【正文】 理由：甲公司取得的股權(quán)的公允價值4200萬元小于應(yīng)收賬款的賬面價值4500萬元（5000500）的差額應(yīng)確認為債務(wù)重組損失。（4） 判斷甲公司2011年12月31日在合并財務(wù)報表中是否應(yīng)當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)（5） 判斷甲公司與戊公司進行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。 ④本題不考慮所得稅及其他相關(guān)影響事項。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。戊公司另支付補價200萬元。（3）2011年12月31日，甲公司對乙公司的商譽進行減值測試。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會半數(shù)以上成員通過才能實施。協(xié)議約定：丁公司以其持有乙公司的60%股權(quán)抵償債務(wù)，該股權(quán)公允價值4200萬元，抵償其欠甲公司貨款5000萬元，甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準備500萬元。應(yīng)確認的合同收入=(36000+6000)1440023400=4200(萬元)應(yīng)確認的合同費用=406501500021450=4200(萬元)應(yīng)確認的合同毛利=42004200=0相關(guān)會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本 4200貸：主營業(yè)務(wù)收入 4200借：存貨跌價準備 900貸：主營業(yè)務(wù)成本 900注：合同費用與營業(yè)成本金額不等，因此無合同毛利但存在營業(yè)利潤75. 甲公司和乙公司2010年度至度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2010年5月10日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失200萬元，截止2010年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50%。 制定： （1）該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進度；（2）甲公司2010年度的財務(wù)報表于2011年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與乙公司達成一致意見。為此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同價款1800萬元，但未能與乙公司達成一致意見。，甲建筑公司與乙房地產(chǎn)開發(fā)商簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為36000萬元，建造期限2年。 2011年應(yīng)付利息=債券面值10000票面利率3%期限1=300（萬元）；2011年利息費用=應(yīng)付債券期初攤余成本（+）實際利率8%期限1=（萬元）。2010年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄是： 借：銀行存款 10 000 應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券－利息調(diào)整 貸：應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券－面值 10 000 資金公積－其他資本公積 （2）確定甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債公司債券借款費用的資本化期間，并編制2010年末計提利息和支付利息的會計分錄。（4） 編制甲公司初初將債券轉(zhuǎn)為股份時的會計分錄。已知（P/S,8%，3）=；（P/A,8%,3)=。甲公司支付工程進度款的情況如下：2010年1月1日支付給施工企業(yè)工程進度款5000萬元，2011年12月末支付5000萬元。經(jīng)有關(guān)部門批準，甲公司于2010年1月按每份面值100元發(fā)行了100萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行價款10000萬元。（2）2010年1月1日長期借款－利息調(diào)整的發(fā)生額==（萬元）2010年攤銷=%40006%=（萬元），2011年應(yīng)攤銷的金額==（萬元）。要求：（5） 計算2010年應(yīng)予資本化的利息。工程項目于2011年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面利率為6%，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，%。10. 11月2日，乙公司以銀行存款償付所欠甲公司剩余債務(wù)。前述抵債房產(chǎn)的相關(guān)資料如下：7. 乙公司用作償債的房產(chǎn)于2005年12月取得并投入使用，原價1800萬元，原預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。解：企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。68. 因非同一控制下的企業(yè)合并報告期內(nèi)增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當將該子公司合并當期期初至報告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表（）。不計入資本公積。64. 企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報銷清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預(yù)計負債（）。62. 某公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部，如果有關(guān)決定尚未傳達到受影響的各方，也未采取任何措施實施該項決定，表明該公司沒有承擔重組義務(wù)，但應(yīng)確認預(yù)計負債（）。（），解：事業(yè)單位的收入通常采用收付實現(xiàn)制核算，即在實際收到款項時予以確認。解：在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化，一般借款本金及利息的匯總差額應(yīng)費用化。54. 使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷時一定影響當期損益（）。、利潤表和現(xiàn)金流量表三張基本報表（）。53. 在確定借款費用暫停資本化的期間時，應(yīng)當區(qū)別中斷和非正常中斷，屬于非正常中斷的有（質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷、安全事故導(dǎo)致的中斷、勞動糾紛導(dǎo)致的中斷、資金周圍困難導(dǎo)致的中斷）。49. 下列可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（可供出售的金額資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當期損益、處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益）。45. 甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2010年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計變更，屬于會計政策變更的有（發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權(quán)平均法、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式、所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法）。41. 屬于投資性房地產(chǎn)的有（持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的寫字樓）。37. 關(guān)于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化、在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化）。33. 根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入（資本公積）。32. 2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設(shè)備并投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司換人該非專利技術(shù)的入賬價值為（107）萬元。12月31日，該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（1280）萬元。甲公司在編制2011年末合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)－累計折舊項目金額（18）萬元。25. 企業(yè)對境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，應(yīng)采用交易發(fā)生時即期匯率折算的是（實收資本）。2011年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為100萬元（不含增值稅），銷售成本為76萬元。22. 甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對乙事業(yè)部重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。重組日，甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了120萬元的壞賬準備，則該事項對甲公司和乙公司的影響分別為（甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元）。2010年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。剩余3000萬元購買某債券，年利率5%，一直持有至年末。14. 報告年度銷售或以前年度銷售的商品，在年度終了后至年度財務(wù)報告批準報出前退回的，正確的處理方法是（沖減報告年度主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)的成本）。至12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（104）萬元。A公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式核算。該寫字樓的購買價款為3000萬元，預(yù)計使用壽命20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素。下列事項中，屬于甲公司2010年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（甲公司從銀行借入貨幣資金）。=（倍）；市凈率=20247。400100%=45%營業(yè)凈利率=180247。100=（元）的每股凈資產(chǎn)=400247。（3） 若實現(xiàn)銷售收入為12000萬元，B公司未考慮研發(fā)支出和業(yè)務(wù)招待費的息稅前利潤為6500萬元，若采用第2問的籌資方式，如果沒有其他納稅調(diào)整事項，公司預(yù)計研發(fā)支出為300萬元，業(yè)務(wù)招待費支出為150萬元，則公司應(yīng)交所得稅為多少？應(yīng)交納所得額=息稅前利潤－利息－允許加計扣除的研發(fā)費用－允許扣除的業(yè)務(wù)招待費=6500－1850－300（1－50%）－120005%=4140（萬元）應(yīng)交所得稅=414025%=1035（萬元）4. 甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)如下：收入2000萬元凈利180萬元股利54萬元普通股股數(shù)100萬股年末資產(chǎn)總額2000萬元年末權(quán)益乘數(shù)5假設(shè)該公司股票屬于股利固定增長股票，股利增長率為5%，負債平均率為10%，所得稅稅率為25%，假設(shè)當年普通股股數(shù)沒有發(fā)生增減變動。要求：（1） 計算甲、乙兩個方案的每股收益無差別點息稅前利潤；計算甲、乙兩個方案的每股收益無差別點息稅前利潤：甲方案的股數(shù)=10000萬股甲方案的利息=250005%+100006%=1850（萬元）乙方案的股數(shù)=12000萬股乙方案的利息=250005%=1250（萬元）EBIT=（120001850－100001250）247。資料2：B公司打算在為一個新投資項目籌資10000萬元，該項目當年建成并投產(chǎn)。公司采用的是低正常股利加額外股利政策，每股正常股利為3元，如果凈利潤超過2240萬元。若投資人要求的必要收益率為6%，則B公司債券的價值為多少；若公司投資B公司債券一直持有至到期日，其投資收益率為多少，應(yīng)否購買？B債券的價值=1000（1+8%5）（P/F, 6%, 5)=1105=1000（1+8%5）（P/F, K ,5)債券投資收益率K=%由于債券的投資報酬率小于預(yù)期的報酬率，不應(yīng)購買。 這種情況下，公司只能以較低的固定轉(zhuǎn)換價格換出股票，會降低公司的股權(quán)籌資額。如果該公司希望可轉(zhuǎn)換公司債券進入轉(zhuǎn)換期后能夠?qū)崿F(xiàn)轉(zhuǎn)股，那么該公司今年的凈利潤至少應(yīng)達到多少？ 要想實現(xiàn)轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)換期的股價至少應(yīng)該達到轉(zhuǎn)換價格10元，市盈率=每股市價/每股收益，所以，明年的每股收益至少應(yīng)該達到10/20=（元），10=5（億元）（3） 如果轉(zhuǎn)換期內(nèi)公司股價惡化，說明該公司將面臨何種風險？ 這種情況下，債券持有者到期不會轉(zhuǎn)股，會造成公司的集中兌付債券本金的財務(wù)壓力，加大財務(wù)風險。為了籌集新生產(chǎn)線的投資資金，財務(wù)部制定了兩個籌資方案供董事會選擇（不考慮籌資費用）：方案一：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌資6億元，每張面值100元，發(fā)行價格為120元，規(guī)定的轉(zhuǎn)換價格為每股10元，債券期限為5年，年利率為2%，可轉(zhuǎn)換日為自該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行結(jié)束之日起滿1年后的第一個交易日。應(yīng)該交納的所得稅（萬元）。 要求：（1） 根據(jù)資料1，從節(jié)稅減負的角度分析企業(yè)應(yīng)該采取哪種方式投資。6. 資料1：某企業(yè)（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）準備將一處房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)乙，房地產(chǎn)公允市價為6000萬元，城建稅稅率及教育費附加征收率分別為7%和3%。每年按360天計算，目前企業(yè)用于支付賬款的資金需要在60天時才能周轉(zhuǎn)過來，在60天內(nèi)付款，只能通過銀行借款解決，銀行借款利率為15%。凈資產(chǎn)收益率=247。 4. 某股份公司2011年有關(guān)資料如下：項目年初數(shù)年末數(shù)本年數(shù)或平均數(shù)存貨28003200總資產(chǎn)800012000權(quán)益乘數(shù)（平均數(shù)）存貨周轉(zhuǎn)率凈利潤3750銷售成本與銷售收入比率60%普通股股數(shù)（萬股，均發(fā)行在外）10001000要求:（1） 計算本年營業(yè)收入和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/存貨平均余額，可知 銷售成本=（萬元） 銷售成本=（萬元） 銷售收入=銷售成本（萬元） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入247。（2） 確定改變信用政策增加的應(yīng)收賬款應(yīng)計利息項目目前新方案新方案與目前差額平均收現(xiàn)期3010 20%+2030%+3050%=23應(yīng)收賬款應(yīng)計利息—376改變信用政策增加的應(yīng)收賬款應(yīng)計利息—376元。為了擴大銷售，公司擬改變現(xiàn)有的信用政策，有關(guān)數(shù)據(jù)如下：項目當前新方案信用期N/302/10,1/20,N/30年銷售量（件）7200079200銷售單價（元）55變動成本率收賬費占賒賬額的比率4%4%預(yù)計的壞賬損失率占賒銷額的5%占為享受折扣額的5%平均存貨水平（件）1000011000如果采用新方案，估計會有20%的顧客（按銷售量計算，下同）在10天內(nèi)付款、30%的顧客在20天內(nèi)付款，其余的顧客在30天內(nèi)付款。9=（噸）（2） 根據(jù)上述相關(guān)資料，用加權(quán)平均法預(yù)測公司的銷售量； 加權(quán)平均法下，公司的預(yù)測銷售量為： 1950+1980+1890+2010+2070+2100+2040+2260+2110=（噸）（3） 要求分別用移動平均法和修正的移動平均法預(yù)測公司的銷售量（假設(shè)樣本期為4期）移動平均法下，公司預(yù)測銷售量為：=（2100+2040+226