成都納稅檢查應(yīng)對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)防范(75頁)-稅收-wenkub.com
2025-08-05 09:29 本頁面
【正文】 ? 利息、股息、紅利性質(zhì)的所得和工資、薪金所得相混淆 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑵ 計(jì)稅依據(jù)的檢查 ? 少報(bào)、瞞報(bào)職工薪酬或虛增人數(shù)分解薪酬 ? 從兩處或兩處以上取得收入未合并納稅 ? 預(yù)付或分次支付屬于“同一次”取得的勞務(wù)報(bào)酬，分解收入擴(kuò)大費(fèi)用扣除額，降低適用稅率。 ②連續(xù)發(fā)生年度虧損，必須從第一個(gè)虧損年度算起，先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ) 企業(yè)通用業(yè)頻道 ２ 增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及稽查重點(diǎn) ⑴視同銷售貨物的檢查 ⑵混合銷售行為、兼營行為的檢查 —— 同營業(yè)稅 ⑶價(jià)外費(fèi)用的檢查： 增加了違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金 ⑷價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的檢查 ⑸發(fā)票使用的檢查： 廢舊物資回收發(fā)票被取消了 ⑹稅收優(yōu)惠的檢查：取消了“來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口設(shè)備”免征增值稅的規(guī)定 ⑺補(bǔ)充了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定：收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 （四）銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。 ? 在稅務(wù)檢查中，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供有關(guān)資料時(shí)，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)按要求盡其所能地提供有關(guān)資料給稅務(wù)機(jī)關(guān) 企業(yè)通用業(yè)頻道 ㈡ 納稅檢查的方法 １ 審查賬務(wù)資料的組織方法 ⑴ 數(shù)量上的組織：詳查法和抽查法 ⑵ 順序上的組織：順查法和逆查法 ２ 查賬技術(shù)方法 ⑴ 審閱 ? 對(duì)報(bào)表的審閱 ? 對(duì)帳簿的審閱 ? 對(duì)憑證的審閱 ? 其他資料的審閱 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑵ 核對(duì) ? 證證核對(duì) ? 證賬核對(duì) ? 賬賬核對(duì) ? 賬表核對(duì) ? 表與表的鉤稽 ? 賬實(shí)核對(duì) ⑶ 復(fù)算 企業(yè)通用業(yè)頻道 ３ 調(diào)查方法 ⑴ 觀察法 ⑵ 查詢法 ⑶ 外調(diào)法 ⑷ 盤存法 實(shí)地盤存法 ? 盤點(diǎn)準(zhǔn)備 ? 實(shí)地盤點(diǎn)：直盤和監(jiān)盤 ? 確定盤點(diǎn)結(jié)果：撰寫盤點(diǎn)備忘錄 ? 分析盤點(diǎn)差異 企業(yè)通用業(yè)頻道 ４ 分析方法 ⑴ 控制計(jì)算法 ? 以存核銷、以耗定產(chǎn)、以產(chǎn)定耗、以支計(jì)銷等 ⑵ 比較分析法：相關(guān)項(xiàng)目的可比性 ⑶ 相關(guān)分析：強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收的相關(guān)性 企業(yè)通用業(yè)頻道 ５ 納稅檢查技巧 ⑴ 了解對(duì)象的基本情況：關(guān)聯(lián)關(guān)系、業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)工序 ⑵ 熟悉相關(guān)會(huì)計(jì)核算和稅收法規(guī) ⑶ 熟悉其常見涉稅問題 ⑷ 針對(duì)性的進(jìn)行納稅檢查 企業(yè)通用業(yè)頻道 ㈢ 虛假財(cái)務(wù)的基本判斷 １ 鑒證分析法 —— 審計(jì)報(bào)告 ２ 鉤稽關(guān)系分析法 —— 是否反常 ３ 規(guī)范性分析 —— 基本關(guān)系、必然項(xiàng)目 等 ４ 借助非財(cái)務(wù)信息：人力資源類信息、市場類信息 ５ 合理使用財(cái)務(wù)指標(biāo) 企業(yè)通用業(yè)頻道 萬科近 8年財(cái)務(wù)指標(biāo) 類 別 07 06 05 04 03 02 01 00 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 資產(chǎn)負(fù)債率 % 66 65 61 59 55 58 52 47 主營增長率 % 99 69 38 20 39 3 15 33 經(jīng)營毛利率 % 30 28 29 25 22 19 19 21 凈利潤增長率 % 125 60 54 62 42 2 24 31 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 58 48 28 24 22 14 10 7 存貨周轉(zhuǎn)率 凈利潤 （ 億 ） 企業(yè)通用業(yè)頻道 資產(chǎn)負(fù)債率 —— 000591格力電器 單位：億元 資產(chǎn)總額 255 負(fù)債總額 其中：應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款 長期借款 短期借款 應(yīng)付債券 197 19 89 46 ０ ０ ０ 資產(chǎn)負(fù)債率 77% 企業(yè)通用業(yè)頻道 ㈣ 常見項(xiàng)目的檢查 １ 貨幣資金 ⑴ 貨幣資金的舞弊行為 ? 虛列憑證，虛構(gòu)內(nèi)容，套取現(xiàn)金 ? 公款私存 ? 虛報(bào)壞帳，貪污貨款 ? 現(xiàn)金收入不入帳 等 企業(yè)通用業(yè)頻道 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn) ? 未達(dá)賬項(xiàng) ? 余額固定 、 對(duì)象固定的其他應(yīng)收款 ? 現(xiàn)金紅字 ? “ 其他應(yīng)付款 —— 股東 ” 項(xiàng)目 ? 小金額壞賬的存在 企業(yè)通用業(yè)頻道 ２ 應(yīng)收帳款 ⑴ 常見的舞弊 ? 調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)損失 ? 調(diào)節(jié)銷售收入 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn) ? 函證以確定其真實(shí)性 ? 總帳與明細(xì)帳是否一致 ? 核銷的壞帳的真實(shí)性和合法性 ? 關(guān)聯(lián)方應(yīng)收帳款的真實(shí)性 企業(yè)通用業(yè)頻道 ３ 預(yù)付帳款 ⑴ 常見舞弊：亂掛往來 、 隱瞞收入 等 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn)： ? 預(yù)付帳款的真實(shí)性 ? 預(yù)付帳款的退回 ? 劃轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款的頻率 ? 總帳與明細(xì)帳是否一致 企業(yè)通用業(yè)頻道 ４ 其他應(yīng)收款 ⑴ 常見舞弊：亂掛往來 、 隱瞞資金流向 等 ⑵ 檢查的關(guān)鍵點(diǎn)：對(duì)象 、 固定余額 、 核銷的壞帳 企業(yè)通用業(yè)頻道 ５ 存貨 ⑴ 存貨常見的舞弊 ? 違規(guī)分?jǐn)?， 成本不實(shí) ? 隨意變更發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法 ? 人為提高或壓低成本差異率 ? 虛計(jì)在產(chǎn)品完工程度
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