 1421 低值易耗品 四18 1430 生產(chǎn)成本 52 4201 制造費用19 1440 原材料 53 4202 已分攤制造費用 *20 1460 在途物資 五21 1491 存貨跌價準備 54 5101 主營業(yè)務(wù)收入22 1502 長期股權(quán)投資 55 5111 主營業(yè)務(wù)稅金及附加23 1503 長期債券投資 56 5121 主營業(yè)務(wù)成本24 1504 長期投資減值準備 57 5131 營業(yè)費用25 1603 固定資產(chǎn) 58 5141 管理費用26 1604 累計折舊 59 5151 財務(wù)費用27 1605 固定資產(chǎn)減值準備 60 5161 投資收益28 1691 固定資產(chǎn)清理 61 5171 補貼收入29 1701 在建工程 62 5201 其他業(yè)務(wù)收入30 1800 無形資產(chǎn) 63 5211 其他業(yè)務(wù)支出31 1951 長期待攤費用 64 5251 以前年度損益調(diào)整32 1961 待處理財產(chǎn)損溢 65 5501 營業(yè)外收入二 66 5601 營業(yè)外支出33 2101 短期借款 67 5701 所得稅34 2111 應(yīng)付票據(jù) 6835 2120 應(yīng)付賬款負債類資產(chǎn)類所有者權(quán)益成本類損益類 （二）、會計科目使用要求：公司會計一級科目原則上按財政部規(guī)定設(shè)置，表中帶有*的會計科目是根據(jù)公司實際需要增設(shè)的。 復(fù)核會計報表： 1）、復(fù)核會計報表是否符合制度規(guī)定的編報要求。 5）、輸入的摘要是否按公司的《會計工作指導(dǎo)書》要求做到完整、詳細。 審核記賬憑證： 1)、審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證是否完整，是否已經(jīng)審核無誤，是否同所附原始憑證內(nèi)容相符。 （四）、稽核范圍和內(nèi)容 稽核原始憑證： 1）、審核原始憑證格式是否符合要求，外來憑據(jù)是否加蓋財政部規(guī)定的發(fā)票專用章。 審核中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)責(zé)成出納、經(jīng)辦人員及時糾正，情節(jié)嚴重的應(yīng)立即向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。 對各類憑證財務(wù)負責(zé)人應(yīng)按崗位職責(zé)負責(zé)審核、蓋章。 電算化會計資料信息必須定期打印輸出，并將備份磁盤按規(guī)定保存。 各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細賬，賬面余額每一季度應(yīng)與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。 （六）、會計結(jié)賬工作： 公司以科目匯總表方式登記總分類賬。（網(wǎng)絡(luò)版的賬務(wù)系統(tǒng)由各崗位自行檢索） （ 4）、除結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證原則上必須附有原始憑證。付款記賬憑證還應(yīng)當由出 納人員蓋章。 2）、對記載 不準確、不完整的原始憑證，應(yīng)當予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正、補充。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開，不得在原始憑證上更正。 050106 出納人員應(yīng)對現(xiàn)金收款出具收款收據(jù)，并及時存入銀行賬戶；對現(xiàn)金付款應(yīng)在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章；對銀行付款應(yīng)在記賬憑證上蓋章確認。 （ 3） 、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相符，購買實物的原始憑證，必須有驗收入庫的憑據(jù)。 （五）、填制會計憑證 原始憑證的基本要求： （ 1）、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑據(jù)名稱、填制憑據(jù)的日期、單位名稱或填制人姓名、接受憑據(jù)單位或個人名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。 公司財務(wù)部按照國家統(tǒng)一會計制度，制定會計科目。 二、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 （一）、主題內(nèi)容 本標準規(guī)定了公司會計核算中會計基礎(chǔ)工作的內(nèi)容與具體要求，是各會計獨立核算主體必須遵守的規(guī)則。 （二十三）、會計科目和財務(wù)報告 公司及所屬單位按公司《會計工作指導(dǎo)書》規(guī)定設(shè)置會計科目、填報會計報表和編制財務(wù)報告 。銷毀會計檔案時應(yīng)由檔案管理部門和會計部門共同派員監(jiān)銷。 各單位保存的會計檔案不得借出。關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)當分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以披露，類型相同的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響財務(wù)會計報告使用者正確理解的情況下可以合并披露 。 （二十一）、關(guān)聯(lián)方及其交易 關(guān)聯(lián)關(guān)系判斷： 在財務(wù)和經(jīng)營決策中，如果 公司（另一方） 有能力直接或間接控制、共同控制另一方 （公司） 或?qū)α硪环?（公司） 施加重大影響，則 公司與另一方 之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；如果 公司與另一方 或多方同受 某 一方控制，則 公司與另一方或多方 之間也存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系 。 公司應(yīng)當在會計報表附注中披露如下或有負債形成的原因，預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響 (如無法預(yù)計 ，應(yīng)當說明理由 )，以及獲得補償?shù)目赡苄裕? 已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債 ； 未決訴訟、仲裁形成的或有負債； 為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負債； 其他或有負債 (不包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出公司的或有負債 )。如果所需支出存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定；如果所需支出不存在一個金額范圍，則最佳估計數(shù)應(yīng)按如下 方法確定 ： 或有事項涉及單個項目時，最佳估計數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定； 或有事項涉及多個項目時，最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生概率計算確定。 或有資產(chǎn) ： 是指過去的交易 或事項形成的潛在資產(chǎn)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。 資產(chǎn)負債表日以后才發(fā)生或存在的事項，不影響資產(chǎn)負債表日存在狀況，但如不加以說明，將 會影響財務(wù)會計報告使用者作出正確估計和決策 ，這類事項應(yīng)當作為非調(diào)整事項，在會計報表附注中予以披露 。調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前 年度虧損的事項，及其調(diào)整減少的所得稅，記入 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目的貸方；調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項，以及調(diào)整增加的所得稅，記入 “ 以前年度損益調(diào)整 ”科目的借方。如： 已證實資產(chǎn)發(fā)生了減損 、 銷售退回 、 已確定獲得或支付的賠償 等。 （ 5）、公司 應(yīng)當在會計報表 附注中披露重大會計差錯的內(nèi)容和重大會計差錯的更正金額。 重大會計差錯，是指 公司 發(fā)現(xiàn)的使公布的會計報表不再具有可靠性的會計差錯。 會計差錯更正 （ 1）、 本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會計差錯，應(yīng)當調(diào)整本期相關(guān)項目 。 （ 2）、 會計估計變更時，不需要計算變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也不需要重編以前年度會計報表，但應(yīng)當對變更當期和未來期間發(fā)生的交易或事項采用新的會計估計進行處理 。對于比較會計報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)當調(diào)整比較會計報表最早期間的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整 。 （ 4）、 會計政策變更的累積影響數(shù)：是變更會計政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響，以及由此 導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利 。 （十八）、會計調(diào)整 會計政策變更 （ 1）、會計政策變更：是指公司 按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度的要求或 為了能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息 對公司在會計核算上原 所遵循的具體原則以及所采納 的具體會計處理方法 作變更。 公司 發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。 （ 3）、 涉及補價的，如收到的補價小于換出應(yīng)收款項賬面價值的，應(yīng)將收到的補價先沖減換出應(yīng)收款項的賬面價值后，再按上述原則進行處理；如收到的補價大于換出應(yīng)收款項賬面價值的，應(yīng)將收到的補價首先沖減換出應(yīng)收款項的賬面價值，再按非貨幣性交易的原則進行處理 。 在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產(chǎn)，應(yīng)當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值總額進行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。 如果涉及補價，支付補價的公司，應(yīng)當以換出資產(chǎn)賬面價值加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值；收到補價的公司，應(yīng)當以換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值。 確定涉及補價的交易是否為非 貨幣 性交易 原則： 收到補價的，應(yīng)當按照收到的補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例等于或低于 25%確定；支付補價的，應(yīng)當按照支付的補價占換出資產(chǎn)公允價值加上支付的補價之和的比例等于或低于 25%確定。 （十六）、非貨幣性交易 非貨幣性交易 ： 是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進行的交換 (包括股權(quán)換股權(quán)，但不包括公司合并中所涉及的非貨幣性交易 )。 （十五）、稅務(wù) 公司應(yīng)當自覺遵守國家稅務(wù)法規(guī)，按期、足額上繳稅款，保證國家稅收及時入庫。 （ 7）、轉(zhuǎn)作資本：公司按照利潤分配方案以利潤轉(zhuǎn)增的資本。 公司 以前年度虧損未彌補完，不得提取盈余公積金和公益金。 （ 3）、 提取法定盈余公積金 ： 法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取，盈余公積金已達注冊資本 50％時可不再提取。年度資產(chǎn)負債表日及以前售出的商品，在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整資 產(chǎn)負債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項目的數(shù)字。 （ 2）、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司；收入的金額能夠可靠地計量時，確認收入實現(xiàn)。 （十四）、營業(yè)收入、利潤及分配 營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。利息每月預(yù)提，本月實際發(fā)生調(diào)整已預(yù)提利息。 8）、工會經(jīng)費：按工資總額的 2%提取。 4）、職工福利費：按工資總額的 14%提取，年終按實際發(fā)生數(shù)調(diào)整并沖銷余額。 費用開支的范圍及標準： （ 1）、管理費用：公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用，主要包括：公司經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷等。 （ 3）、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，不能列入成本、費用。 （ 3）、制造費用：是指公司所屬單位的各個生產(chǎn)單位（車間），為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。主要包括：材料費、輔料、人力費用、折舊費、燃料費、修繕費、試驗費、開發(fā)費、運費、廣告費等制造費用、管理費用、營業(yè)費用及財務(wù)費用。 資本公積包括：資本溢價、接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備、接受現(xiàn)金捐贈、股權(quán)投資準備、外幣資本折算差額、其他資本公積等。 對