【導(dǎo)讀】國(guó)企業(yè)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。銀行業(yè)既是整個(gè)金融行業(yè)的基礎(chǔ)，也關(guān)系到人們的。作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主體之一，我們更是不容忽視它的發(fā)展。近幾年來(lái)，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行了改革，想股份制轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)管理的體系建設(shè)上，并沒(méi)有相應(yīng)的進(jìn)行變革。存在的一些問(wèn)題，并提出了解決方法。外先進(jìn)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，作為我國(guó)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的借鑒。細(xì)的介紹了改革中出現(xiàn)的新的問(wèn)題，并提出了改革意見(jiàn)。的實(shí)際問(wèn)題提出改善辦法。

　　

【正文】 的所有權(quán)劃分不清楚，相互權(quán)利責(zé)任關(guān)系模糊，對(duì)效益追求不強(qiáng)烈，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。這些都嚴(yán)重導(dǎo)致了建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的動(dòng)力不足，實(shí)施不徹底。 員工的道德風(fēng)險(xiǎn)由于官本位的激勵(lì)機(jī)制而提高，激勵(lì)約束機(jī)制沒(méi)有完全體現(xiàn)商業(yè)化的原則，有很強(qiáng)的行政性激勵(lì)，尤其是行政級(jí)別的升遷取代了經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)。高管層很大程度上為了自己的政績(jī)而犧牲了經(jīng)濟(jì)效益和爭(zhēng)個(gè)公司的前景，注重短期行為。另一方面，缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部約束制度，也助 長(zhǎng)了違規(guī)事件的發(fā)生。 2020 年，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)始著手股改，從原來(lái)的總分行管理模式轉(zhuǎn)向條線管理，從以業(yè)務(wù)為中心向以客戶為中心，從“部門銀行”向“流程銀行”轉(zhuǎn)變，為的就是建立合理的組織結(jié)構(gòu)，從而防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制。然后這種矩形管理需要全行的信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程和企業(yè)文化的高度統(tǒng)一，一些與新體制相配套的機(jī)制還有待完善，尤其在條線之間、部門之間的信息溝通與協(xié)調(diào)、權(quán)限及責(zé)任的劃分。出臺(tái)新政策，需要各個(gè)部門對(duì)于個(gè)人的權(quán)責(zé)由非常清楚的劃分，但由于不了解，政策在執(zhí)行過(guò)程中就會(huì)達(dá)不到XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 19 預(yù)期的效果。雖然在“部門銀行”向“流程 銀行”的轉(zhuǎn)變中，增添了許多新的部門，但是責(zé)任、權(quán)限不明晰，部門之間無(wú)法達(dá)成統(tǒng)一的利益關(guān)系，導(dǎo)致效率低下。 目前農(nóng)行在各級(jí)銀行都設(shè)有總審計(jì)師，總審計(jì)師在接受總行審計(jì)監(jiān)督部門的領(lǐng)導(dǎo)的同時(shí)，也要接受本行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)。以這種思路構(gòu)建的內(nèi)部審計(jì)管理體系有明顯的缺陷，在機(jī)構(gòu)管理上，內(nèi)部審計(jì)部門是所在行的一個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，實(shí)行的是行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的總審計(jì)師負(fù)責(zé)制，其工作向行長(zhǎng)匯報(bào)，而其待遇和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估都來(lái)自于行長(zhǎng)，這明顯違背了獨(dú)立性的原則。其公正性也不能保證了。中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門同其龐大的部門和分支機(jī)構(gòu)數(shù)量相比人員配置太少，并且缺 乏專業(yè)培訓(xùn)制度，在考核方面也沒(méi)有專業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制。 至今，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行在業(yè)務(wù)拓展、建立應(yīng)用系統(tǒng)的時(shí)候，沒(méi)有著眼于全行業(yè)金融電子化發(fā)展的總體規(guī)劃，這導(dǎo)致了不能根據(jù)自身的需求自發(fā)研制信息管理系統(tǒng)，客戶的信息和風(fēng)險(xiǎn)管理都沒(méi)有信息系統(tǒng)支持，風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與識(shí)別無(wú)法做到數(shù)據(jù)化，降低了工作效率。 如何完善中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系 在整個(gè)改革過(guò)程中，仍然沒(méi)有解決最終的問(wèn)題，尤其是 在與公司治理機(jī)構(gòu)、 員工 道德風(fēng)險(xiǎn)、 組織 制度、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)上。 針對(duì)于這五個(gè)方面，根據(jù)國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的體系 ，提出了以下的改革方式。 公司治理結(jié)構(gòu) 在《巴塞爾協(xié)議》中，明確提出了對(duì)于銀行資本的要求，從而提高銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，其主要的矛盾集中于股份制改革后，資金來(lái)源已轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)行股票。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，也在另一方面保障了公司在經(jīng)營(yíng)上的獨(dú)立性，另一方面也使得銀行獲得了獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，能夠自主的支配、使用、處置。中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行已經(jīng)在制度上實(shí)現(xiàn)了股份制改革，那么在責(zé)任的承擔(dān)上也做出了明顯的劃分。出資人和股東承擔(dān)的責(zé)任都是有限的，利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。這種劃分有利于整個(gè)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制。 員工道德風(fēng) 險(xiǎn) 國(guó)有銀行在員工激勵(lì)機(jī)制上，很大的一個(gè)弊端就是采取“官本位”的機(jī)制，員工的薪酬往往與銀行資產(chǎn)的效益與質(zhì)量結(jié)合起來(lái)，容易造成企業(yè)求穩(wěn)不求發(fā)展。對(duì)于這種情況，要在科學(xué)衡量業(yè)績(jī)的基礎(chǔ)上，由原有的基XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 20 數(shù)分配、按人員分配以及按級(jí)別分配改變?yōu)橥ㄟ^(guò)獎(jiǎng)金、股權(quán)和退休金等激勵(lì)機(jī)制來(lái)促使員工最大限度的完成工作任務(wù)，達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。其次，要充分發(fā)揮董事會(huì)和監(jiān)視的作用，發(fā)揮董事會(huì)的任免權(quán)對(duì)行長(zhǎng)及其領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行監(jiān)督。并按照市場(chǎng)要求競(jìng)爭(zhēng)上崗。 組織制度 加強(qiáng)流程管理，實(shí)現(xiàn)組織協(xié)同。根據(jù)業(yè)務(wù)流程的不同，分析其控制與效率的重點(diǎn) ，根據(jù)重點(diǎn)與效率要求的不同，再造流程。關(guān)鍵達(dá)到銀行整體運(yùn)作的高效率、高協(xié)調(diào)發(fā)展。業(yè)務(wù)流程一般為扁平化矩陣式的管理，明確各流程的順序、約定、權(quán)限。通過(guò)集中業(yè)務(wù)同時(shí)實(shí)行差別化動(dòng)態(tài)授權(quán)，使得各項(xiàng)任務(wù)要求細(xì)致、清晰、責(zé)任明確。 內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng) 其內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)立，主要功能在于科學(xué)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在總行成立綜合的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，根據(jù)銀行業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同、部門的不同以及產(chǎn)品的不同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、檢測(cè)、控制和報(bào)告。將風(fēng)險(xiǎn)管理部門分為風(fēng)險(xiǎn)管理部門和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，由風(fēng)險(xiǎn)管理部門直接匯報(bào)給首席財(cái)務(wù)官和首席執(zhí)行官。而風(fēng)險(xiǎn) 管理委員會(huì)的作用則僅為根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門提交的報(bào)告提出經(jīng)營(yíng)或者戰(zhàn)略的決策。這樣就保證了內(nèi)部審計(jì)的高度獨(dú)立性。 信息系統(tǒng) 針對(duì)于中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行信息收集與交流不暢通的狀況，首先要選擇強(qiáng)有力的科技支持，開(kāi)發(fā)更為完善的信息管理系統(tǒng)。其次，在建立管理信息系統(tǒng)的前提下，利用計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)通訊技術(shù)，沖減中間環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)信息報(bào)告和辦公自動(dòng)化，保證信息的完整性、可靠性和可獲性。最后在反饋上，也要建立有效的交流渠道，及時(shí)發(fā)現(xiàn)橫向各部門、縱向各單位內(nèi)部控制過(guò)程中的問(wèn)題。 總 結(jié) 中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中 仍然在實(shí)踐中顯示出了一些問(wèn)題，在緊密結(jié)合了本行工作的實(shí)際情況后，對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行了分析，設(shè)計(jì)了針對(duì)改行的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理措施，并得出了一些結(jié)論。 首先 ，農(nóng)行必須按照監(jiān)管部門主動(dòng)積極的建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，由于監(jiān)管部門給的標(biāo)準(zhǔn)都是大致的要求，農(nóng)行應(yīng)當(dāng)借鑒國(guó)外商業(yè)銀行XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 21 的理論和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際，制定合適自己的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。其次，通過(guò)對(duì)于農(nóng)行現(xiàn)狀的分析，其主要存在的問(wèn)題就在于 公司治理機(jī)構(gòu)、員工 道德風(fēng)險(xiǎn)、 組織 制度、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng) 這五個(gè)方面，而形成這些問(wèn)題的原因在于 沒(méi)有深刻的貫徹商業(yè)銀行的內(nèi)部控制原則，在建立制度中存在漏洞。第三，充分考慮到西方先進(jìn)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，明確了其重要性，在研究過(guò)程中提出了一些改革措施。 總之，主要中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，梳理業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在借鑒國(guó)外先進(jìn)理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，建立完善的機(jī)制，保障我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)的高效率、高效益。 XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 22 結(jié) 論 總結(jié)起來(lái)，在股份制改革的過(guò)程中主要存在的問(wèn)題是：首先是我國(guó)國(guó)有銀行尚未建立真正內(nèi)部控制文化 ，公司治理結(jié)構(gòu)還不完善，組織結(jié)構(gòu)混亂，人員素質(zhì)也有待提高。內(nèi)部管理的創(chuàng)新研究，還停留在原來(lái)的階段，跟不上改革的腳步，使得原有的管理體系更加不適應(yīng)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)模式。其次，缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理，內(nèi)部評(píng)級(jí)方法不科學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段落后，貸款風(fēng)險(xiǎn)分類不合理。第三，監(jiān)管系統(tǒng)不完善，內(nèi)部審計(jì)的組織設(shè)計(jì)不合理，內(nèi)部審計(jì)不專業(yè)化，審計(jì)方法落后等在內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)的不完善也制約了我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的發(fā)展，由最后，信息的不對(duì)稱，也是十分重要的問(wèn)題。 我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在向股份制商業(yè)銀行改革的過(guò)程中，仍然存在許多問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題，我們 應(yīng)該采取一些措施，在今后的實(shí)踐中不斷地按照整個(gè)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的發(fā)展盡量的完善這個(gè)系統(tǒng)。首先是，健全股份制商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)，現(xiàn)在，社會(huì)已經(jīng)步入了信息時(shí)代，電子化波及到每一個(gè)行業(yè)，銀行業(yè)更加應(yīng)該加強(qiáng)信息管理。減少股份制商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的失真，完善商業(yè)銀行內(nèi)部管理報(bào)告，并做好基礎(chǔ)建設(shè)工作，確保信息系統(tǒng)的安全性。其次是，監(jiān)管系統(tǒng)。根據(jù)我國(guó)自身的特殊情況，建立一套專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)手段和方法，聘請(qǐng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。第三，在組織規(guī)范上，更加科學(xué)合理的建立矩形組織模型，細(xì)分崗位的責(zé)任，規(guī)范控制活動(dòng)，讓內(nèi)部控制真正起到從內(nèi)部 管理整個(gè)企業(yè)的作用，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。第四，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的能力，建立合理的符合自身的風(fēng)險(xiǎn)分析管理系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和細(xì)分能力，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，使得計(jì)算更加精確和完善。在這個(gè)基礎(chǔ)上，才能提高整個(gè)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)能力。 總的來(lái)說(shuō)，我國(guó)的銀行業(yè)發(fā)展歷史比較短，在發(fā)展的過(guò)程中，必然還是會(huì)出現(xiàn)許多無(wú)法預(yù)估的問(wèn)題，我們需要在實(shí)踐的道路上不斷根據(jù)自身的特點(diǎn)建立合理的各項(xiàng)制度，在學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身?xiàng)l件有所創(chuàng)新，不斷完善自身的管理控制體系。 綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行正在尋求新的發(fā)展方式，但在 整個(gè)發(fā)展中，對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求，與其他的管理不同，內(nèi)部控制看似可有可無(wú)，實(shí)則是整個(gè)企業(yè)管理的核心。雖然我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行進(jìn)行了股份制改革，但是由于我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行發(fā)展歷史比較短，我國(guó)也不是發(fā)達(dá)國(guó)家，因此，在內(nèi)部控制體系中，不能單純的照搬國(guó)外的模式，只有努力的探尋具有中國(guó)特色的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的方法才是正途。本文通過(guò)對(duì)比分析國(guó)外商業(yè)銀行的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度上的不同，通過(guò)對(duì)于國(guó)有商業(yè)銀行股份制改革的分析，進(jìn)而分析出了我國(guó)在改革過(guò)程中仍存在的問(wèn)XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 23 題。在分析 的過(guò)程中，通過(guò)對(duì)比其先進(jìn)性和不足性，提出了需要改進(jìn)的方面，在以后的實(shí)踐中，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)必將繼續(xù)完善自己的管理體系，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)金融銀行業(yè)必將步入一個(gè)新的階段。 XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 24 致 謝 特別感謝張老師在我的論文寫作期間給予我的大力幫助，張老師淵博的知識(shí)讓我受益匪淺。正是張老師孜孜不倦的教誨，我的論文才能得到不斷的改進(jìn)和完善。在張老師身上，我不僅學(xué)到了許多專業(yè)知識(shí)，也懂得了做學(xué)問(wèn)所必需的嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作態(tài)度。另外，我還要感謝財(cái)務(wù)教研室 的全體老師，在大學(xué)四年里，是他們給了我各門專業(yè)知識(shí)，讓我具備了寫畢業(yè)論文的基礎(chǔ)。最后，我要感謝我的同學(xué)，在寫論文期間，我曾遇到很多困難，不論是在學(xué)習(xí)上還是在生活上，他們都曾給了我很多的幫助。 XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 25 參考文獻(xiàn) 1. 喬桂明、卜亞中國(guó)國(guó)有銀行改革的演化路徑： 30 年回眸與展望上海財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)， 2020 年 2 月第 11 卷第 1 期 2. 姜燁中國(guó)國(guó)有銀行體制漸進(jìn)演進(jìn)的邏輯金融論壇， 2020 年第 7 期 3. 張?zhí)K林過(guò)于國(guó)有銀行上市引入獨(dú)立董事的思考重慶科技學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）， 2020 年第 4 期 4. 李國(guó)棟論國(guó)有商業(yè)銀行的股份制改革之路科技情報(bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì)， 2020年第 20 卷第 3 期 5. 萬(wàn)欣國(guó)有商業(yè)銀行股份制改革的深入思考科技情報(bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì)， 2020年第 16 卷第 22 期 6. 金小英、唐予華 COSO 風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)， 2020年第 19 卷第 6 期 7. 周正義、肖凌內(nèi)部控制新發(fā)展 —— ERM 概念框架特區(qū)經(jīng)濟(jì)， 2020年 3 月 8. 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