【正文】 6． 資料來源： 中華人民共和國商務部網(wǎng) ） 7． 資料來源：通貨膨脹率 網(wǎng)址： ) 8． 資料來源：中國人民銀行 網(wǎng)址： ： 創(chuàng)業(yè)網(wǎng) ,） 。 32 3）聘請社會稅務師、會計師對財務人員進行有力有章有效的培訓。（資料來源：河北典當 ﹒拍賣﹒收藏資訊 2020 第一期）。 5） 沒有實行預算管理的控制措施。 2）人員更換頻繁，典當行從開業(yè)至今，會計人員變換了三次。 31 九 、組織財務管理狀況的總體評價及改 善建議 總體上講，本公司在預算管理、監(jiān)控、績效評估管理等方面的流程和制度幾乎沒有。 如果公司投資前提條件發(fā)生變化，我們將采取以下應變措施： 合作方停產(chǎn)。一是遇有特殊天氣變化，加大原材料存貨，待天氣正常時由一班生產(chǎn)變兩班生產(chǎn)，確保生產(chǎn)量。同時與周邊四家煤礦開展業(yè)務聯(lián)系，既可增加進貨數(shù)量和程度，以可在單一煤礦 萬一出現(xiàn)安全問題而停產(chǎn)整頓時，最大限度的保證我方正常生產(chǎn)經(jīng)營。要求對方必須有經(jīng)環(huán)境保護部門的環(huán)評報告，生產(chǎn)經(jīng)營過程中及時與這些部門溝通，確保生產(chǎn)正常進行。 c、高管信用風險規(guī)避。 風險管理 本項目可能帶來的風險 ： 一是技術風險，洗煤、配煤工藝的先進程度及人員素質的高低，會帶來精煤率的下降，進而影響到收益的下降； 二是高管人員的素質高低會影響到上游原材料的成本、數(shù)量進而影響到正常的生產(chǎn)經(jīng)營，對生產(chǎn)銷售過程的把握水平，會影響到收益水平的高低， 29 高管人員的信用程度會影響到資金數(shù)量和資金周轉天數(shù)，影響到收益；環(huán)保問題屬政策問題，會影響到企業(yè)的生存和發(fā)展；市場的波動會 影響到原材料的采購成本與數(shù)量，影響到銷售的數(shù)量和成本；上游供應商（煤礦）的安全問題會影響到洗煤廠的原材料代應數(shù)量 ； 三是經(jīng)營風險 ，包括環(huán)保、管理、市場、安全方面。 邊際貢獻 =單位邊際貢獻 *銷售量 = 元 /噸 *10 萬噸 =76 萬元 單位變動成本 元 盈虧平衡點 盈利區(qū) 虧損區(qū) 固定成本 28 資本投資項目的評估 (見附表四 ) 本項目投資為自有資金，股東要求年回報率為 20%，故資本投資成本為20%，股東要求項目回收期為五年。 “可變成本包括原材料成本，直接人工成本和變 動一般管理費用。決定投資洗煤業(yè)是基于以下方面的戰(zhàn)略考慮：一是盤活原由貸款本金及息費；二是尋求更高的投資回報率；三是培植長遠優(yōu)質客戶群，起到示范效應，為公司長遠發(fā)展打下良好的 基礎。但該企業(yè)自成立以來，流動資金嚴重不足，基本靠借高利貸維持生產(chǎn)經(jīng)營，有時甚至連高利貸資金也難以借到，維持穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營更加艱難，故企業(yè)急需另找戰(zhàn)略合作伙伴，該企業(yè)目前僅有流動資金 500 萬元，資金缺口500 萬元。 預計全年實現(xiàn)利潤 74 萬元。 通過運用企業(yè) 競爭力分析工具 —— “五力”模型和戰(zhàn)略制定工具 —— SWOT 分析進行分析研究，對本公司有了更深一層的、客觀的認識，找準了公司的位置，明確了努力方向。 行業(yè)政策調整 。 宏觀政策 調整 。 一是行業(yè)的準入門檻高；二是在邢臺市 4 家僅有的典當行，本公司實力、商譽最佳；三是典當屬古老的新興行業(yè)， 國家在支持、扶持其規(guī)范化發(fā)展 政治環(huán)境 。 本公司成立時間最早，已達到國家對典當行設立分支機構的條件，對搶占市場先機，擴大公司實力提供了良好發(fā)展機遇。 業(yè)務流程、規(guī)章制度不健全，崗位職責不明確，高層人員更換頻繁，員工業(yè)務技能較差，曾給公司造成一定的損失。 公司成立之初，認識上存有偏差，認為行業(yè)競爭不激烈，典當行市場準入條件高，從未制定戰(zhàn)略規(guī)劃，沒有憂患意識。 在邢臺市 4 家典當行中，本公司注冊資金 2020 萬元，其它三家注冊資金均為 1000 萬元，經(jīng)營實力明顯強于其它三家。 邢臺市區(qū)共有 4 家典當行，本公司屬位居邢臺市橋西區(qū)唯一一家典當機構，邢臺市橋西區(qū)屬邢臺市經(jīng)濟最發(fā)達的行政區(qū)域，具備明顯的區(qū)位優(yōu)勢。目前邢臺市典當行數(shù)量僅 4 家，遠遠滿足 不了市場對典當資金的需求，因此同行之間的競爭不激烈。小額貸款公司、村鎮(zhèn)銀行即使成立也存在著政策制約、利率制約等影響。各典當企業(yè)之間也 不存在爭客戶的問題。 進入典當行業(yè)的障礙主要有以下幾種因素：一是國家政策障礙，每年有指標限制，這是本行業(yè)進入的最大障礙；二是進入資金成本，按河北省監(jiān)管部 門 的要求，從同意上報到國家商務部審批這段時間，進入者必須將注冊資本金劃轉省典當協(xié)會予以凍結。建議公司制定合理的資金運用辦法，搞好預測并根據(jù)年度中間運營情況及時調整，加大業(yè)務經(jīng)營方面的考核力度，防止經(jīng)營上的大起大落。 其主要原因是發(fā)放貸款減少 元，稅費開支減少 元所致。 資產(chǎn)管理能力比率分析 : 應收賬款周轉率 2020 年比 2020 年下降了 197%，從資產(chǎn)負債表中可看出，應收綜合費 2020 年比 2020 年增加了 1153416 元，其它應收款增加了 1843000 元， 建議公司重點關注應收款問題，采取 一 事一議的辦法，重點清收，必要時訴諸法律，限時限量，責任到人 ，盡早壓縮應收款，以提高資金使用效率。 公雜費支出占全年總收入的百分比比 2020 年增加了 %，主要是日常性雜項開支，公司實行的隨開支隨報銷 制度。 郵電費支出 占 全年總收入的百分比比 2020 年增加了 %，主要是兩個會計年度在會計科目使用上的不對等，沒有可比性所致。建議公司加強財務管理，提高財務人員素質，確保會計核算內容的真實性，確保會計 資料口徑的連續(xù)性，并且與財會人員的薪酬待遇掛鉤。 2020 年實際成本支出占全年總收入的百分比比 2020 年增加了 %，形成的主要原因是年度中間從金融機構臨時性短期貸款增加較多，從而形成 2020 年利息支出占全年總收入的百分比比 2020 年增加 %，但 2020 年 年 末貨幣資金余額達321 萬元之多，存在嚴重的資金閑置。 2） 損益表差異分析 （對比報表見附表一） 2020 年實際主營業(yè)務收入是 元，比 2020 年減少了 元。 本公司所面對的客戶主要是中小企業(yè)、個體工商戶及城鄉(xiāng)居民，且主要是達不到金融部門信用等級要求的客戶，這些客戶一般經(jīng)營規(guī)模較小，信譽 度相對較差。目前，福盛典當行僅僅解決了財務管理方面存在的部分問題，先后實行了網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上繳稅，在記賬方面新引進了速達財務軟件，方便了查詢數(shù)據(jù)、部分業(yè)務分 類等工作，節(jié)省了更多的工作時間，同時也增加了財務數(shù)據(jù)的準確性。 圍繞企業(yè)戰(zhàn)略方向展開，促使財務管理系統(tǒng)作前瞻性的思考，針對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求和內部環(huán)境、外部環(huán)境的變化，研究策劃財務管理中長期規(guī)劃，逐步形成財務管理戰(zhàn)略體系，提高財務系統(tǒng)對未來的把握能 力。有利于獲取資源，有利于組織實施。 具體考核內容：根據(jù)預算下達指標，設計以月為單位的考核進度表，采取自下而上的申報制，再自上而下的評估制，以達到各部門關心預算、熟用預算、提高效益的目的。對一些不便于審批的經(jīng)費，如通訊費，則采取按部門包干的辦法，超罰節(jié)獎。 預算的考核評估 預算下達并執(zhí)行，建議單位采用以下辦法進行考核評估： 業(yè)務的開展，貸款的發(fā)放與收回 ，息費率的執(zhí)行等，主要由業(yè)務部來執(zhí)行，執(zhí)行總經(jīng)理行使授權范圍內的審批。 季調度：由執(zhí)行總經(jīng)理主持，總經(jīng)理及全體員工參加，召開預算執(zhí)行分析報告會。 本公司執(zhí)行預算和監(jiān)控預算具體按以下辦法 進行操作： 公司預算下達后，要求各部門把各項指標細化到人，分解到日。 內審部主要根據(jù) 2020年已經(jīng)發(fā)生的及 2020年計劃發(fā)生的，與國家政策及行業(yè)發(fā)展相抵觸的，編制 2020年 業(yè)務 收入及經(jīng)費支出調整計劃并執(zhí)行。 預算的流程 6 本公司預算流程圖如下： 公司首先確定全年預算實現(xiàn)的利潤目標，圍繞這個目標及所涉及到的各個部門，從部門預算為起點， 然后匯 總 到財務部門形成總預算， 執(zhí)行經(jīng)理初審 并 經(jīng)編制預算委員會討論審定后，最后形成損益預算表、資產(chǎn)負債預算表、現(xiàn)金流量預算表，隨后下發(fā)各 部 門執(zhí)行。 ”“零基預算需要在分配資金之前，證明所有的活動都是合理的，并區(qū)分活動的優(yōu)先次序。 結合本公司實際，深感由于沒有實施預算管理給公司經(jīng)營管理帶來很多不利： 表現(xiàn)為 經(jīng)營決策能力及綜合盈利能力差；工作目標不明確，不能最大限度的調動員工積極性；企業(yè)管理方式粗放、單一；各部門的經(jīng)濟活動很難協(xié)調一致；企業(yè)管理中的某些環(huán)節(jié)失控；不能正確評價各部 門 的工作績效；財務管理功能弱化；企業(yè)適應市場能力差等等。 4 一、組織簡介 邢臺福盛典當有限公司成立于 2020 年 8 月，隨著業(yè)務的不斷擴大，我公司分別 于 2020 年和 2020 年兩次進行增資，資本金從 500 萬元達到 1000 萬元，再到 2020萬元。運用波特五力分析工具對本企業(yè)競爭環(huán)境進行分析，運用 SWOT 分析工具分析本企業(yè)內、外部環(huán)境，找出本企業(yè)的優(yōu)勢與劣勢 ，機會與威脅，以便進一步加強和改進。 在以上內容的基礎上，圍繞組織的企業(yè)戰(zhàn)略目標、財務目標，在相關假定條件下，為 2020 年制備了詳細的預算報告。經(jīng)營范圍： 第一、 動產(chǎn)質押典當業(yè)務； 第二、 財產(chǎn)權利質押典當業(yè)務； 第三、 房地產(chǎn)（外省、自治區(qū)、直轄市的房地產(chǎn)或者未取得商品房預售許可證的在建工程除外）抵押典當業(yè)務； 第四、 限額內絕當物品的變賣 ； 第五、 鑒定評估及咨詢服務； 第六、 商務部依法批準的其他典當業(yè)務。作為公司董事長及總經(jīng)理強烈建議公司自 2020 年開始執(zhí)行預算管理。其概念是對組織現(xiàn)在能夠提供的服務以及這些服務中相對優(yōu)先的部分提出戰(zhàn)略上的問題。 業(yè)務部主要根據(jù) 2020年實際情況，結合 2020年公司發(fā)展目 標，從業(yè)務結構、放貸比例、放貸金額、息費率執(zhí)行、收入等情況來進行預算和執(zhí)行。 財務部根據(jù)公司 2020年情況，結合各部門預測表，匯總 編制公司 2020年預測表，經(jīng)與執(zhí)行總經(jīng)理 充分溝通，結合部門進行必要 的調整，上報公司編制預算委員會。 日調度： 每日早調會，由 各 部門經(jīng)理組織各部門員工，匯報昨日進度，安排當 日工作。對預算執(zhí)行中存在的問題進行剖析并做出適當?shù)恼{整。財務部門監(jiān)控資金的收、付，內審部監(jiān)控業(yè)務是否合規(guī)。財務部門負責審核經(jīng)費開支的合法性。 三、 組織的財務管理流程如何遵循組織的整體戰(zhàn)略和運 營計劃流程 財務管理是企業(yè)的重要職能，從屬于企業(yè)戰(zhàn)略管理，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略方向展開，促進和推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；體現(xiàn)財管與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一致性；體現(xiàn)了財管在企業(yè)中的存在價值。 B、圍繞企業(yè)戰(zhàn)略方向，各職能管理可實現(xiàn)互力和資源共享，有利于價值創(chuàng)造的再利用，提高企業(yè)整體效率。（資料來源：創(chuàng)業(yè)網(wǎng) ,）。 針對本公司在財務管理對信息通訊技術的應用實際，建議公司采取以下措施： 10 制定切實可行的公司信息化發(fā)展戰(zhàn)略目標并分步實施； 2020年具體措施： a、對公司全員進行計算機 知識 培訓，制定初步達到的標準，委托社會專業(yè)機構進行培訓。急需資金且又有一定數(shù)額的資產(chǎn)作抵押或質押的客戶屬于我們的服務對象。其中：利息收入占全年總 收入的百分比比 2020 年增加了 %，形成原因一是小額質押業(yè)務既不欠綜合費，也 不欠利息；二是大額貸款能夠回收一部分利息，建議公司繼續(xù)執(zhí)行現(xiàn)有辦法，做到任何業(yè)務不欠利息，確保利息收入按期實現(xiàn)。建議公司采取的措施：一是與金融部門溝通，達成共識，能夠做到從金融機構貸 款授信額度，在額度內隨貸隨還，以降低銀行貸款利息支出，降低成本 ； 二是加強內部管理，核定銀行存款日均最高額度，加大考核力度， 最大限度增加資金使用效率，增加收入。 業(yè)務招待