風險評估與風險應(yīng)對-wenkub.com
2025-05-09 15:12 本頁面
【正文】 對于超出正常經(jīng)營顯得異常的重大交易 應(yīng)當了解其商業(yè)理由的合理性。 2021/6/16 37 (舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險 ) （一）應(yīng)對舞弊導致的重大錯報風險的總體應(yīng)對措施 強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度； 分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作； 提供更多的督導； 注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解； 對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。 2021/6/16 36 實質(zhì)性程序的范圍 應(yīng)根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結(jié)果確定實質(zhì)性程序的范圍。 實質(zhì)性分析程序 技術(shù)特征上仍然是分析程序，主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，即用以識別各類交易、帳戶余額、列報及相關(guān)認定是否存在錯報。 2021/6/16 33 實質(zhì)性 程序 包括 下列與財務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的審計程序： （ 1）將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對； （ 2）檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整。 2021/6/16 32 （三）實質(zhì)性程序 實質(zhì)性程序的含義和要求 實質(zhì)性程序 是指 CPA針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大。檢查是針對運行情況留有書面證據(jù)的控制。當 存在下列情形之一時，應(yīng)當實施控制測試： （ 1）在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的； （ 2）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 2021/6/16 27 進一步審計程序的時間 是指 CPA何時實施進一步審計程序，或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點。 （ 5） CPA是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。風險的后果越嚴重，就越需要關(guān)注和重視。 五、針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的審計程序 2021/6/16 23 總體應(yīng)對措施： 收集和評估審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度； 分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作； 提供更多的監(jiān)督和指導； 選擇不被管理層預(yù)見或事先了解的進一步審計程序； 如控制環(huán)境存在缺陷，應(yīng)修改擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。在確定哪些風險是特別風險時， CPA應(yīng)根據(jù)風險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度和發(fā)生的可能性而定。等 對控制的監(jiān)督 。 職責分離制度 ： 即將交易授權(quán)、記錄、資產(chǎn)保管等職責分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項職責時可能發(fā)生的舞弊和錯誤。風險評估過程包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風險，以及針對這些風險所采取的措施。 2021/6/16 12 （三）內(nèi)部控制的要素（五要素） 控制環(huán)境要素 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對
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