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【正文】 收賬款融資已成為企業(yè)融資的重要渠道之一 ,并且 已經(jīng)被國(guó)外企業(yè)及金融機(jī)構(gòu)廣泛利用 。 應(yīng)收賬款融資，一方面可以降低企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)，另一方面可以把應(yīng)收賬款迅速變?yōu)楝F(xiàn)金或銀行存款，進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)或其他投資，使企業(yè)獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的先機(jī)。 應(yīng)收賬款融資方式主要有三種：應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款質(zhì)押和應(yīng)收賬款證券化。 保理是保 付代理 的簡(jiǎn)稱(chēng) ， 是企業(yè)將賒銷(xiāo)形成的未到期應(yīng)收賬款在滿(mǎn)足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動(dòng)資金支持，加 快資金周轉(zhuǎn)。 應(yīng)收賬款質(zhì)押是指為擔(dān)保債務(wù)的履行，債務(wù)人或第三人將其應(yīng)收賬款出質(zhì)給債權(quán)人，債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)的情形，債權(quán)人有權(quán)就該應(yīng)收賬款優(yōu)先受償。 此時(shí)債務(wù)人或第三人為出質(zhì)人，債權(quán)人為質(zhì)權(quán)人，出質(zhì)的應(yīng)收賬款為質(zhì)押財(cái)產(chǎn)。在我國(guó)質(zhì)權(quán)人通常為銀行。應(yīng)收賬款證券化是以應(yīng)收賬款為基礎(chǔ)資產(chǎn)的證券化， 即企業(yè)將應(yīng)收賬款匯集后出售給專(zhuān)門(mén)從事資產(chǎn)證券化的特殊目的機(jī)構(gòu)，經(jīng)過(guò)一系列的資產(chǎn)重組和信用增級(jí)后，再由受托機(jī)構(gòu)發(fā)行基于該筆應(yīng)收賬款的有價(jià)證券。保理和應(yīng)收賬款質(zhì)押主要是針對(duì)中小企業(yè)，而應(yīng)收賬款證券化主要 是針對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)。保理業(yè)務(wù)在我國(guó)已經(jīng)有十幾年的歷史，相對(duì)其他兩種融資方式，其業(yè)務(wù)開(kāi)展比較廣泛；而我國(guó)的應(yīng)收賬款質(zhì)押于 2021 年 10 月新的《物權(quán)法》實(shí)施后，才開(kāi)始真正開(kāi)展 ， 這幾年展現(xiàn)出了巨大的潛力； 至于 應(yīng)收賬款證券化融資 ，由于我國(guó)各方面的機(jī)構(gòu)措施還不夠完善， 目前還沒(méi)有大規(guī)模開(kāi)展，相對(duì)于前兩種融資方式來(lái)說(shuō)，還比較落后。 六 、 案例分析 （一） 企業(yè)基本情況 福建省泉州市日泰茶葉有限公司地處閩南僑鄉(xiāng)泉州南安柳城帽山工業(yè)區(qū)，占地 10 多畝；擁有 8000 多平方米茶葉加工廠(chǎng)，下設(shè)烘焙、篩分、拼配、終端產(chǎn)品. . 生產(chǎn)車(chē)間，配有 3 條 先進(jìn)的產(chǎn)品加工生產(chǎn)線(xiàn)，年生產(chǎn)能力達(dá) 2021 多噸；擁有員工 30 多人，各類(lèi)茶葉專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員 8 人；是一家集茶葉栽培、生產(chǎn)加工、貿(mào)易為一體的多茶類(lèi)綜合性茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)，主要從事各種“日泰”牌茶葉的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。 （二） 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 分析 1. 應(yīng)收賬款 規(guī)模和賬齡分析 表 1 福建省泉州市日泰茶葉有限公司應(yīng)收賬款賬齡分析表 單位：元 戶(hù)名 余額 未到期 逾期一 年以?xún)?nèi) 逾期二 年以?xún)?nèi) 逾期三 年以?xún)?nèi) 逾期三 年以上 泉州市理想茶葉有限公司 60000 60000 泉州天程茶葉有限公司 20210 20210 廣東茗皇茶葉有限公司 35000 35000 江西洪源茶葉有限公司 12800 10000 2800 福建怡馨茶葉有限公司 10000 10000 其他客戶(hù) 96280 60180 25010 5000 2090 4000 總額 234080 100180 87810 5000 2090 39000 由表 1所知 ，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額共 234080元 ,其中未到期應(yīng)收賬款 100180元 ,占 %,逾期應(yīng)收賬款共 133900 元 ,占 %,說(shuō)明拖欠情況是比較嚴(yán)重的 。逾期 3 年以上的應(yīng)收賬款 39000 元 ,可能難以收回 。 根據(jù)賬齡分析情況 ,可以表明該企業(yè)發(fā)生壞賬的概率較大 。這是因?yàn)?該 企業(yè)實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，片面追求 “ 高利潤(rùn) ” 、 “ 高效益 ” ，以便提高職工工資，使得經(jīng)營(yíng)者只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，以賒銷(xiāo)為誘餌推銷(xiāo)產(chǎn)品，提高企業(yè)的 “ 經(jīng)濟(jì)效益 ” ，使得應(yīng)收賬款大幅上升。 2. 應(yīng)收賬款 內(nèi)部管理制度 分析 據(jù)調(diào)查，該公司的 應(yīng)收賬款管理 制度 主要 存在以下問(wèn)題 ：一是 財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén) 缺乏溝通 ，各行其是，銷(xiāo)售部門(mén)只注重推銷(xiāo)，財(cái)務(wù)部門(mén)則只管記賬，不主動(dòng)向銷(xiāo)售部門(mén)提供購(gòu)貨單位的欠款情況，沒(méi)有必要的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，造成出現(xiàn)問(wèn)題部門(mén)之間互相推諉。 二是 財(cái)務(wù)部門(mén)在對(duì)應(yīng)收賬款管理方面制 度不全，賬目不清，長(zhǎng)期不與客戶(hù)對(duì)賬和溝通 ， 一旦遇到客戶(hù)發(fā)生人員或名稱(chēng)變更等情況，拿不出有力的證據(jù)追討欠款 。 3. 應(yīng)收賬款回收情況分析 該企業(yè)已收回的應(yīng)收賬款為 10%,未收回收的應(yīng)收賬款為 90%,該企業(yè)的應(yīng)收賬款收回情況不是很好。這是因?yàn)樵?企業(yè)缺乏開(kāi)拓市場(chǎng)、占領(lǐng)市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，擠占市場(chǎng)，便盲目地 采取賒銷(xiāo)，忽視了大量被. . 客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金不能及時(shí)收回有可能形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)性，造成賬面資金來(lái)源充足，實(shí)際可供調(diào)配的資金卻極其有限的尷尬的局面。 4. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析 該企業(yè)盲目擴(kuò)大銷(xiāo)售且應(yīng)收賬款回收情況很不理想，致使 其年平均 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 只有 次 ， 寧愿坐視相當(dāng)一部分應(yīng)收賬款淪為壞賬，也不愿低聲下氣催索欠款或訴諸法律來(lái)維護(hù)自身合法權(quán)益，使結(jié)算資金逐年上升，資金周轉(zhuǎn)不暢 。 （三） 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范 建議 1. 加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理 制度 一是 劃分賒銷(xiāo)制度，審批權(quán)限， 明確 責(zé)任人的權(quán)限范圍。 二是 實(shí)行專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)制 ， 成立專(zhuān)門(mén)財(cái)務(wù)管理或指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)督，并及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人掌握情況，適當(dāng)適時(shí)地采取對(duì)應(yīng)措施。 三是明確劃分企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé) ， 明確銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任 ，走出回收應(yīng)收賬款僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。 四是 健全企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，改變只將銷(xiāo)售人員 報(bào)酬與銷(xiāo)售指標(biāo)掛鉤的錯(cuò)誤做法，將應(yīng)收賬款納入考核體系，將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績(jī)掛鉤。 2. 制定切實(shí)可行的信用政策 企業(yè)可以通過(guò)評(píng)估機(jī)構(gòu)、往來(lái)銀行、其他企業(yè)、主管部門(mén)、客 戶(hù)的會(huì)計(jì)報(bào)表等多種渠道取得可利用的分析資料，對(duì)客戶(hù)的品質(zhì)、支付貨款的能力、財(cái)務(wù)狀況等信用狀況進(jìn)行客觀(guān)公正的評(píng)估分析，以此為基礎(chǔ)判斷客戶(hù)的信用等級(jí)，制定合理的信用政策，減少信用 風(fēng) 險(xiǎn)帶來(lái)的壞帳損失。 3. 建立完善的應(yīng)收 賬款 壞帳準(zhǔn)備制度 企業(yè)的應(yīng)收賬款，可能會(huì)因購(gòu)貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無(wú)法收回產(chǎn)生壞帳，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的壞帳損失的處理有直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法和備抵法。按照新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)因壞賬而遭受的壞賬損失，只能采用備抵法，即企業(yè)可按余額百分比法、銷(xiāo)貨百分比法、賬齡分析法等按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；同時(shí) 建立壞 賬準(zhǔn)備，等壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷(xiāo)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款 。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，自行確定 合理的 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 方法、計(jì)提比例等。 4. 制定合理的收賬政策 企業(yè)在制定收款政策時(shí)，要權(quán)衡利弊掌握好寬嚴(yán)界限 ，不同的企業(yè)可以采取不同的收賬政策， 對(duì)于信用記錄較好的客戶(hù)，采用電函方式或派人去直接溝通，. . 探明原因，視情況采用恰當(dāng)?shù)姆椒?，使雙方的合作關(guān)系不至于受影響，又能很好地解決拖欠問(wèn)題。如果溝通仍不能解決問(wèn)題，則可通過(guò)法律程序來(lái)解決?？偠灾?， 制定收賬政策要在增加收財(cái)費(fèi)用與壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行權(quán) 衡，若前者小于后者，則企業(yè)制定的應(yīng)收賬款政策是可取的。 七 、 結(jié)論 應(yīng)收賬款作為流動(dòng)性較強(qiáng)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)。 應(yīng)收賬款管理的目的是節(jié)約企業(yè)在應(yīng)收賬款上墊支的流動(dòng)資金，提高資金 使用效率，為企業(yè)贏(yíng)得更多用于生產(chǎn)的流動(dòng)資金。 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理力度，切實(shí)執(zhí)行各項(xiàng)措施，力求將企業(yè)的應(yīng)收賬款控制在較合理的范圍內(nèi)。經(jīng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)樹(shù)立全新的營(yíng)銷(xiāo)觀(guān)念，加強(qiáng)客戶(hù)信用管理，明確有關(guān)部門(mén)和人員職責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。防范應(yīng)收賬款的風(fēng) 險(xiǎn)是一項(xiàng)長(zhǎng)期艱巨的工作，我們應(yīng)長(zhǎng)抓不懈，為企業(yè)筑起一道防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的銅墻鐵壁。 參考文獻(xiàn) [1] 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