風險評估與風險應對(完整版)
【正文】 /16 4 （一）要求 CPA加強對被審計單位及其環(huán)境的了解 目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險。 2021/6/16 9 （二）了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； 性質(zhì)； 對會計政策的選擇和運用； 目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險； 財務業(yè)績的衡量和評價； 內(nèi)部控制。 信息系統(tǒng)與溝通 是指用以生成、記錄、處理和報告交易事項和情況對相關資產(chǎn)、負債和所有者權益履行管理責任的程序和記錄。 2021/6/16 16 （四）內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)和自動化系統(tǒng) 此將影響交易生成、記錄、處理和報告的方式。 非常規(guī)交易的特征 ： （ 1）管理層更多地介入會計處理； （ 2）數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分； （ 3）復雜的計算或會計處理方法； （ 4）非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審計單位難以對由此產(chǎn)生的特別風險實施有效控制。 （ 2）重大錯報發(fā)生的可能性。 進一步審計程序的范圍 是指實施進一步審計程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量、對某項控制活動的觀察次數(shù)等。當詢問、觀察、檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲取充分的審計證據(jù)時，可以考慮用重新執(zhí)行來證實控制是否有效。 包括 對各類交易、賬戶余額、列報的 細節(jié)測試 及 實質(zhì)性分析程序 。 2021/6/16 35 實質(zhì)性程序的時間 如果在期中實施了實質(zhì)性程序，應當針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。 七、應對舞弊導致的重大錯報風險 2021/6/16 38 （二）針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序 “ 凌駕風險”屬于特別風險 。 2021/6/16 39 針對會計估計存在的凌駕風險 應當復核會計估計是否有失公允。 CPA應當將期末信息和期中的可比信息進行比較、調(diào)節(jié)，識別和調(diào)查出現(xiàn)的異常金額，并針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序或細節(jié)測試。無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何， CPA都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質(zhì)性程序。 2021/6/16 31 控制測試的范圍 通?？紤]的因素 ： （ 1）被審單位執(zhí)行控制的頻率越高，控制測試范圍越大 . （ 2）根據(jù)擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍?？刂茰y試并非在任何情況下都需要實施。 （ 4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)。 2021/6/16 22 （一）財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施 CPA應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。 2021/6/16 17 （一）識別和評估重大錯報風險的程序
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