企業(yè)風(fēng)險管理與價值創(chuàng)造-謝榮-wenkub.com
2025-01-13 11:46 本頁面
【正文】 此外， COSO也認(rèn)為風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理必不可少的一部分，但風(fēng)險管理框架的范圍比內(nèi)部控制框架的范圍更為廣泛，是對內(nèi)部控制框架的擴展，是一個主要針對風(fēng)險的更為明確的概念。但隨著內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展，人們逐漸認(rèn)識到內(nèi)部控制必須與企業(yè)的風(fēng)險管理相結(jié)合。有效的溝通還包括將相關(guān)的信息與企業(yè)外部相關(guān)方的溝通和交換，如客戶、供應(yīng)商、行政管理部門和股東等。 企業(yè)風(fēng)險管理整體框架的基本要素 控制活動 控制活動是應(yīng)對風(fēng)險的相關(guān)政策和程序。 – 減少風(fēng)險：指減少風(fēng)險發(fā)生的可能性或其影響。管理者應(yīng)從兩個方面對風(fēng)險進行評估 ——風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響度。 企業(yè)風(fēng)險管理整體框架的基本要素 風(fēng)險識別 企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)有賴于大量的經(jīng)濟活動，這些經(jīng)濟活動的發(fā)生對企業(yè)可能產(chǎn)生正面的影響、也可能產(chǎn)生負(fù)面的影響。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動的組織和對風(fēng)險的識別、評估和反應(yīng)，還影響企業(yè)控制活動、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動的設(shè)計和執(zhí)行。 – 2021年， COSO設(shè)立研究項目，委托 PwC研發(fā)一個能被管理層用來評價和改進其企業(yè)風(fēng)險管理的框架。卷入這些財務(wù)欺詐丑聞的既包括了聲名顯赫的上市公司 ,如安然、世通、施樂等 ,也包括了著名的審計機構(gòu) ,如安達信等 ,還有頂級的券商 ,如美林證券。 – 二是涉案公司數(shù)量眾多。 股票最高價超過 90美元，最低價不到 20美分。 法務(wù)管理 法律風(fēng)險 風(fēng)險評估 ? 定性分析：根據(jù)重要性原則 ? 定量分析：數(shù)學(xué)模型 風(fēng)險控制與管理 ? 戰(zhàn)略風(fēng)險：公司治理 ? 經(jīng)營風(fēng)險：內(nèi)部控制 可 能 性 高 減少 避免 低 接受 轉(zhuǎn)移 低 高 影響 風(fēng)險應(yīng)對 企業(yè)風(fēng)險管理結(jié)構(gòu) 戰(zhàn)略管理 經(jīng)營管理 供應(yīng) 投資活動 資產(chǎn) 售后服務(wù) 業(yè)務(wù)管理 資源管理 法務(wù)管理 人力資源 資金 生產(chǎn) 研發(fā)活動 銷售 信息 戰(zhàn)略風(fēng)險 供應(yīng)風(fēng)險 投資風(fēng)險 資產(chǎn)風(fēng)險 售后風(fēng)險 人力風(fēng)險 資金風(fēng)險 生產(chǎn)風(fēng)險 研發(fā)風(fēng)險 銷售風(fēng)險 信息風(fēng)險 公司治理 內(nèi)部控制 企業(yè)風(fēng)險管理 法律風(fēng)險 COSO的企業(yè)風(fēng)險管理框架 COSO與內(nèi)部控制 ? 內(nèi)部控制理論的發(fā)展 – 二十世紀(jì)三十年代產(chǎn)生 – 50年代至 70年代的會計控制和管理控制概念 – 80年代的三要素概念 – 90年代的五要素框架（ COSO報告 1） ―COSO‖與“美國反欺詐財務(wù)報告委員會” COSO（ The Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）： – 1985年，美國五大會計職業(yè)團體為發(fā)起設(shè)立Treadway委員會，并成立了一個“發(fā)起組織委員會”，這是一個自發(fā)的民間組織，其目的是發(fā)起設(shè)立美國反欺詐財務(wù)報告委員會，并提供財務(wù)支持。 百富勤案例 ? 1月 9日下午 5時，百富勤被迫宣布停業(yè)， 1月 12日中午宣布自動清盤。 ? 為了應(yīng)對金融風(fēng)暴的影響，百富勤于 1997年 11月就計劃引進瑞士蘇黎世保險集團作為戰(zhàn)略投資者，投資 2億美元，認(rèn)購其可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股，并定于 98年 1月 9日批準(zhǔn)此交易，1月 13日付款。 ? 2021年 3月 17日，安永和首席原告通知法庭也達成和解，向訴訟集體賠償 。 美國山登公司會計欺詐案 ? 8月 28日，山登將所有更正后的 1991996和 1997的年報重新送交美國證監(jiān)會。市場產(chǎn)生強烈的信任危機。 美國山登公司會計欺詐案 ? 4月 9日西沃曼總裁突然得到山登公司財務(wù)總監(jiān)的電話，告訴他有兩個原 CUC公司的財務(wù)員控告說，過去數(shù)年、數(shù)季度中他們的上司指示他們虛報收入，指示他們“不管作什么，要么把收入提高，要么把成本費用減低，都要把凈利潤提上來”。 ? CUC 公司的負(fù)責(zé)人弗布斯（ Walter Forbes）卻畢業(yè)于新聞專業(yè)，一向以企業(yè)大方向為重點，不過問細(xì)節(jié)。 美國山登公司案 ? 1997年 5月，“ HFS公司”與另一家名為“ CUC 國際公司”達成兼并的協(xié)議。 長虹的教訓(xùn)與經(jīng)驗 ? 教訓(xùn)： – 壞帳準(zhǔn)備（ APEX）： 25億多； – 存貨低價準(zhǔn)備： 10億 ? 經(jīng)驗： – 戰(zhàn)略目標(biāo)制定的科學(xué)性和正確性 – 風(fēng)險管理的必要性和及時性 經(jīng)營風(fēng)險分析 ? 經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險 – 業(yè)務(wù)風(fēng)險 – 資源風(fēng)險 – 法務(wù)風(fēng)險 經(jīng)營管理 業(yè)務(wù)管理 資源管理 法務(wù)管理 經(jīng)營風(fēng)險分析 ? 業(yè)務(wù)管理風(fēng)險分析 供應(yīng)活動 投資活動 售后服務(wù) 業(yè)務(wù)管理 生產(chǎn)活動 研發(fā)活動 銷售活動 供應(yīng)風(fēng)險 投資風(fēng)險 售后風(fēng)險 生產(chǎn)風(fēng)險 研發(fā)風(fēng)險 銷售風(fēng)險 業(yè)務(wù)風(fēng)險分析 ? 研發(fā)風(fēng)險：技術(shù)、資金、人才風(fēng)險 ? 投資風(fēng)險：投資項目、合作伙伴的風(fēng)險 ? 供應(yīng)風(fēng)險：商品質(zhì)量、交貨時間、價格、匯率和客戶穩(wěn)定性的風(fēng)險 ? 生產(chǎn)風(fēng)險：產(chǎn)品質(zhì)量、交貨時間的風(fēng)險 ? 銷售風(fēng)險：市場、價格、營銷策略的風(fēng)險 ? 售后服務(wù)風(fēng)險：滿意程度的風(fēng)險 美國山登公司案 ? 山登公司前身為美國 HFS 公司。 ? 2021年底 ,APEX成為美國彩電市場第五大供貨商，中國出口美國的彩電有 87%是經(jīng)過 APEX銷售的； ? APEX品牌彩電在美國的低價戰(zhàn)略，有關(guān)調(diào)查顯示 ,20英普平彩電 ,APEX售價 109美元 ,GE為 129美元；
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