【正文】 更正分錄： 借：投資性房地產(chǎn) 在建 6000 貸：在建工程 6000 借：投資性房地產(chǎn) 在建 4500 貸：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整管理費(fèi)用 4500 資料 (4)中的處理不正確。理由：收回租賃期滿的土地使用權(quán)用于建造辦公樓，如果其價(jià)值能夠單獨(dú)計(jì)量，則需要單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算 。 (2)計(jì)算上述事項(xiàng)對(duì)諾奇公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的調(diào)整金額 (減少數(shù)以 “”表示 )。假定不考慮所得稅費(fèi)用等其他因素。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。該土地使用權(quán)原值為 8250 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，攤銷年限為 50 年，至辦公樓開(kāi)工之日已攤銷 10 年，預(yù)計(jì)尚可使用 40 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用直線法攤銷。 1 月 30 日，諾奇公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方式提供給乙公司使用。 (2)A 公司的合并商譽(yù) =9000—9100 X 90%=810(萬(wàn)元 ) (3)20X 3 年年末 A 公司合并 C 公司中取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=9100+—100+60=(萬(wàn)元 )，調(diào)整抵消分錄為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益 (90%) 資本公積 (60X 90%)54 借：投資收益 90 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 (100X 90%)90 借：股本 1000 資本公積 (7100+60)7160 盈余公積 () 未分配利潤(rùn) (900+—100—) 商譽(yù) (9000—91000X 90%)810 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 (9000+—90) 少數(shù)股東權(quán)益 (10%) 借：投資收益 (90%) 少數(shù)股東損益 未分配利潤(rùn) 年初 900 貸：提取盈余公積 向所有者 (或股東 )的分配 100 未分配利潤(rùn) 年末 (4)B 公司合并 C 公司的交易為同 控制下企業(yè)合并。 參考解析 : (1)設(shè)備入賬價(jià)值 (或原價(jià) )=+1++8=(萬(wàn)元 )，每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=(萬(wàn)元 )。 (4)確定 B 公司合并 C 公司的類型，說(shuō)明理由 。 (5)各個(gè)公司適用的所得稅稅率均為 25%。 (3)204 年 6 月 30 日 C 公司向 B 公司銷售 臺(tái)管理用設(shè)備，價(jià)款 400 萬(wàn)元，賬面價(jià)值 500萬(wàn)元。 C 公司 203 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利 100 萬(wàn)元，提取盈余公積 萬(wàn)元。相關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下。編制華興公司 202 年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)該設(shè)備的抵消分錄。 (2)簡(jiǎn)述華興公司購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理。華興公司支付價(jià)款總額為 萬(wàn)元 (含增值稅 )，另支付運(yùn)雜費(fèi) 1 萬(wàn)元、保 10 險(xiǎn)費(fèi) 萬(wàn)元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用 8 萬(wàn)元，于 20o 年 5 月 20 日竣工驗(yàn)收并交付使用 。上述事項(xiàng)年末對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表 “存貨 ”項(xiàng)目的影響金額 =720+300=1020(萬(wàn)元 ) 【思路點(diǎn)撥】 “我 (零部件 )是通過(guò)最終生產(chǎn)出汽車，對(duì) 外銷售汽車實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的，因此雖然市場(chǎng)價(jià)格比我 (零部件 )的成本低，但是我 (零部件 )并沒(méi)有減值。 (3)資料 (1)零部件與汽車均屬于企業(yè)存貨，期末列示金額合計(jì)=500+20+200=720(萬(wàn)元 )。 (2)不在A 公司存貨項(xiàng)目中列示。計(jì)算 A 公司因銷售該汽車確認(rèn)的收人金額。假 定 A公司適用的增值稅稅率為 1 7%，不考慮其他因素。這 10 輛汽車是由于 C 公司發(fā)生配件短缺造成的尚未組裝完工的汽車，組裝完成后交回給 C 公司。 (2)5 月 30 日，接受 B 公司的委托代為銷售一批汽車，汽車的成本 總額為 2022 萬(wàn)元，共 50 輛。 213 年， A 公司發(fā)生了以下業(yè)務(wù)。采用內(nèi)插法，計(jì)算得出r=%。 (5)編制 204 年 1 月 1 日 A 公司該持有至到期投資的有關(guān)分錄。(P/A， 3%， 5)=]要求： (1)計(jì)算 A 公司取得該項(xiàng)債券投資的實(shí)際利率。假設(shè)不考慮其他因素，結(jié)果保留兩位小數(shù)。 (3)202 年 12 月 31日， A 公司持有的該債券的公允價(jià)值為 1200 萬(wàn)元。 23A 公司 202 至 20X 4 年發(fā)生與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下。本題型第 2 小題 14 分 .本題型第 3 小題、第 4 小題為 18 分。選項(xiàng) 。選項(xiàng) C，確認(rèn)投資收益的金額 =4(7)+15(8)=19(萬(wàn)元 )。(8)交易性金融資產(chǎn)取得利息收入 15 萬(wàn)元。(4)接受非控股股東無(wú)償?shù)默F(xiàn)金捐贈(zèng) 100 萬(wàn)元 。 M 公司 2022 年存在可轉(zhuǎn)換公司債券和認(rèn)股權(quán)證兩項(xiàng)稀釋性潛在普通股，稀釋每股收益不會(huì)與基本每股收益相等，應(yīng)該列示基本每股收益和稀釋每股收益，選項(xiàng) C、 D 錯(cuò)誤。 2022 年同時(shí)存在可轉(zhuǎn)換公司債券和認(rèn)股權(quán)證兩種稀釋性潛在普通股，此時(shí)先考慮認(rèn)股權(quán)證對(duì)稀釋每股收益的影響，認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù) =500050004/5=1000(萬(wàn)股 )，稀釋每股收益 =2250/(2500+22509/127501/12+10003/12)=(元 /股 )。10 月 1 日對(duì)外 發(fā)行 5000萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為 2022 年 7 月 1 日，行權(quán)價(jià)為 4 元 /股。 則關(guān)于長(zhǎng)城公司購(gòu)人設(shè)備時(shí)賬務(wù)處理的表述中 .正確的有 ( )。 3 月 31 日，設(shè)備安裝完畢交付使 用。 ，其公允價(jià)值應(yīng)以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)予以確定 ，需要通過(guò)期權(quán)定價(jià)模型來(lái)估計(jì)其公允價(jià)值 ，應(yīng)以目前狀況為標(biāo)準(zhǔn)，不需要考慮股價(jià)的預(yù)計(jì)波動(dòng)情況 公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮市場(chǎng)條件 (如股價(jià) )的影響，而不考慮非市場(chǎng)條件的影響 參考答案： A,B,D 參考解析 : 選項(xiàng) C，作為股票期權(quán)的接受者，熟悉情況和自愿的參與者會(huì)考慮股價(jià)的預(yù)計(jì)波動(dòng)率，因此企業(yè)在確定期權(quán)的公允價(jià)值時(shí)，也應(yīng)當(dāng)考慮這個(gè)因素。 16 采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)不會(huì)引起 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”賬面余額發(fā)生變動(dòng)的有 ( )。選項(xiàng) B，應(yīng)記人 “制造費(fèi)用 ”。 裝的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入在建工程 5 用 ， “未確認(rèn)融資費(fèi)用 ”應(yīng)作為 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”的抵減項(xiàng)目列示 、履約成本應(yīng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)的價(jià)值 參考答案： A,B 參考解析 : 選項(xiàng) B，在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用符合資本化條件的，應(yīng)該計(jì)入在建工程 。 二、多項(xiàng)選擇題，本題型共 10 小題，每小題 2 分，共計(jì) 20 分。東方公司估計(jì)取得的該項(xiàng)專利權(quán)受益期限為 8 年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。 159 萬(wàn)元 50 萬(wàn)元 萬(wàn)元 41 萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 參考答案： D 參考解析 : B 公司的賬務(wù)處理： 借：應(yīng)付賬款 200 貸：應(yīng)付賬款 債務(wù)重組 150 預(yù)計(jì)負(fù)債 [150(8%5%)2]9 營(yíng)業(yè)外收入 債務(wù)重組利得 41 12 2022 年 1 月 1 日，東方公司與華宇公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)買專利 權(quán)的合同。 A 公司同意免除債務(wù) 50 萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)延期 2年，利息按年支付，利率為 5%，同時(shí)附或有條件：債務(wù)重組后，如 B 公司自 2022 年起盈利，則利率上升至 8%，若無(wú)盈利，利率仍維持 5%。 10 以下關(guān)于或有事項(xiàng)計(jì)量涉及的最佳估計(jì)數(shù)的說(shuō)法中不正確的是 ( )。 (4)6 月 30 日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出一項(xiàng)土地使用權(quán)。故： 213 年 A 公司建造該生產(chǎn)線應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用=+=(萬(wàn)元 )。 (2)213 年 1 月 1 日借入的 2 年期 般借款 3000 萬(wàn)元，年利率為 7%。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 參考答案： B 參考解析 : 2022 年 12 月 31 日，存貨的賬面價(jià)值 =8+12+15=35(萬(wàn)元 )。乙存貨成本 12 萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值 15 萬(wàn)元 。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 參考答案： A 參考解析 : 針對(duì)上述資料，甲公司 2022 年應(yīng)確認(rèn)收入 =6+308/24=16(萬(wàn)元 )，甲公司 2022 年應(yīng)確認(rèn)成本 =8+248/24=1 6(萬(wàn)元 )。甲公司勞務(wù) 結(jié)果不能可靠計(jì)量。 6 甲公司是從事安裝及相關(guān)