審計--風險應對(完整版)
【正文】 a原材料 主要依賴進口 ，匯率因素導致 a原材料 采購成本大幅上漲 ；替代產(chǎn)品面市使 A產(chǎn)品的 市場需求減少 ，市場競爭激烈，導致銷售 價格明顯下跌 。 上述分析程序的結果表明， X公司 2023年度財務報表存在重大錯報風險。 ③ 采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同。 注：從 認定、風險、原因 ，三個方面考慮來選擇程序。 （ 重要性水平越低、范圍越廣 ） 評估的重大錯報風險。在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察，并從下列方面獲取審計證據(jù)： （ 1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的； （ 2）控制是否得到一貫執(zhí)行； （ 3）控制由誰執(zhí)行； （ 4）控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）。 (3)檢查 :適用于運行情況留有書面證據(jù)的控制。 如何考慮期中審計證據(jù) 如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù) 基本思路：內容控制在本期是否發(fā)生變化。 (5)風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大。 （ 3）注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中正確的有（ ）。 （三）如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù) 第四節(jié) 實質性程序 四、實質性程序的范圍 評估的認定層次的 重大錯報風險越高 ，需要實施實質性程序的 范圍越廣 ；如果對 控制測試結果不滿意 ，應當考慮擴大實質性程序的范圍 。 。 （ 1）實質性程序包括細節(jié)測試和實質性分析兩類。 實質性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的 細節(jié)測試 以及 實質性分析程序 。 第三節(jié) 控制測試 （二）對自動化控制的測試范圍的特別考慮 除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍。 第三節(jié) 控制測試 不得依賴以前審計所獲取證據(jù)的情形。 (5)穿行測試，穿行測試不是單獨的一種程序，而是將多種程序按特定審計需要進行結合運用的方法。 例如，在采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，此時審計證據(jù)是否充分和適當通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性。（ 保證程度越高，范圍越廣 ） 例題：請根據(jù) 《 針對評估的重大錯報風險實施的程序 》 準則，對下列問題做出正確的判斷。 如何權衡 期中 與 期末實施審計程序 的關系。 第二節(jié) 針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 一、進一步程序的含義和要求 進一步審計程序是 指控制測試和實質性程序 。 ② 分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。 （ 2）作為審計項目負責人，應該考慮哪些總體用對措施？ （ 3）注冊會計師可以通過哪些方式提高審計程序的不可預見性？ 答案：（ 1） ① 分析 A產(chǎn)品營業(yè)收入、營業(yè)成本和毛利率的變動情況 項目 2023年度 （未審數(shù)） 2023年度 （已審數(shù)） 變動 數(shù)量（噸） 900 800 100 營業(yè)收入（萬元） 50000 40000 10000 營業(yè)成本（萬元） 40000 34000 6000 毛利率（ %） 20 15 5 2023年度行業(yè)統(tǒng)計資料顯示， A產(chǎn)品的市場需求、銷售價格明顯下跌。 ，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存貨監(jiān)盤 【 答案 】 ABCD 例題 . （綜合題） Y注冊會計師負責對 X公司 20 8年度財務報表進行審計。 （ 1）在期末而非期中實施更多的審計程序； （ 2）主要依賴實質性程序獲取審計證據(jù)； （ 3）修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據(jù)； （ 4）擴大審計程序的范圍。第七講 風險應對 本講要求 ； 、時間和范圍； 、時間和范圍。 第一節(jié) 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施 對擬實施審計
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