【正文】 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 [5]中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒 1999 年，中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社，第 426~427頁(yè)；第 434~435 頁(yè)。 注釋 : [1]張曙光等：“尋找更有效的財(cái)政政策”，《經(jīng)濟(jì)研究》，2021 年第 3 期。為了國(guó)家的統(tǒng)一，民族的團(tuán)結(jié)，經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展就是稅負(fù)重一些人民也愿承受?？?jī)效預(yù)算要求政府每筆支出，必須符合績(jī)、預(yù)算、效三要素的要求。 中國(guó)的財(cái)政制度要想提高財(cái)政效率，就必須實(shí)行績(jī)效預(yù)算。權(quán)力失去了監(jiān)督就必然導(dǎo)致效率低下。 在 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，公眾首先要求政府的管理更有效率，凡是政府管理更有效率的事物，應(yīng)該由政府來(lái)管，凡是市場(chǎng)管理更有效率的，政府應(yīng)該退出，讓給企業(yè)和私人來(lái)管。一年預(yù)算，預(yù)算一年，預(yù)算制度成了一種形式主義的過(guò)場(chǎng)，人民群眾不知道，各級(jí)人大不明白，最后還是個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算。社會(huì)主義稅收取之于民，用之于民的提法與納稅人的感覺(jué)相去甚遠(yuǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也成了這種不透明的財(cái)政體制的替罪羊。在現(xiàn)代社會(huì)這個(gè)任務(wù)是由政府來(lái)完成的，政府受社會(huì)公眾的委托籌集財(cái)力，形成公共收入，并按照社會(huì)公眾的意愿來(lái)安排使用這些收入，形成公共支出。 現(xiàn)在的分稅制不夠完善，其表現(xiàn)在分稅制的地方性過(guò)強(qiáng)，轉(zhuǎn)移支付制度是與增量返還相聯(lián)系的，越富裕的地方返還的越多；與此相聯(lián)系，分配決定權(quán)由中央政府掌握，其結(jié)果是，東西部收入的差DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 距越來(lái)越大。但廣東省的稅收收入在全國(guó)是增長(zhǎng)最快的，目前幾乎占到全國(guó)收入的 1/7。所謂諸城經(jīng)驗(yàn)，就是地方政府出售虧損企業(yè)，放棄徒有其名的國(guó)家所有，換取財(cái)政稅收的實(shí)質(zhì)增長(zhǎng)。在國(guó)有企業(yè)虧損的情況下，政府不僅得不到所得稅，還要承擔(dān)虧損補(bǔ)貼。 1994 年稅制改革最成功的經(jīng)驗(yàn)就 是分稅制，精兵簡(jiǎn)政的初衷要想鍥而不舍地進(jìn)行到底，不需要什么特別聰明的方法，只需要把完善分稅制進(jìn)行到底。可見(jiàn)，面對(duì)形形色色 4000 萬(wàn)人吃財(cái)政的龐然大物進(jìn)行革命，是多么不容易。包括各種名目的事業(yè)單位，各種與政府千絲萬(wàn)縷的中介組織，各種國(guó)有的壟斷公司，它們都需要直接間接地吃財(cái)政，或者直接間接地吃老百姓。四次機(jī)構(gòu)改革人員精簡(jiǎn)，其指導(dǎo)思想都與當(dāng)年毛澤東所提出的精兵簡(jiǎn)政，先解決救民私糧，再解決救國(guó)公糧的指導(dǎo)思想一致。農(nóng)民人均一畝多地，只夠生存保障根本就不可能用來(lái)發(fā)財(cái)致富，所以就有經(jīng)濟(jì)學(xué)家大聲質(zhì)問(wèn)：“有誰(shuí)見(jiàn)過(guò)DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 向社會(huì)保障費(fèi)收稅的？”別國(guó)沒(méi)有，中國(guó)卻一定要有，農(nóng)村大而散，農(nóng)村的基層干部，大鬧天宮和西天取經(jīng)都是同一撥人，缺了不得了，多了了不得。如果以這樣的稅種、稅率對(duì)一家一戶進(jìn)行生產(chǎn)的農(nóng)民征稅，那就幾乎征不上什么。其名不同，其味相似，都是是用來(lái)解決“生之者寡，食之者眾”的矛盾。離心強(qiáng)化猜忌，猜忌構(gòu)陷癱瘓。試行的決定，農(nóng)民皆大歡喜，試行的結(jié)果，農(nóng)民說(shuō)人均減輕負(fù)擔(dān) 30 塊錢(qián)，很不過(guò)癮。企業(yè)包干和財(cái)政包干形成了企業(yè)、銀行、財(cái)政三種軟約束，不僅不是新的突破口，而且造成余患至今無(wú)法消化。 DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 中國(guó)漸進(jìn)式的經(jīng)濟(jì)改革，在開(kāi)始的時(shí)候并沒(méi)有一個(gè)明確的參照模式，更沒(méi)有充足的理論準(zhǔn)備，而是“摸著石頭過(guò)河”，初始的減政放權(quán)，農(nóng)村的聯(lián)產(chǎn)承包責(zé)任制，農(nóng)民說(shuō)“大包干大包干，直來(lái)直去不拐彎，交夠國(guó)家的， 留夠集體的，剩下都是自己的”。民間發(fā)現(xiàn)的市場(chǎng)商機(jī)，利潤(rùn)一露頭，馬上就有政府部門(mén)“規(guī)范管理”，設(shè)租、尋租，如此環(huán)境下，合法的不掙錢(qián)，掙錢(qián)的不合法。其原因在于我們沒(méi)有給人民群眾提供一個(gè)廉價(jià)政府，而是一個(gè)最昂貴的政府。吃飽、較好，但不能太好。伴隨著擴(kuò)張性財(cái)政政策，是政府出臺(tái)的一系列干預(yù)市場(chǎng)制度的政策，如政府的糧食政策“敞開(kāi)收購(gòu)，封閉運(yùn)行，順價(jià)銷(xiāo)售”，國(guó)有糧食部門(mén)一家壟斷，排斥其他 人或組織進(jìn)入，結(jié)果是國(guó)有糧食部門(mén)虧損 2145 億元。尤其是 1997 年之后，稅收彈性系數(shù)大幅度提高， 1997~2021 年，稅收的彈性系數(shù)分別為： 、 、 、 ，而 1990~1996 年稅收彈性系數(shù)都小于 1，平均為 。生產(chǎn)型增值稅，不抵扣資本品價(jià)值或折舊的價(jià)值，稅率為 17％的生產(chǎn)型增值稅相當(dāng)于消費(fèi)型增值稅的稅率，約為 26％。 1997 年，我國(guó)的利潤(rùn)邊際大約是 ％， 分行業(yè)看，工業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)邊際大約 ％，資本利潤(rùn)率為 ％，鄉(xiāng)村企業(yè)為 ％，商業(yè)為 ％。 積極的財(cái)政政策是一把雙刃劍，它制止了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的下滑，但很快就暴露出它的負(fù)面影響。 現(xiàn)在，農(nóng)村居民的收入增長(zhǎng)緩慢，九億農(nóng)民的存款在整個(gè)居民存款的比例只有 ％。農(nóng)村居民對(duì) GDP 增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)在 自農(nóng)村居民的消費(fèi)增長(zhǎng)。 1998 年基尼系數(shù)已擴(kuò)大到 ， 2021 年實(shí)際超過(guò) 5。近幾年來(lái)我國(guó)產(chǎn)品和服務(wù)的周轉(zhuǎn)速度呈下降之勢(shì)，這也是造成投資乘數(shù)下降的重要原因。但是，大規(guī)模的財(cái)政投資擴(kuò)張，并沒(méi)帶來(lái)預(yù)期的效果，其直接原因就在于投資乘數(shù)較小。 在通貨緊縮經(jīng)濟(jì)比較蕭條的時(shí)期，由于普遍的價(jià)格水平較低，進(jìn)行公共工程投資的成本也較低，擴(kuò)張性的財(cái)政政策是有效的，DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 但其作用又是有限的。國(guó)家稅務(wù)總局許善達(dá)估計(jì)， 1994 年外商投資企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)率為 10％，比平均負(fù)擔(dān)率低 25％，流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率為 4％，比內(nèi)資企業(yè)低三個(gè)百分點(diǎn)。酒稅之所以征不上來(lái)，一是名義稅率太重，照章納稅企業(yè)幾乎不能存活；二是小企業(yè)太多，多到很難建章建制，地方政府的地方保護(hù)加袒護(hù)，包稅成為必然的選擇；三是生產(chǎn)領(lǐng)域和流通領(lǐng)域稅制缺少銜接，漏洞多多；四是重復(fù)建設(shè)、低水平競(jìng)爭(zhēng)，湖南、廣東、四川三個(gè)省酒廠分別達(dá)到 5000 家、 6000 家和 7000 家，人云：“當(dāng)好縣長(zhǎng)先辦酒廠，一只大鍋幾只桶，勾兌勾兌就是酒”。名義稅負(fù)最高達(dá) 45％，該扣除的又不讓扣除。吳敬璉牽頭，楊之 剛執(zhí)筆，福特基金會(huì)資助的《財(cái)稅體制進(jìn)一步改革》課題組認(rèn)為，中國(guó)個(gè)人所得稅的征收比例僅占 GNP 的 ％，還比不上一些非洲國(guó)家。 2021 年我國(guó)的個(gè)人所得稅達(dá)到 500億元，但幾乎 80％以上來(lái)自于工薪階層。之所以說(shuō)它合情，是在上述前提下為了保證政府財(cái)政的穩(wěn)定增長(zhǎng)，舍DOC 格式 論文 ，方便 您的 復(fù)制修改刪減 此無(wú)它。其中集體所有制單位流失為 2021 多億元，其他所有制單位流失 3000 多億元。因此，實(shí)征稅率不到 60％。 通過(guò)十年的實(shí)證分析，我國(guó)剩余產(chǎn)品占 GDP 的比重大約在31~33％之間，除 2021 年之外，我國(guó)國(guó)有 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益一直不佳。國(guó)際上通常認(rèn)為，人均 GDP在 260美元以下低收入國(guó)家，最佳稅負(fù)為 13％左右；人均 GDP 在 750 美元左右的國(guó)家，最佳稅負(fù)為 20％左右；人均 GDP 在 2021 美元以上的中等收入國(guó)家，最佳稅負(fù)為 23％左右；人均 GDP 在一萬(wàn)美元以上的高收入國(guó)家，最佳稅負(fù)為 30％左右。這一年，我國(guó)生產(chǎn)國(guó)產(chǎn)小轎車(chē) 萬(wàn)輛，進(jìn)口小轎車(chē) 萬(wàn)輛，這40 萬(wàn)輛小轎車(chē)中 98％被公款買(mǎi)走，光新增轎車(chē)一項(xiàng)，國(guó)家全年就要支出買(mǎi)車(chē)和養(yǎng)車(chē)費(fèi)用 700億元，這一年國(guó)家財(cái)政為公車(chē)的供養(yǎng)支出費(fèi)用為 1890 億元，而 2021 年，新增加的小轎車(chē)卻是 60萬(wàn)輛，其被公款買(mǎi)走的比例仍占 96％。 1996 年發(fā)行國(guó)債 億元， 1997 年 億元， 1998 年 5900 億元， 2021 年 3700億元，國(guó)債余額 萬(wàn)億元，國(guó)債的依存度已大大超過(guò)國(guó)際公認(rèn)的安全線。我的基本判斷是： 第一，中國(guó)現(xiàn)行財(cái)政存在著嚴(yán)重的“缺位”和“越位”，而且積重難返，預(yù)算制度基本仍然是一層層的領(lǐng)導(dǎo)拍板； 第二， 1999 年第三期《經(jīng)濟(jì)研究》安體富教授撰文指出，我國(guó)行政管理支出占財(cái)政支出的比重由改革開(kāi)放初期的 ％增長(zhǎng)到目前的 15％； 第三， 1997