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某上市科技公司財(cái)務(wù)管理制度-wenkub.com

2024-09-08 08:42 本頁(yè)面
   

【正文】 _: r% Xamp。 B T ! |* S! s/ K8 Q39。 p K , O* J/ g: famp。下列幾種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要中應(yīng)著重說(shuō)明: . x39。 o q6 G。 l職工因公借款的借據(jù),必須附在記賬憑證上,還款時(shí),應(yīng)另開收據(jù)(不得退還原借據(jù),借款時(shí)不準(zhǔn)白條頂庫(kù))。 N 外來(lái)原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋公章的證明,并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。 * ]8 \$ M。 Pamp。 [4 Xamp。 tamp。 k [5 j/ D! K$ f 0 I/ 5 x+ O39。 C f HL* _2 . F6 Q S. AI N B、外來(lái)原始憑證:是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)的對(duì)方取得的原始 憑證,如購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)貨單等。 n: fL% x $ W A39。企業(yè)對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會(huì)計(jì)憑證。 39。 + p0 J1 g h c0 Z。 E2 ! W, ]4 |8 M( 1)沖銷原始記錄數(shù)字; mamp。 + p f k。 P3 F% zamp。 f1 i9 l5 d。 Y5 W W+ o7 G J. W第四十三條 本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍、合并原則、編制程序和編制 1 ?7 `. ?$ k6 v3 [% ~1 z9 T1 h! A g b% v9 pamp。 2 X V3 e Q+ 。財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)出期限須遵循相關(guān)規(guī)定。 r39。 A$ , e6 W F/ A第四十條 本公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門。 ? `7 O3 $ F 6 R. ?% n39。 0 o v% F8 R r39。 \5 V2 P amp。 / R7 J* Q$ J v/ 39。 2 J |4 Z5 x: m k4 Z7 y , M E。 Q1 _。 j% OT n H39。 v r。 / b+ g! ?8 Q X9 k6 uamp。 v3 N3 Z4 ~遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的說(shuō)明。 U, i D 0 ht. `/ e X2 b 0 ]8 G第三十七條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容: p。 x! N+ o/ L9 i+ z 現(xiàn)金流量表; R. L8 v z5 V6 j* l* u% l $ N2 ^0 ?5 w2 q0 j9 k9 l股東權(quán)益變動(dòng)表; . _1 u6 _3 w$ b j f* % u i: Q$ _, + _: sY1 jamp。 j ]3 c. W/ c/ D第三十六條 本公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括: . |5 $ U7 / n7 u* D B% \ 6 e3 t+ M. N$ k: i$ Z9 C資產(chǎn)負(fù)債表; W$ e, [8 x+ S39。 e組成。 G n財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿) + 6 g+ k5 C39。 * Cm X。現(xiàn)金、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿,啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫啟用表,根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆登記,月底進(jìn)行結(jié)賬、對(duì)賬,保證賬賬相符,賬實(shí)相符。 amp。 \ MZamp。 DA bamp。 Yamp。 B。 q8 c8 I, E9 a8 \4 3 y! x X 第四章 會(huì)計(jì)核算內(nèi)容和程序 m1 Lu。 r 9 |3 q ]+ Q e根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16號(hào)-政府補(bǔ)助》的規(guī)定,政府補(bǔ)助區(qū)分為與資產(chǎn)相 + ~。 u F O, v$ S[1 [8 |: E z B 4 E|3 l+ ^ * |39。在報(bào)告期內(nèi),處置子公司,將該子公司期初至處置日的收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 納入合并利潤(rùn)表。 kamp。 u h8 f: e“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。 GJ0 p/ b$ \! d 0 t Z7 d W8 j/ S w$ m0 p: ~( 1)少數(shù)股東權(quán)益和損益的列報(bào):子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額,在合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示;子公司所有者權(quán)益中屬于 少數(shù)股東權(quán)益的份額,在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以 39。 c f ~amp。 . D+ Q4 E! G, a Qu。 a5 g. P : V0 ]6 `3 g1 ?% `+ N D6 e根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18 號(hào)-所得稅》的規(guī)定,公司對(duì)所得稅的核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 a1 ]! E v 4 N3 x, F. p2 bamp。 $ M0 R8 w7 V8 + n h+ F ]+ p% W4 e+ C 三、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。 G9 e$ G. L4 w! u! b 7 U8 u$ n0 K9 p* c gamp。 |! d! ]amp。 _5 S。 i J, ?7 g. e (二)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)己售出的商品實(shí)施有效控制; 2 x5 A6 h. E H。 5 v1 r/ ?* B C+ f. Y7 D ]2 u5 z: S $ b r3 ^, b1 D$ E k [ 一、銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的,才能予以確認(rèn): . g Q9 ]6 B$ I 8 p. v a39。 b[, V0 d x, Z6 ~ amp。資本化范圍為全部需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、存貨等。 。 ~9 L7 `2 I% X3 \+ \: b 2 i8 Y6 g v* , u3 r0 h根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào)-借款費(fèi)用》的規(guī)定,本公司發(fā)生的借款費(fèi)用按以下方法處理: : ~, H 6 S* L. f, t! p 8 M6 1 f1 j9 n G/ n本公司為籌集經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。 . ]2 r3 U: Y。 ~4 |6 d$ M* s6 \: N 第二十三條 研究開發(fā)費(fèi)用的核算方法 SQ: Pq n 39。 O第二十二條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷方法 8 EI。 y/ v: Z2 z7 c X! n 公司應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。 q: \ 公司至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。 T/ A ? ]$ T1 / B: s/ m 8 I9 s$ z. t5 U/ S ` X 無(wú)形資產(chǎn)的減值,按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8號(hào)-資產(chǎn)減值》處理。 K8 Y0 mamp。 [$ h3 e! Az ①有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)。 y [. d。 FJ! ~5 ?9 X$ e/ q s* q39。 q: V N! m: |7 Q1 p. i 的成本,分別按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 7號(hào)-非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 12 號(hào)-債務(wù)重組》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16 號(hào)-政府補(bǔ)助》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20 號(hào)-企業(yè)合并》確定。 m7 l/ 5 l2 T。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào)-借款費(fèi)用》應(yīng)予以資本化的以外,應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。 ! c: Uamp。 39。 1 J |3 D0 c6 Rl! [* S . / 0 C$ v。 W6 s。 L9 ^5 J4 。 . R* e4 FJ/ z t* I 0 L39。 D: ^5 I4 H6 t4 D。 V _! j [ A0 h! N9 J7 F z! V39。 Q2 Y Famp。 L$ m4 | 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4號(hào)-固定資產(chǎn)》的規(guī)定,固定資產(chǎn),是指使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度,為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理持有的有形資產(chǎn)。 0 i8 |1 ~O: ?3 X% m2 Y: A k1 J8 W, c7 . q T A第十九條 固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊的核算方法 39。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷,以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值。 k7 Y6 v/ p* B。 . G i6 K% G! X 0 S* 3 L9 e h$ P5 ^投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量: a7 p$ w% j9 y H: A: f6 V 2 _% ~. V4 l! L5 U/ `0 Z ( 1)本公司采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的,建筑物適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 4 8 I+ V5 L. w1 w 7 i4 UT L0 w, l號(hào)-固定資產(chǎn)》,土地使用權(quán)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6號(hào)-無(wú)形資產(chǎn)》。 7 v4 H3 5 ]6 B, F ZK c4 S, ^6 G3 X9 h* * b+ A 投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量: 5 J1 Z W6 n ^6 e * W* l6 w V$ \6 ~ | ( 1)外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本,包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。 % l8 ~ T: j, U。 O! _4 U T0 K8 X 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 2號(hào)-長(zhǎng)期股權(quán)投資》的規(guī)定,公司對(duì)子公司采用成本法核算。如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入,應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)損失,計(jì)提工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備并在“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算。 k$ Y9 r5 v0 e資產(chǎn)負(fù)債表日,存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)量,存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的,應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,計(jì)入當(dāng)期損益。 m5 n, l. L。 r4 m9 J/ l8 ? 7 q b / ? M! _ 第十六條 存貨核算方法 1 Y1 T. n N3 n$ NZ 7 c E1 ]! a2 q6 Oamp。 , V。 2 l5 M! o G5 t+ xP 已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具,在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的,原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,計(jì)入當(dāng)期損益。但是,該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 6 E39。 q0 w. [a. 發(fā)生減值的跡象 :通常情況下,如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較 8 `6 m+ |^ o O B5 f9 J9 b$ j8 b39。 q t* F持有至到期投資減值損失的計(jì)量比照應(yīng)收款項(xiàng)減值 損失的計(jì)量規(guī)定辦理。 z* * S Q. C$ l G+ ? w* i。 m/ _ G5 _ 7 y2 H c! n39。 r 39。 N: P6 39。 A。 l/ J* a, `! I. \, O Q m r0 W h G0 . T$ 9 G( f)對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng),按賬齡劃分為若干組合,再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例 計(jì)算確定減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 I39。 。 _$ V4 Y9 T/ D一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的計(jì)量 + a2 xamp。 Z p7 N$ Q% j! X6 c⑧權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌。 C f/ d4 y 9 P2 W39。 , Y+ n/ C4 f7 | r3 e: v% l 5 D! O7 G6 Q$ ]9 l4 a⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難,該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易。 _ z7 h! Y: U39。 w$ UI m/ \/ K7 C 6 L. e/ r。 K39。 O* ]39。 。 _①持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益。 a39。 + MM。 * E, V$ t。 8 b/ m9 M5 [ amp。實(shí)際利率與票面利率差別很小的,也可按票面利率計(jì)算利息收入,計(jì)入投資收益。 8 O4 9 ^5 k J: u9 d/ Q1 t* ~ amp。 y. [ [。 T! K% u6 c N5 B7 D ③資產(chǎn)負(fù)債表日,公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。 8 t1 F39。 ~% b! D6 r1 u, `+ z9 U2 C m0 U2 B2 z。 ] ~ 9 S。 D/ |% F% ^2 n。 L1 ^0 h* l7 ! P7 z4 C 4 P: b/ G5 Jamp。 z* w + v* S39。 . N/ k+ k% [1 b. a4 Uamp。 gK* _ ( 1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止; 39。 J d r0 ]1 w財(cái)務(wù)管理制度(第二次修訂稿) amp。 8 _: z4 s, % / q2 D H m! [1 P Y V3 X0 D+ Z金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時(shí),應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn): : t6 \$ 39。 $ I: G r39。 . _. j。 ^5 A1 I+ S4 k: O1 S: A/ w 9 r m N, Lj在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 7 p o: P4 l7 Z 0 k39。 D! k* h / l M! `3 Aamp。 2 J ②屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理; ! [, f Y u e1 ] Camp。 n39。 P* w2 J。 I i 財(cái)務(wù)管理制度
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