【正文】 5 附則 第二十二條 本準(zhǔn)則由稽核審計(jì)部制定并負(fù)責(zé)解釋。 第十九條 稽核審計(jì)人員對(duì)在審計(jì)過程中了解到的公司業(yè)務(wù)機(jī)密及其他敏感信息應(yīng)予保密，不得向局外人散布?；藢徲?jì)人員應(yīng)指出被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進(jìn)建議。通過自學(xué)、每年定期、不定期接受審計(jì)、會(huì)計(jì)、金融、證券、管理、計(jì)算機(jī)等領(lǐng)域及相關(guān)知識(shí)和法律法規(guī)培訓(xùn)。 3 專業(yè)勝任能力 第十三條 稽核審計(jì)人員一般應(yīng)具有大學(xué)本科 (含 )以上學(xué)歷，要求具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師或國家認(rèn)可的其他中級(jí) (含 )以上專業(yè)技術(shù)資格。 第九條 稽核審計(jì)人員在履行其任務(wù)和職責(zé)時(shí)應(yīng)保持職業(yè)敏感性，勤 奮工作，善于發(fā)現(xiàn)問題和缺陷，認(rèn)真收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論和建議，完成審計(jì)任務(wù)。 第五條 稽核審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計(jì)單位。 稽核審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則 1 總則 第一條 為了規(guī)范公司稽核審計(jì)人員職業(yè)道德行為，提高執(zhí)業(yè)水平，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)公司稽核審計(jì)基本制度及審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)，特制定本準(zhǔn)則?；藢徲?jì)部根據(jù)實(shí)際 情況選擇部分整改單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)追蹤審計(jì)，并出具追蹤審計(jì)報(bào)告呈報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)。被審計(jì)單位或被審計(jì)人員，應(yīng)在審計(jì)意見書下達(dá)之日起的 30日內(nèi)以書面形式向公司有關(guān)部門反饋執(zhí)行情況，同時(shí)報(bào)送稽核審計(jì)部。 對(duì)嚴(yán)重違反公司規(guī)章制度需要給予行政處罰的有關(guān)人員，移交人事監(jiān)察部門處理。 稽核審計(jì)部對(duì)被審計(jì)單位在內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理、遵守和執(zhí)行國家法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度等進(jìn)行評(píng) 價(jià)。 根據(jù)具體情況，審計(jì)報(bào)告中有關(guān)財(cái)務(wù)部分內(nèi)容抄送公司計(jì)財(cái)部和會(huì)計(jì)部；其它內(nèi)容分別抄送公司相關(guān)職能部門；離任、任期審計(jì)報(bào)告中有關(guān)內(nèi)容應(yīng)抄送公司人力資源部及被審計(jì)人員所在的單位等。 審計(jì)報(bào)告按其涉及問題性質(zhì)及公司機(jī)密的程度，根據(jù)公司文件保密的有關(guān)規(guī)定分為秘密、機(jī)密和絕密三級(jí)。 五、經(jīng)三級(jí)審理批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告，由綜合一室連同審計(jì)報(bào)告初稿等全部項(xiàng)目審計(jì)資料，按照稽核審計(jì)業(yè)務(wù)檔案管理辦法的要求存檔保管。完成審理后應(yīng)將修改后的審計(jì)報(bào)告（含中間稿）、工作底稿、審理意見及其他附件資料通過綜合管理室一并提交部門負(fù)責(zé)人。 1 第二級(jí)審理的工作內(nèi)容主 要對(duì)審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性、報(bào)告內(nèi)容 的完整性、審計(jì)結(jié)論的正確性和審計(jì)意見的合理性進(jìn)行審理。 三、審理室對(duì)審計(jì)報(bào)告的審理為第二級(jí)審理。 審計(jì)報(bào)告完成初稿后，審計(jì)組所屬業(yè)務(wù)室負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行審理。 在審理工作中，各級(jí)審理人如發(fā)現(xiàn)已執(zhí)行的審計(jì)程序和作出的審計(jì)記錄存在問題，應(yīng)指示有關(guān)人員予以答復(fù)、處理，并形成相應(yīng)的審理記錄。審計(jì)報(bào)告須經(jīng)三級(jí)審理后方可定稿。 編制審理流程表，隨同審計(jì)報(bào)告初稿連同整理好的工作底稿及其它附件資料等遞交有關(guān)審理人員。并恰當(dāng)?shù)乇砻鲗徲?jì)人員的意見。 2 審計(jì)報(bào)告的基本要求。 工作底稿應(yīng)建有目錄、索引及編號(hào)，每張底稿應(yīng)有編制人簽名及復(fù)核人簽名。 特殊情況下，經(jīng)稽核審計(jì)部總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)組可以先行離場(chǎng)，待確認(rèn)書有關(guān)內(nèi)容最后確定后，以傳真方式取得被審計(jì)單位或被審計(jì)人簽字確認(rèn)。 審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書應(yīng)交被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人或被審計(jì)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。 若計(jì)劃審計(jì)期間較長(zhǎng)。 為提高審計(jì)工作底稿的規(guī)范化程度，便于信息的遠(yuǎn)程傳輸，提倡采用計(jì)算機(jī)編制審計(jì)工作底稿。 審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)應(yīng)按規(guī)定對(duì)稽核工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)人員收集證明材料，應(yīng)符合以下要求： 1 對(duì)經(jīng)調(diào)查取證的問題，要取得能夠說明問題的足夠證據(jù)； 2 進(jìn)行調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人； 3 證明材料應(yīng)當(dāng)注明來源，有提供者的簽章；未取得提供者簽章的，應(yīng)當(dāng)說明原因； 4 證明材料為影印或傳真件的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審核其原件，并在證明材料中予以注明。 審計(jì)方法包括核對(duì)、抽樣、審閱、計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、比較分析、實(shí)地觀察、詢問調(diào)查、詢證調(diào)查等，審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)充分利用電子數(shù)據(jù)處理提供的便利，在可能的情況下對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行全面、詳細(xì)稽核，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)組應(yīng)依照經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)方案，按審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實(shí) 質(zhì)性測(cè)試。 審計(jì)方案的修改。 審批人應(yīng)對(duì)審計(jì)方案簽署意見，對(duì)其中不完善的部分應(yīng)要求審計(jì)組組長(zhǎng)進(jìn)行修改或補(bǔ)充。 審計(jì)方案的內(nèi)容包括： 1 審計(jì)項(xiàng)目的主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 2 審計(jì)的重點(diǎn)、審計(jì)策略、步驟、審計(jì)手段、抽樣方法、 樣本規(guī)模； （ 3）人員分工及具體 時(shí)間安排。 結(jié) 束內(nèi)控測(cè)試后，項(xiàng)目人員應(yīng)就被審計(jì)單位的基本情況填寫被稽核單位概況表，作為制定審計(jì)方案的依據(jù)。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作結(jié)束之后，負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控情況作出全面評(píng)價(jià)并在審計(jì)工作底稿中反映。 符合性測(cè)試內(nèi)容主要應(yīng)包括： 1 被審計(jì)單位主要業(yè)務(wù)、管理環(huán)節(jié)是否制定有相關(guān)的制度和規(guī)定； 2 各級(jí)管理人員及員工是否清楚各自的職責(zé)及有關(guān)本崗位工作的制度和規(guī)定； （ 3）有關(guān)制度和規(guī)定是否 得到認(rèn)真執(zhí)行。 （ 2）容易引發(fā)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的要 害環(huán)節(jié)的控制。 召開進(jìn)場(chǎng)會(huì)議以后，審計(jì)組應(yīng)下發(fā)內(nèi)控調(diào)查問卷，審閱被審計(jì)單位各項(xiàng)制度和文件，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)程序和內(nèi)部控制情況，對(duì)重要業(yè)務(wù)的內(nèi)控程序和控制環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)繪制業(yè)務(wù)流程圖或進(jìn)行文字描述。 二、召集審計(jì)進(jìn)場(chǎng)會(huì)議。 審計(jì)通知書一般應(yīng)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)三天前，以書面方式向被審計(jì)對(duì)象發(fā)送。 審計(jì)組認(rèn)為需要被審計(jì)單位先行或同步自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書下發(fā)的同時(shí)制作附件，寫明自查的內(nèi)容、 要求和期限。 二、制作及下達(dá)審計(jì)通知書。 調(diào)取非現(xiàn)場(chǎng)稽核審計(jì)所監(jiān)測(cè)到的被審計(jì)對(duì)象有關(guān)指標(biāo)的異動(dòng)情況，取得其財(cái)務(wù)及交易數(shù)據(jù)進(jìn)行初步分析檢查。綜合室依據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書，通過書面形式將稽核審計(jì)任務(wù)及批準(zhǔn)的審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書下達(dá)到有關(guān)業(yè)務(wù)室，據(jù)以組織實(shí)施。 有關(guān)業(yè)務(wù)室依據(jù)審計(jì)任務(wù)書的要求，編制審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)書，報(bào)經(jīng)部門總經(jīng)理批準(zhǔn)后，據(jù)以組織實(shí)施。 三、稽核審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)程序。 年度稽核審計(jì)工作計(jì)劃批準(zhǔn)后，由部門將任務(wù)分解下達(dá)到部?jī)?nèi)各室，部?jī)?nèi)各室據(jù)以具體安排本室的年度工作計(jì)劃，經(jīng)部門總經(jīng)理批準(zhǔn)后作為對(duì)部門各室稽核審計(jì)工作組織、領(lǐng)導(dǎo)、檢查和考核的依據(jù)。 2 審計(jì)計(jì)劃與立項(xiàng) 一、稽核審計(jì)計(jì)劃的編制。 三、現(xiàn)場(chǎng)稽核審計(jì)工作內(nèi)容應(yīng)包括計(jì)劃立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)審理和 后續(xù)審計(jì)等。對(duì)在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)中知悉的公司和被審計(jì)企業(yè)的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。 第十二條：被審計(jì)責(zé)任人及 其所在單位有下列行為之一的，按照《公司工作人員違規(guī)違紀(jì)行為處理暫行辦法》予以處罰。 經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的離任或任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見書在報(bào)送公司人力資源總部的同時(shí)，還應(yīng)以合適的方式向被審計(jì)責(zé)任人及其所在單位送達(dá)。 審計(jì)小組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)就審計(jì)事實(shí)制作《審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書》，征求被審計(jì)責(zé)任人及其所在單位的意見。 第九條：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，主要是對(duì)被審計(jì)責(zé)任人在審計(jì)范圍內(nèi)的下列內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)： 企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況； 企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的情況； 企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值的情況； 企業(yè)對(duì)外投資和重大建設(shè)投資的決策、進(jìn)展和經(jīng)濟(jì)效益的情況； 企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)置及其執(zhí)行的情況； 企業(yè)遵守國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的情況； 公司領(lǐng)導(dǎo)批示的審計(jì)內(nèi) 容； 其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。 第七條：公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、年度任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。 第四條：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要任務(wù)，是對(duì)責(zé)任人在審計(jì)期間履行職責(zé)行為的合規(guī)性、所在單位經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性和合法性、以及明確重大事件的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，全面、客觀和公正地作出審計(jì)評(píng)價(jià)。 本規(guī)范自公布之日起實(shí)施。 第三十三條 電子檔案管理系統(tǒng)的任何開發(fā)和維護(hù)，須通過有效而可靠的技術(shù)和管理方法，確保檔案的安全性、保密性、原始性、真實(shí)性和適用性，須堅(jiān)持與傳統(tǒng)檔案有機(jī)聯(lián)系、相輔相成、相互應(yīng)對(duì)原則，須堅(jiān)持保護(hù)既有資料的歷史繼承性和系統(tǒng)性能的向上兼容性的原則。非經(jīng)鑒定與批準(zhǔn)，不得任意銷毀部門審計(jì)檔案。 5 審計(jì)檔案的鑒定與銷毀 第二十九 條 公司審計(jì)檔案的鑒定與銷毀，參照公司《檔案管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。審計(jì)人員查閱部門 審計(jì)檔案應(yīng)于工作時(shí)間內(nèi)在稽核審計(jì)部辦公場(chǎng)所進(jìn)行。對(duì)破損或載體變質(zhì)的檔案，要及時(shí)進(jìn)行修補(bǔ)和復(fù)制，發(fā)現(xiàn)檔案發(fā)霉或蟲害，必須及時(shí)采取消毒殺蟲措施加以處理。 3 審計(jì)檔案的保管 第二十三條 檔案存放于專門的檔案柜中，排列上架時(shí)，按照時(shí)間順序，自左向右，自上而下地排列，并標(biāo)明檔案柜號(hào)、柜內(nèi)各卷的順序號(hào)、各卷對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目編號(hào)，便于管理和查找。 第十九條 審計(jì)案卷的歸檔要以審計(jì)項(xiàng)目案卷為單位進(jìn)行交接，歸檔時(shí)間不得遲于該審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束。 （ 3）檢查人 由綜合一室指定人員在檢查質(zhì)量后簽名并標(biāo)注檢查日期。 （ 5）頁號(hào) 頁號(hào)按照題名內(nèi)容所在的起始頁填寫，最后一個(gè)題名的頁號(hào)還須注明最后一頁的頁號(hào)。 （ 2）責(zé)任者 文件材料有發(fā)文單位的，按 照發(fā)文單位填寫；被審計(jì)單位提供的材料無發(fā)文單位的，責(zé)任者為被審計(jì)單位；編制的審計(jì)工作底稿責(zé)任者為稽核審計(jì)部；經(jīng)被審計(jì)單位確認(rèn)的審計(jì)事實(shí)的責(zé)任者為被審計(jì)單位和稽核審計(jì)部；合同、協(xié)議的責(zé)任者為簽約各方；舉報(bào)材料、信訪材料有個(gè)人署名的為個(gè)人等等，以此類推。 第十五條 公司審計(jì)檔案歸檔時(shí)須填制卷內(nèi)文件目錄及備考表，部門審計(jì)檔案則以卷內(nèi)文件索引表代卷內(nèi)文件目錄。具體為審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)間和項(xiàng)目立卷時(shí)間。 3 審計(jì)組負(fù)責(zé)人 填寫審計(jì)通知書上規(guī)定的審計(jì)組組長(zhǎng)姓名。 第十三條 審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件的排列順序： （一）正件在前 ,附件在后； （二）定稿在前 ,修改稿在后； （三）批復(fù)在前 ,請(qǐng)示在后； （四）批示在前 ,報(bào)告在后； （五）重要文件在前 ,次要文件在后； （六）匯總性文件在前 ,原始性文件在后。通過補(bǔ)充審計(jì)取得的文件材料須另組一卷。 第十二條 審計(jì)項(xiàng)目的公司審計(jì)檔案和部門審計(jì)檔案各自根據(jù)案卷厚度立一個(gè)卷或多個(gè)卷 ,每卷從頁碼 1起 編號(hào)，至 200張數(shù)左右的頁碼止。 綜合一室檔案人員負(fù)責(zé)對(duì)公司 審計(jì)檔案編寫頁號(hào)，待審計(jì)報(bào)告正式稿、審計(jì)報(bào)告閱表等批閱流轉(zhuǎn)結(jié)束，相關(guān)文件材料收齊后，編寫頁號(hào)，在 “頁次 ”欄上填列起始頁號(hào)，最后一個(gè)頁次需標(biāo)上起始頁號(hào)和結(jié)尾頁號(hào) ,中間用 “”連接。組卷完成以后，交審計(jì)案卷所在地綜合管理人員進(jìn)行形式驗(yàn)收。 第八條 不列入上述審計(jì)檔案的文件材料包括： （一）與具體審計(jì)項(xiàng)目無關(guān)的行政文書及審計(jì)綜合管理文書； （二）未用作審計(jì)依據(jù) ,或未經(jīng)核實(shí)的證明性材料； （三）審計(jì)所依據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無關(guān)條款及其他參考材料； （四）未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審簽的文電草稿； （五 ）其他不應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。 2 審計(jì)檔案的組成 第五條 每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的檔案由兩部分組成：歸公司存檔的審計(jì)檔案（簡(jiǎn)稱公司審計(jì)檔案）和歸部門存檔的審計(jì)檔案（簡(jiǎn)稱部門審計(jì)檔案），文中 “審計(jì)檔案 ”或 “審計(jì)案卷 ”若不特別指明，皆指包含兩部分的審計(jì)檔案。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)檔案是指在審計(jì)項(xiàng)目中直接形成的具有保存價(jià)值的文字、數(shù)據(jù)、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。 2 附則 第三十條 本制度經(jīng)由公司稽核監(jiān)察委員會(huì)討論通過后執(zhí)行。 第二十八條 稽核審計(jì)部門要建立稽核審計(jì)檔案管理制度，各項(xiàng)稽核審計(jì)材料必須按照檔案管理規(guī)定歸檔管理。 審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以法規(guī)為準(zhǔn)繩，審計(jì)建議應(yīng)從改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理和審計(jì)對(duì)象處理兩方面提出意見，審計(jì)處理意見涉及干部的，應(yīng)貫徹 “懲前毖后，治病救人 ”的方針。 第二十四條 稽核審計(jì)工作程序分為四個(gè)階段：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、追蹤階段。主要是根據(jù)公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示開展的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查及其他稽核審計(jì)事項(xiàng)。主要檢查會(huì)計(jì)制度的制定及其執(zhí)行情況。有關(guān)業(yè)務(wù)操作流程是否安全合理，規(guī)范業(yè)務(wù)操 作是否切實(shí)得到遵守。 第十七條 內(nèi)部控制的稽核審計(jì)。 （六）參加被稽核審計(jì)單位的有關(guān)會(huì)議 ，參與研究和處理稽核中發(fā)現(xiàn)的問題； （七）公司有關(guān)部門制定的內(nèi)部監(jiān)控文件需征求稽核審計(jì)部門的建議； （八）參與鑒證檢查公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)運(yùn)行是否安全、可靠，公司設(shè)計(jì)、更改交易系統(tǒng)軟件和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件時(shí)，預(yù)留內(nèi)部稽核審計(jì)工作的檢查接口； （九）參加公司有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議，并可要求各業(yè)務(wù)部門提供有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的計(jì)劃及其執(zhí)行情況； （十）按照國家和公司有關(guān)規(guī)定，會(huì)同有關(guān)部門對(duì)被稽核審計(jì)單位及其有關(guān)人員的違紀(jì)違規(guī)行為，提出處理意見。 (七 )負(fù)責(zé)聯(lián)系稽核審計(jì)業(yè)務(wù)主管 機(jī)關(guān)，參與行業(yè)協(xié)會(huì)及有關(guān)專業(yè)團(tuán)