薩班斯法案與企業(yè)內(nèi)部控制體系-wenkub.com
2024-12-20 14:24 本頁面
【正文】 2. 確保存在于不同層面的所有關(guān)鍵風(fēng)險范疇均得到處理； 3. 向所有員工傳達(dá)關(guān)鍵風(fēng)險的概念，提高其控制意識； 4. 提高公司的形象和加強(qiáng)投資者的信心。即使造成非重大影響，也會對公司的信譽(yù)、與客戶及投資者的關(guān)系，以及公眾形象造成負(fù)面影響。 ? 第三，政府適度管制。盡管該法案出臺匆忙，但它仍然經(jīng)歷了將近 20次的公開聽證，同時，美國國會相關(guān)人員對該法案展開了較充分地爭論，并盡可能地限制該法案對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的負(fù)面影響。 詢問本身 并不能 為內(nèi)部控制的評價提供足夠的基礎(chǔ)?！? 25 該控制政策和控制程序主要包括： ?合理地保證會計記錄合理、準(zhǔn)確、詳細(xì)并公允地反映公司的日常交易和資產(chǎn)處理； ?合理地保證對所有交易都作了必要適當(dāng)?shù)挠涗浺员阌诎凑展J(rèn)會計準(zhǔn)則編制財務(wù)報表，并且收入和支出活動均經(jīng)管理當(dāng)局和董事會的適當(dāng)授權(quán)； ?合理地保證防止或及時發(fā)現(xiàn)對財務(wù)報表有重大影響的未經(jīng)授權(quán)的資產(chǎn)采購、使用或處臵。 23 該準(zhǔn)則不允許管理層在已發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度有一處或多處“重大缺陷”時，作出有關(guān)財務(wù)報表內(nèi)部控制有效的認(rèn)定。 ” 16 5. 建立規(guī)范和健全的財務(wù)報告系統(tǒng) ? 財務(wù)報告系統(tǒng)必須有能力為企 業(yè)提供及時 、 準(zhǔn)確和具高分析性的財務(wù)資 料 ， 以幫助管理層管理業(yè)務(wù)和贏取股東的信心 17 6. 深化企業(yè)風(fēng)險管理文化 要建立健康的企業(yè)文化及價值觀 ， 企業(yè)必須： 由上而下 ， 身體力行 ， 建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?“ 風(fēng) 紀(jì) ” ， 使員工能上行下效 訂立管理原則和行為規(guī)范 通過績效管理方法 ， 鼓勵正確的行為和態(tài)度 18 ? 加強(qiáng)培訓(xùn)和溝通 – 企業(yè)必須建立有效機(jī)制 ， 使員工能從企業(yè)本身或其他企業(yè)所犯的錯誤 (或接近犯錯 )的經(jīng)驗(yàn)中 ， 吸取教訓(xùn) 19 主要內(nèi)容 ? 詳細(xì)見教材 P253頁 ? 美國索克斯法的主要規(guī)定及要求 20 第 404節(jié) (a) ?要求企業(yè)在提交年報時 (20F)一并提交內(nèi)部控制及財務(wù)報告程序的有效性管理報告。0 薩班斯法案 與企業(yè)內(nèi)部控制體系 1 ? 第一節(jié) 薩班斯法案 ? 第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系 2 第一節(jié) 薩班斯法案 ? 出臺背景 ? 主要內(nèi)容 ? 歐洲各國的安然事件及 ? 各國的反思和應(yīng)對 ? 薩班斯法案的爭論 ? 對我國的啟示 3 導(dǎo)入案例 ： ?安然 ?世通 ?回顧事件發(fā)生的經(jīng)過 ?了解引致公司倒閉或嚴(yán)重?fù)p失的內(nèi)控缺陷 ?從案例中 吸取的教訓(xùn) 4 案例一：美國安然公司 (Enron) ? 2021年，安然是美國最大的石油和天然氣企業(yè)之一 ? 2021年末，安然宣布第三季度錄得 損，美國證監(jiān)會對該公司進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司在1997以來虛報利潤 ? 2021年末，安然申請破產(chǎn)保護(hù)令，但在之前 10個月內(nèi)，公司卻因股票價格超越預(yù)期目標(biāo)而向董事及高級管理人員發(fā)放 5 調(diào)查發(fā)現(xiàn)： ? 安然的董事會及審計委員會均采取不干預(yù)(“hands off”) 監(jiān)控 政策 ? 事件發(fā)生之后，部 分董事表示不太了解安然的財務(wù)狀況、 期貨及期權(quán)的業(yè)務(wù) ? 安然重視短期的業(yè)績指標(biāo) ? 安然管理高層常常藐視或推翻公司制定的內(nèi)控制度 6 案例二：美國世通公司 (World) ? 世通是美國第二大電信公司 ? 2021年，世通被發(fā)現(xiàn)利用 把營運(yùn) 性開支反映 為資本 性開支等弄虛作假的方法， 多年來 虛報利潤 735億美元 ? 世通于 2021年末申請破產(chǎn)保護(hù)令，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)個案 ? 世通的四名主管 (包括公司的 CEO和 CFO) 承認(rèn)串謀訛詐，被聯(lián)邦法院刑事起訴 7 調(diào)查發(fā)現(xiàn)： ? 世通的董事會持續(xù)賦予公司的 CEO(Bernard Ebbers) 絕對的權(quán)力，讓他一人獨(dú)攬大權(quán) ? 美國證監(jiān)會的調(diào)查報告指出：世通完全沒有制衡機(jī)制 ? 世通的董事會并沒有負(fù)起監(jiān)督管理層的責(zé)任 ? 世通為公司的高級管理層提供豐厚 (不合理 )的薪酬和獎金 8 案例 三：日本八百伴 (Yohan) ? 在 90年代 ， 八百伴是日本最大的百貨公司之一 ? 1997年 9月 ， 八百伴宣布破產(chǎn) ， 向法院申請“ 公司更生法 ” 保護(hù) ， 當(dāng)時八百伴的負(fù)債額達(dá) 1,613億日元 ， 是日本戰(zhàn)后最大的一宗企業(yè)破產(chǎn)案 9 調(diào)查發(fā)現(xiàn)： ? 八百伴 低估 經(jīng)營 非核心 業(yè)務(wù) 的 風(fēng)
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