探究上交所內部控制指引實施事項(編輯修改稿)
2024-12-06 23:22 本頁面
【文章內容簡介】 存在的問題，應在內部控制檢查監(jiān)督工作報告中據實反映，并在向董事會報告后進行追蹤，以及時采取適當的改進措施。公司可將所發(fā)現的內部控制缺陷及實施中存在的問題列為各部門績效考核的重要項目。（8）檢查監(jiān)督部門的工作資料，包括內部控制檢查監(jiān)督工作報告、工作底稿及相關資料，保存時間應不少于10年。 內部控制檢查監(jiān)督的根本目的是幫助上市公司完善內部管理，具有很強的個性化特征，需要結合上市公司業(yè)務特點及組織結構特點確定內部控制檢查部門的設置。內部控制檢察監(jiān)督部門的設置必須考慮經濟性原則，同時還應體現內部控制檢查監(jiān)督工作的質量與效率。筆者建議，以內部審計部門作為專職內部控制檢查監(jiān)督部門，由內部審計人員擔任專職內部控制檢查監(jiān)督工作，對內部控制的效率與效果作出評價，并對內部控制中存在的問題提出具體的改進建議，以減輕對企業(yè)的潛在威脅。 為了有效地開展工作，內部審計人員在工作過程中所必需的所有記錄、信息將不受任何限制。根據我國《上市公司治理準則》，在董事會下設內部審計委員會、薪酬委員會等專業(yè)委員會，使董事會具備決策和監(jiān)管所需要的精力和能力。內部審計部門隸屬于內部審計委員會，直接向內部審計委員會報告。內部審計委員會對內部審計部門的工作計劃、審計結果等進行復核，對內部審計部門的工作效率和效果進行評價。這有利于提高內部審計部門的獨立性和權威性，使其工作范圍不受管理當局的限制，并確保其審計結果受到足夠的重視，充分發(fā)揮內部審計部門在內部控制檢查監(jiān)督中的核心作用。 三、注冊會計師需提高其執(zhí)業(yè)水平 《指引》鼓勵上市公司聘請中介機構協(xié)助建立內部控制制度，要求董事會在披露年度內部控制自我評估報告的同時，應披露會計師事務所對其內部控制自我評估報告的核實評價意見。為了更好地發(fā)揮我國注冊會計師在執(zhí)行內部控制自我評估報告的核實評價中的作用，注冊會計師需提高其執(zhí)業(yè)水平。 （一）向客戶提供內部控制建議應以不影響其獨立性為原則有觀點認為，注冊會計師必須與客戶保持一定的距離，以保持其獨立性。筆者認為，向客戶提供有關決策方面的建議與為客戶作出決策存在著清晰的不同。注冊會計師能夠也應該向其客戶提供會計及內部控制方面的建議。1993年，美國審計準則委員會頒布的《鑒證業(yè)務準則第2號——
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