【正文】 一般會計人員交接，由財務部經(jīng)理或副經(jīng)理負責監(jiān)交；財務部經(jīng)理或副經(jīng)理交接，由公司主管財務工作的副總經(jīng)理（或其授權(quán)代理人）負責監(jiān)交。 2. 未登記賬目應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。 第十八章 會計工作交接 會計人員調(diào)動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。財務檔案保管人員要詳細登記調(diào)閱檔案名稱，調(diào)閱日期，調(diào)閱人員的姓名和所在單位，調(diào)閱理由，歸還日期等情況，調(diào)閱人員不得將財務檔案攜帶外出，要經(jīng)批準同意后，方可進行復制。 查閱本年度財務檔案資料需得到財務部經(jīng)理的同意并在有關(guān)財務人員陪同下查閱，沒有財務人員的陪同不準查閱。 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，各類會計檔案最低保管期限如下： 中國最 大的管理資源中心 第 21 頁 共 23 頁 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立 卷，保管到末了事項完結(jié)時為止。 建立電算化會計檔案管理制度，主要內(nèi)容包括： 1. 電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以其它磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記帳憑證、會計帳簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等數(shù)據(jù)； 2. 電算化會計檔案管理是重要的會計基礎(chǔ)工作，要嚴格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求對會計檔案進行管理，由專人負責； 3. 對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份，存放在兩個不同的地點； 4. 采用磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防 止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會計檔案丟失。 財務部指派專人負責與稅務機關(guān)進行日常聯(lián)絡(luò)，辦理稅務工作。公司帳簿體系的設(shè)置及會計核 算應符合為財務分析提供所需信息的要求。 有關(guān)預算，參見《北京 n置業(yè)有限公司預算管理辦法》。 財務部門必須及時對外報送稅務機關(guān)、銀行及其他政府相關(guān)部門要求報送的財務報表： 月度終了＿＿＿日內(nèi)，向＿＿＿＿＿單位報送＿＿＿報表 季度終了＿＿＿日內(nèi)，向＿＿＿＿＿單位報送＿＿＿＿報表 年度終了＿＿＿日內(nèi)，向＿＿＿＿＿單位報送＿＿＿＿報表 填報財務報表應遵循以下條款： 1. 各種報表、項目之間的勾稽關(guān)系必須對應、準確； 2. 本期報表與上期報表之間的有關(guān)數(shù)據(jù)必須相互銜接； 3. 報出的報表如發(fā)現(xiàn)錯誤，應及時辦理訂正手續(xù)，除本單位留 存報表外，還應同時通知接受報表的單位；錯誤較多的應重新編報。 企業(yè)的財務會計報告由會計報表、會計報表附注 和財務情況說明書組成 ． 企業(yè)的財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。 6. 公司的利潤分配可以采用多種形式發(fā)放，如：現(xiàn)金、股票、財產(chǎn)等。 2. 公司應當將根據(jù)《企業(yè)會計制度》計算確定的當期凈利潤及其年初未分配利潤之和，扣除公司當期提取的 儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金 的余額，作為當年向股東分配利潤的最大限額，在該最大限額內(nèi)進行利潤分配。其中，儲備基金提取比例不得低于稅后利潤的 １０ ％，當提取金額達到注冊資本的５０％時，可不再提取。 企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額及國家補貼收入等。 5. 行政管理部 每半年進行一次辦公用品檢查，檢查內(nèi)容包括入庫登記表與出庫登記表是否相符，辦公用品的購買價格是否合理，辦公用品的發(fā)放是否符合規(guī)定等。 4) 其他部門的非個人用辦公用品，由部門經(jīng)理負責領(lǐng)取。 中國最 大的管理資源中心 第 17 頁 共 23 頁 如確因工作需要，員工可提出書面申請，經(jīng)部門經(jīng)理審核后，報主管副總經(jīng)理批準。 2. 辦公用品統(tǒng)一由行政管理部指派專人進行管理。 5. 預算內(nèi)采購款的支付：付款前由材料采購部提出付款申請，并附合同、驗收報告等有效原始憑證，經(jīng)財務人員初審，財務經(jīng)理復審、簽字，主管財務的副總經(jīng)理審批，方可付款。 ，正確核算各項完工產(chǎn)品成本。 4. 預算外工程用款，應嚴格履行審批程序，由負責部門提出書面申請，經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理雙簽后方可支付．對不符合審批程序的支出項目財務部門不予支付。 期間費用直接記入當期損益。 營業(yè)費用（銷售費用）是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項費用。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務的成本。 原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發(fā)票或收據(jù)。使用時按發(fā)票號順序使用，不得隔頁跳號。 中國最 大的管理資源中心 第 15 頁 共 23 頁 發(fā)票是公司財務的重要票據(jù)，必須嚴格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》使用。 利息和使用費收入，應當在以下條件均能滿足時予以確認： 1） 與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； 2） 收入的金額能夠可靠地計量。 企業(yè)已經(jīng)確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應當沖減退回當期的收入；年度資產(chǎn)負債表日及以前售出 的商品，在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項目的數(shù)字。 銷售商品的收入，應當在下列條件均能滿足時予以確認： 1. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 2. 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管 理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制； 3. 與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； 4. 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。 公司計財部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積金、計提 儲備基金 、 企業(yè)發(fā)展基金 ， 中國最 大的管理資源中心 第 14 頁 共 23 頁 并合理使用。 4. 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應當于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完 畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本 (或股本 )賬戶的有關(guān)明細賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。 企業(yè) 實收資本 除下列情況外，不得隨意變動： 1. 符合增資條件， 并 經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。 2. 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應按投資各方確認的價值作為實收資本入賬。所有者權(quán)益包括實收資本 (或者股本 )、資本公積、儲備基金 、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資和未分配利潤等。 各項長期負債應當分別進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。送財務部審核備 中國最 大的管理資源中心 第 12 頁 共 23 頁 案后按報批程序報領(lǐng)導審批。 非正常報廢的固定資產(chǎn)處理的審批權(quán)限見第五十二條第二款。 正常報廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報告，說明該項資產(chǎn)的購領(lǐng)用時間或調(diào)入時間、規(guī)格型號、原價及殘值處理情況等，經(jīng)財務經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準后，辦理注銷。合理計提固定資產(chǎn)減值準備． 2. 公司的固定資產(chǎn)每年實地盤點一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負責保管或負責使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過100 萬元的，由總經(jīng)理和主管財務的副總經(jīng)理雙簽審批，超過 100 萬元的報董事會審批。 調(diào)離公司的員工 ,不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個部門時購領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動手續(xù)。 公司辦公用固定資產(chǎn)由行政管理部統(tǒng)一購買． 各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財務部建帳管理，財務 部門根據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時登記固定資產(chǎn)帳， 統(tǒng)一提取折舊．建立固定資產(chǎn)卡片或臺帳，固定資 產(chǎn)卡片一式兩份， 一份留在公司財務部，一份給使用部門。新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析。 在公司財務部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求，由有關(guān)部門負責歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點，由各使用單位負責具體管理，并進一步落實到部門和個人。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品單位價值在 20xx 元以上，并且使用期限超過 2 年的，也應當列為固定資產(chǎn)。公司章程規(guī)定需報經(jīng)公司董事會的，經(jīng)董事會討論后，由董事長簽字生效。 對外投資管理的基本目標為：以最小的投資風險獲得最大的投資收益。 第六章 對外投資的管理 企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。建立出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳或卡片賬，定期進行盤點，至少每年一次，評估出租開發(fā)產(chǎn)品的使用狀況，正確、及時掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實價值。 存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次，盤點情況如與賬面記錄不符，應當于查明原因后，按時進行會計處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。 8. 公司的低值易耗品報廢時，應由負責使用部門及時填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價。 3. 非生產(chǎn)用低值易耗品實行歸口管理，計算機類低值易耗品由信息資源部管理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部負責管理． 各歸口管理 部門在低值易耗品的日常管理中應進行以下工作： 1) 參與供應商的選擇評價 2) 參與品種、型號、規(guī)格、價格的選擇 3) 負責驗收 4) 提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理 5) 參與組織資產(chǎn)清查等 4. 非生產(chǎn)用低值易耗品由行政管理部統(tǒng)一購買． 5. 為了加強對在用低值易耗品的管理，應按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。 3) 工程物資資金利用效益的考核是通過對材料會計核算反映的存貨資金使用情況的計算、檢查、分析（如計算工程物資周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標），以加強工程物資的管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。 工程物資的稽核： 1) 財務部應設(shè)置專職的審計人員 (在公司的中、遠期規(guī)劃中，視公司的發(fā)展狀況，成立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu) )，對工程物資業(yè)務進行核查，對工程物資資金的利用效益進行分析。盤點后，編制庫存物資盤點表，將倉庫工程物資卡片所列的結(jié)存數(shù)和盤點的實有數(shù)相核對，對于賬實不符的材料，應切實查明原因，分清責任。 3) 倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細賬，并于月底報送財務部門，與財務部門核對無誤。 工程物資的領(lǐng)用： 1) 工程物資的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴格填寫，領(lǐng)料單如有缺項，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補填完整。 3) 工程物資驗收時發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問題，應查明原因，落實責任，其中應由運輸部門負責的，要填制工程物資短缺毀損清單，由運輸部門鑒證后，連同工程物資一并送交倉庫。 工程 物資的管理 工程物資的采購： 1) 工程物資的采購，根據(jù)工程計劃和預算，編制總體采購計劃，報公司領(lǐng)導審核后執(zhí)行． 2) 每月初，有關(guān)部門根據(jù)年度計劃、上月工程物資的實際消耗情況、工程進度變化情況及合理的需要量制定月度采購計劃，嚴禁無計劃盲目采購。 財務部定期考核 應收賬款周轉(zhuǎn)率、應收賬款回收期等指標，確定獎懲措施。 公司財務經(jīng)理應每季檢查應收賬款， 100 萬元以下的壞賬經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽批準后，可作為壞帳處理。該應計項目將作為計提壞帳準備的基礎(chǔ)，并每半年進行調(diào)整，以反映目前狀況。 所有應收帳項均按帳齡基準記存。必須保證賬賬、賬實相符。 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