【正文】 (b)每月寄發(fā)對帳單給客戶。 (c)獨立驗算發(fā)票之數(shù)量、單價及總價。 (b)貨品裝運漏開發(fā)票。 倉庫提貨 (a)銷貨單未經(jīng)核準即發(fā)貨。 (c)檢視客戶訂單的品名、單價及數(shù)量 核準信用額度 (a)對信用不佳或額度不足的客戶賒銷。 Payment ? 生產(chǎn)循環(huán) Production ? 工資 Labour ? 固定資產(chǎn) Fixed Assets 控制對象 Control Subject 銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題 銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題 目 標 范 例 問 題 一般性 1． 核準客戶信用部門是否與營業(yè)部門各自獨立 ？ 2． 記錄應(yīng)收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn) ？ 3． 出納人員是否不接近應(yīng)收帳款明細帳及編制每月的應(yīng)收帳款對帳單 ？ 4． 客戶信用情形是否定期檢討 ？ 有效性 5． 對統(tǒng)一發(fā)票是否嚴格執(zhí)行接取控制 ？ 6． 應(yīng)收帳款對帳單是否每月定期寄發(fā) ？ 7． 客戶回應(yīng)對帳單有差異時 ， 是否立即調(diào)查并采必要之處理 ？ 8． 銷貨退回時是否由驗收部門檢驗并提出報告 ？ 完整性 9． 統(tǒng)一發(fā)票是否逐日按號碼順序使用 ？ 銷貨單 、 提貨單及貸項通知單是否預(yù)先連續(xù)編號 ？ 10． 對連續(xù)編號的單據(jù)若有漏號是否及時查核 ？ 核 準 11． 所有余銷是否均經(jīng)信用部門核準 ？ 12． 銷售價格及信用條件是否符合已核準的價目表 ？ 13． 銷貨退回與折讓是否均經(jīng)核準 ？ 14． 新增客戶是否經(jīng)過核準 ？ 正確性 15． 貨品運送之數(shù)量是否與發(fā)票相符 ？ 16． 統(tǒng)一發(fā)票的品名 、 規(guī)格 、 數(shù)量 、 單價 、 總價及信用條件是否與客戶訂單相符 ？17． 應(yīng)收帳款余額是否定期與應(yīng)收帳款明細分類帳總額相核對 ？ 18． 內(nèi)部稽核人員是否獨立驗證銷貨金額 、 應(yīng)收帳款余額及客戶帳戶余額 ？ 分 類 19． 不同貨品或不同地區(qū)的銷貨是否于明細帳或備忘記錄中予以分類 ？ 20． 對員工 、 董事及分支機構(gòu)的應(yīng)收款項是否與應(yīng)收帳款科目分列 ？ 會計處理 21． 銷貨薄結(jié)算過入總分類帳時是否經(jīng)過核準 ？ 22． 應(yīng)收帳款帳戶余額與應(yīng)收帳款明細分類帳相調(diào)節(jié)時是否由第三者辦理 ？ 會計期間 23． 統(tǒng)一發(fā)票與貨品送交客戶時是否即列為銷貨收入 ？ 銷售交易之內(nèi)部控制問卷范題 銷售交易循環(huán)控制風險評估基準表 基本活動 可能發(fā)生的錯誤及舞弊 必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 收到客戶訂單 ( a) 該客戶為拒絕往來或未經(jīng)信用調(diào)查。 信息來源與分析 內(nèi)部資源 ? 信用申請 ? 客戶檔案 ? 監(jiān)督系統(tǒng)（帳齡表 /DSO） ? 行業(yè)經(jīng)驗 外部信息來源的類型 ? 政府注冊資料 ? 第三方資信提供者 ? 銀行 ? 法庭 ? 媒介 ? 互聯(lián)網(wǎng) ? 競爭者 分析客戶信息 從哪些方面可以找到客戶的 5C ? 管理層和公司背景 經(jīng)營背景信息 公司歷史 所有制 ? 市場位置 客戶 競爭 條件、設(shè)備、設(shè)施 業(yè)務(wù) 辦公場所 ? 以往付款習(xí)慣 ? 其他負面信息 非財務(wù)分析信息 帳齡表 客戶 銷售人員 合同及付款日期 金額 應(yīng)收帳期內(nèi) 130天 3160天 6190天 90+天 企業(yè)應(yīng)收帳款管理 ? 帳齡分析方法在應(yīng)收帳款管理中的應(yīng)用 實行帳齡管理的意義 帳齡記錄 帳齡分析 ? 提高應(yīng)收帳款回收率的有效方法（ PRM) 為什么要進行應(yīng)收帳款的跟蹤管理 應(yīng)收帳款跟蹤管理的內(nèi)容 應(yīng)收帳款跟蹤管理的實施步驟 ? 應(yīng)用專業(yè)軟件實施應(yīng)收帳款管理 專業(yè)軟件應(yīng)具有的具體功能 系統(tǒng)的應(yīng)用目標 具體操作過程及方法 應(yīng)收帳款全程跟蹤管理： RPM 第一步：建立應(yīng)收帳款檔案 第二步：貨到日的查詢 第三步：對貨物滿意程度的核實 第四步：提醒客戶付款到期日 第五步：在貨款到期日的催收 第六步：及時報告到期未付的情況 Cash Reserve 現(xiàn)金儲備 1. 用于支付 2. 防范意外 3. 把握機會 Fund Sources amp。 ? Capital: 企業(yè)的資本狀況，如固定資本、投資額、借貸資本效益。 價值取向 : 薄利多銷 一次性購足 顧客自行選擇 交通方便 /自行停車 銷售額增長目標 0202040006000800010000120201995 1996 1997 1998 1999 2020 2020百萬元人民幣 銷售及收款預(yù)測 Sales and Sales Receipts Forecast 1. 內(nèi)部預(yù)測 Internal Forecast 2. 外部預(yù)測 External Forecast 3. 外部和內(nèi)部調(diào)整 Internal amp。 Owner’s Equity 流動資金周轉(zhuǎn)率 Working Capital Turnover = 總收入 Revenue 流動資金 Working Capital Accounts Receivable + Payment in Advance + Inventory Accounts Payable Unearned Revenue 股東權(quán)益回報率 = ROE 凈利潤 Net Profit 平均股東權(quán)益 Average Owner’s Equity = 總收入 凈利潤 X 總收入 平均總資產(chǎn) X 平均股東權(quán)益 平均資產(chǎn) 利潤率 = X 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 X 杠桿比率 盈利能力分析 Profitability Analysis = Revenue Net Profit X Revenue Average Assets X Average Owner’s Equity Average Assets Profit Margin = X Assets Turnover X Leverage Ratio ROA模型 /ROA Model Sales 銷售 59 Cost of goods sold 產(chǎn)品成本 24 Minus 減 Contribution 貢獻毛益 35 Common costs 銷售費用 24 Minus 減 Operating Profit 營業(yè)利潤 11 Interest and taxes 利息和稅 5 Net Profit 凈利潤 6 Return on assets 資產(chǎn)回報率 17% Return on equity 所有者權(quán)益回報率 13% Current Assets 流動資產(chǎn) 41 Fixed assets 固定資產(chǎn) 25 Plus 加 Total assets 總資產(chǎn) 66 Equity 所有者權(quán)益 46 Liabilities 負債 20 風險分析 Risk analysis 流動比率 Current Ratio = 流動資產(chǎn) Current Assets 流動負債 Current Liability 速動比率 Quick Ratio = 流動資產(chǎn) Current Assets－存貨 Inventory 流動負債 Current Liability （ 2： 1 比較好） （１： 1 比較好） 清償能力 Discharge Ability ： = 營運資金 Cash from Operation 流動負債 Current Liability 短期營運償債能力 ShortTerm Operating Liquidity 風險分析 Risk Ratio 財務(wù)杠桿比率 Financial Leverage Ratio： 總負債 Total Liability 總資產(chǎn) Total Assets （ 2 比較好） 總權(quán)益 Total Owner’s Equity 利息保障倍數(shù) Interest Payment Ratio = 利息和稅前利潤 EBIT 年度利息費用 Interest Expenses （ 3倍正常） 總權(quán)益 Total Owner’s Equity 第三部分 Chapter Two 企業(yè)經(jīng)營活動中的 財務(wù)機會和陷阱 Financial Management Optimization 預(yù)計現(xiàn)金流量 Future Cash Flow Fi 貼現(xiàn)率 Cash Discount Rate r 凈現(xiàn)值 Net Present Value 投資決策 Investment Decision n NPV=? i=0 Fi (1+r) i NPV0 or i 10%~15% Payback 回收期 25年 Buy or Lease 租或買 ? Fi 投資決策標準 Investment Decision Criteria 時間 Time 商圈分析 : 商場項目取舍 人口 收入 商業(yè) 交通 客流量 標志 建筑物 租金 小店鋪互補 ? Market Risk 市場風險 ? Operation Risk 營運風險 ? Goals Setting 目標設(shè)置 ? Alternatives Choice 方案 /路徑，評估 /選擇 ? Resources Organization 組織資源 ? Prelive Simulation 預(yù)演 /彩排 為什么要預(yù)算 Why Budget ? Market Analysis 市場分析 ? Mission Statement 公司宗旨 ? 35 Year Objectives 3年目標 ? Self SWOT Analysis 差異分析 ? Products and Services 產(chǎn)品 /服務(wù)選擇 ? Financial Feasibility 財務(wù)可行性分析 ? One Year Budget 年度預(yù)演 如何預(yù)算 How to Budget 作計劃的關(guān)鍵步驟 (1) 明確分工及責任： 1） 總負責人 總裁（ CEO） 決策者并對計劃及其執(zhí)行結(jié)果負責 2） 組織者 財務(wù)總監(jiān) (CFO) ? 判斷股東期望值及企業(yè)實際盈利給出計劃指南； ? 確保計劃過程的高質(zhì)量；支持公司戰(zhàn)略方向、集思廣議、切實可行； ? 使 計劃得到董事會批準； ? 將計劃分解到各責任人并確保員工的激勵機制支持計劃的實現(xiàn)； ? 監(jiān)督計劃的執(zhí)行，報告偏差并組織改進。 expansion pattern 企業(yè)經(jīng)濟本質(zhì) 企業(yè)價值取向 Value Proposition 一、高毛利：創(chuàng)造性 /壟斷性產(chǎn)品或服務(wù) High Margin: creative / monopoly product / services 二、快速流轉(zhuǎn)：低毛利 , 高強度使用資產(chǎn)， 高強度成本控制，減少資金沉淀量 High Rotation: low margin, high speed, exhaustive assets utilization, cost control, capital amount reduction 流程卓越 定義： “流程卓越”是指企業(yè)在最低成本、給客戶帶來最少不便的情 況下，向客戶提供標準化的、簡捷的、可靠的產(chǎn)品和服務(wù)。Financial Fundamental to NonFinancial Executives 管理 人員財務(wù)必備 2020年 3月 目標 Objective ： ? 了解企業(yè)財務(wù)本質(zhì)及財務(wù)管理原理 Understand enterprises financial essen