探究上交所內(nèi)部控制指引實施事項-資料下載頁
2024-12-06 23:22本頁面
【正文】 范》和17項具體規(guī)范（征求意見稿），內(nèi)容主要涉及內(nèi)部控制的基本規(guī)范、具體規(guī)范和應(yīng)用指南?；疽?guī)范規(guī)定內(nèi)部控制的基本目標、基本要素、基本原則和總體要求，是制定具體規(guī)范和應(yīng)用指南的基本依據(jù)，在內(nèi)部控制標準體系中起統(tǒng)馭作用。具體規(guī)范是從內(nèi)部控制角度，根據(jù)基本規(guī)范對企業(yè)辦理具體業(yè)務(wù)與事項的要求，作出的具體內(nèi)部控制規(guī)定。具體規(guī)范分為以下三類：第一類是對與企業(yè)財務(wù)報表項目相關(guān)的、可能會對財務(wù)報告真實性、可靠性產(chǎn)生較大影響的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項提出具體要求的內(nèi)部控制規(guī)范；第二類是與財務(wù)報表編報相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范，包括財務(wù)報告編制、公允價值、關(guān)聯(lián)交易、信息披露等；第三類是為實現(xiàn)有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的內(nèi)部控制規(guī)范，包括預(yù)算控制、人力資源控制、計算機信息系統(tǒng)控制、審計監(jiān)督控制等。應(yīng)用指南是根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)具體規(guī)范制定的詳細解釋和說明，主要是為某些特殊行業(yè)、特殊企業(yè)、特定內(nèi)部控制程序提供操作指引。筆者認為，應(yīng)結(jié)合我國的實際情況，適當借鑒發(fā)達國家的有益經(jīng)驗和實際做法，分階段、分步驟實現(xiàn)上述內(nèi)部控制標準，并不斷完善我國企業(yè)內(nèi)部控制評價工作。 安然、世通等公司財務(wù)舞弊案件的發(fā)生對美國乃至國際資本市場的正常秩序產(chǎn)生了嚴重沖擊，許多國家通過立法強化企業(yè)內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制作為企業(yè)進入資本市場的“入門證”和“通行證”。為此，我國境外上市企業(yè)紛紛花巨資聘請海外機構(gòu)設(shè)計內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。中國IT治理研究中心首席專家表示：為了不受美國《薩奧法案》的監(jiān)管要求，我國內(nèi)地企業(yè)現(xiàn)在更多地選擇在上海、深圳、香港、新加坡、倫敦等地上市。問題是，在全球公司治理趨同的監(jiān)管環(huán)境下，越來越嚴格的法規(guī)規(guī)范是全球化趨勢，靠逃離嚴格監(jiān)管是沒有前途的。完善公司治理，完善內(nèi)部控制，不僅是資本市場的要求，更是中國企業(yè)提高國際競爭力的重要要素之一。因此，中國上市公司最終也要適應(yīng)這一游戲規(guī)則。幾年的《薩奧法案》實踐證明，投資者愿意花更多的錢購買內(nèi)部控制完善的上市公司股票，上市公司愿意為《薩奧法案》買單。事實證明，《薩奧法案》沒有導(dǎo)致美國股市下滑，而是更好地恢復(fù)了投資者的信心。
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