【正文】 2020 年，中國銀行、中國建設(shè)銀行股份制改革開始，這代表著我國四大國有銀行股份制改革正式開始。 因此，本文將對于我國國有商業(yè)銀行向股份制商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變中出現(xiàn)的內(nèi)部管理機制的改革進行分析，并對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行總結(jié)，更條理的指出在轉(zhuǎn)變過程中需要注意的問題。整個發(fā)展，大致是經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架和企業(yè)風(fēng)險管理這五個階段。 2020 年，美國 COSO 委員會頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理》即 ERM，這是對于 COSO 的一個新的發(fā)展， ERM 并不是一個純粹的對于COSO 的完善，它也提出了一個全新的概念，尤其是對于風(fēng)險管理的重視。它比較系統(tǒng)的提出了評價商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的指導(dǎo)原則，這是一個在商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究方面的一項重大突破。在這種情況下，在內(nèi)部監(jiān)管方面也不能簡單的知識針對于內(nèi)部管理和職工的職業(yè)道德要求，逐漸轉(zhuǎn)變到以企業(yè)管理的形式來管理金融機構(gòu)。 內(nèi)部控制是管理當局未履行管理目標而建立的一系列風(fēng)險管理的規(guī)則，政策和組織實施程序的統(tǒng)稱，通過監(jiān)控、評價、檢測、修正等手段幫助實現(xiàn)組織目標，因而，為此內(nèi)部機制建立一個連貫一致的框架，才能為其有效執(zhí)行提供保障。在本篇中，主要介紹三種： ERM、 SAS55/7 COCO。 在內(nèi)部控制目標上： ERM 認為內(nèi)部控制的目標分為戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標、合規(guī)目標 SAS55/78 認為內(nèi)部控制的目標為可靠的財務(wù)報告，經(jīng)營的效果和效率、遵循法律和法規(guī) COCO 認為內(nèi)部控制的目標是支援組織成員達成經(jīng)營的效果與效率、內(nèi)部與外部報道的可信賴程度。 XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 6 第 3 章 國外主要商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理方法 國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的相關(guān)要求 隨著金融市場的不斷發(fā)展，在內(nèi)部控制上必須有新 的突破，在國際上，國際銀行實踐來看，傳統(tǒng)的風(fēng)險管理模式和手段已經(jīng)不能滿足金融業(yè)新發(fā)展所提出的新的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。巴塞爾委員會明確的支出，新資本協(xié)議的各項基本原則不僅是針對國際活躍銀行的，而是普遍適用于全世界的所有銀行?！缎掳腿麪枀f(xié)議》將資本充足率要求作為銀行風(fēng)險管理的核心內(nèi)容，并列在新協(xié)議的首要要求。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在《新巴塞爾協(xié)議》中提出，內(nèi)部評級法是為合理配置風(fēng)險監(jiān)管資本而設(shè)計的最低的資本計量方法，計量所設(shè)計的各項參數(shù)由銀行內(nèi)部風(fēng)險平級的結(jié)果來決定。美洲銀行認為，只有將風(fēng)險評級系統(tǒng)定位于整個銀行風(fēng)險管理的核心范疇，圍繞著風(fēng)險評級系統(tǒng)，風(fēng)險管理才能夠全方面的展開，才能最大程度的量化風(fēng)險，更加準確和全面的進行商業(yè)銀行的風(fēng)險管理。并且在使用內(nèi)部評級系統(tǒng)的過程中，要不斷的檢查、更新、評估數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的合理性及準確性，以保證真?zhèn)€評級系統(tǒng)的實時性和正確性，從而達到最大的效用。在這個前提下，銀行內(nèi)部不同的客戶評價人員就可以就不同類型的客戶進行風(fēng)險預(yù)估和測算，并作出相應(yīng)的分析和策略來規(guī)避風(fēng)險。完善的風(fēng)險評級流程和組織結(jié)構(gòu)才能保證評級制度的獨立性。 第五， IT 系統(tǒng)的支持，由于分析的特殊性，需要大量的數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析， IT 系統(tǒng)的支持在整個評級 系統(tǒng)中占了十分重要的基礎(chǔ)支持作用。其次是會計控制體系。銀行業(yè)務(wù)的性質(zhì)要求銀行業(yè)每一項任務(wù)都應(yīng)該至少有兩個人及以上來與記錄、合算、管理。國外商業(yè)銀行在實踐中設(shè)計了控制資產(chǎn)風(fēng)險的審批程序。 首先是關(guān)于內(nèi)部評級的的幾個要求，首先是整個系統(tǒng)的有機整合，在這個過程中需要經(jīng)過統(tǒng)計檢驗和相關(guān)部門批準，才可以進行，那么就不是每一個商業(yè)銀行都可以經(jīng)過相關(guān)部門的批準，那么在數(shù)據(jù)的檢驗中，就會存在許多誤差，而這個誤差的基數(shù)又特別大，那么在實踐中，還是會出現(xiàn)不能適應(yīng)全部商業(yè)銀行的問題。第三，風(fēng)險評級的獨立性，由于整個風(fēng)險評級系統(tǒng)是建立在整個經(jīng)營管理系統(tǒng)上的，想要完全的獨立，非常困難，只能經(jīng)過審批，由信用評級部門來保證其獨立性和可行性。最后，在技術(shù)支撐上，科技的迅速發(fā)展，可以彌補不少可能出現(xiàn)的問題并最終優(yōu)化整個管理系統(tǒng)。銀行的行政和日常原理與內(nèi)部審計系統(tǒng)完全獨立，并保證首席審計師直接向董事會報告工作 ，稽核部門的財務(wù)預(yù)算，不受業(yè)務(wù)部門干預(yù)，待遇從優(yōu)。美國許多商業(yè)銀行都投入了巨資來建立電子化風(fēng)險管理系統(tǒng)和內(nèi)部管理系統(tǒng)以達到控制最難以控制的人為因素造成的失誤與干擾，很大程度上降低了道德風(fēng)險。從 1997 年到 2020 年，國內(nèi)對于內(nèi)部控制更為關(guān)注，內(nèi)部控制建設(shè)獲得了發(fā)展，取得了較大的進步。2020 年，我國銀監(jiān)會頒 布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》，對于商業(yè)銀行風(fēng)險管理有了新的認識，跟多的強調(diào)了如何有效的評估和控制在經(jīng)營過程中可能遇到的風(fēng)險問題。而縱觀我國商業(yè)銀行的現(xiàn)狀，不難發(fā)現(xiàn)，歷史遺留下來的難以解決的便是這法人治理結(jié)構(gòu)的不完善。不久前發(fā)生的中國煙臺 XX 分行的行長，攜款潛逃就是非常明顯的例子，追根溯源，就是因為行長濫用職權(quán)，而監(jiān)管力度不夠造成的。 商業(yè)銀行風(fēng)險管理是指商業(yè)銀行通過風(fēng)險分析、風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險控制等方法 ,預(yù)測、回避、排除或者轉(zhuǎn)移經(jīng)營中的風(fēng)險 ,從而減少或避免經(jīng)濟損失 ,保證經(jīng)營資金乃至金融體系的安全。隨著我國商業(yè)銀行的進一步發(fā)展，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險意識有了很大的提高，但是其員工道德風(fēng)險并沒有隨之降低?，F(xiàn)在的制度普遍存在的問題就是過于概括化，大部分的規(guī)定的區(qū)間值非常大，因此，在實施的過程中，就出現(xiàn)了粗略化、大致化、模糊化的現(xiàn)象。如現(xiàn)在的貸款業(yè)務(wù)，需要審核材料，上級考察，審批。 內(nèi)部審計系統(tǒng) 我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計十分不完善。我國組織結(jié)構(gòu)的不完善也加大了內(nèi)部審計的難度，我國商業(yè)銀行基本上以總行為首的直線式管理辦法，各級由個行長負責(zé)，而內(nèi)部審計的結(jié)果將直接影響行長的收益，在利益相關(guān)如此明顯的情況下，顯然，內(nèi)部審計將存在十分大的約束。 我國商業(yè)銀行與現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營存在的差距 根據(jù)金融風(fēng)險管理基本流程 ,我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的信貸決策程序整體尚欠完整 ,僅涵蓋了信用風(fēng)險識別與度量、防范與控制等兩個步驟 ,風(fēng)險戰(zhàn)略及管理評價等兩個環(huán)節(jié)相對薄弱 ,有的銀行甚至沒有明確的信用風(fēng)險管理戰(zhàn)略 ,也未對一定時期的風(fēng)險管理效果進行系統(tǒng)地評價和反饋 ,同時各銀行在決策環(huán)節(jié)中也存在許多不足 ,主要表現(xiàn)為 : 理念上的認識還和現(xiàn)代風(fēng)險管理存在著差距 商業(yè)銀行是高風(fēng)險的行業(yè)。XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 13 而對 “ 質(zhì)量立行 ” 則停留在口號上 ,只求規(guī)模越來越大 ,不求銀行質(zhì)量最好。另一方面 ,不能把風(fēng)險控制與市場營銷、市場拓展有機結(jié)合起來 ,部分風(fēng)險管理人員簡單地認為控制風(fēng)險就是少發(fā)展業(yè)務(wù) ,通過否定業(yè)務(wù)逃避承擔風(fēng)險的責(zé)任 ,使很多該發(fā)展的業(yè)務(wù)發(fā)展不了 ,反而降低了銀行的整體抗風(fēng)險能力。商業(yè)銀行即使設(shè)有風(fēng)險管理委員會 ,也由于其獨立性、權(quán)威性不夠 ,以及風(fēng)險承擔主體的不明確 ,而無力對金融風(fēng)險實現(xiàn)有效的控制 。國外商業(yè)銀行之所以風(fēng)險管理比較到位 ,很重要的一點是具有健全有效的風(fēng)險管理機制。風(fēng)險避險機制 ,具體實施風(fēng)險規(guī)避行為 ,對風(fēng)險進行再分配和轉(zhuǎn)移 ,并作出風(fēng)險管理評估報告。但是 ,我們由于缺乏科學(xué)的定價信用 ,難以實現(xiàn)市 場風(fēng)險和信用風(fēng)險的分離 ,難以實行獨立的專險管理。 改革后完善內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的對策 金融機構(gòu)的風(fēng)險管理是一個識別和管理所有潛在重大風(fēng)險的過程 ,它應(yīng)該運行于銀行的所有結(jié) 構(gòu)層次、經(jīng)營過程和活動中 ,是為防范銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險、保障業(yè)務(wù)正常開展所制定的相互補充、相互制約、協(xié)調(diào)運作的行為規(guī)范和監(jiān)督機制。保護資產(chǎn)的安全完整 。再造風(fēng)險管理組織體系 。我國國有銀行現(xiàn)行的內(nèi)部監(jiān)控體系十分不完善，在體系中存在漏洞，而現(xiàn)有的內(nèi)部監(jiān)控體系在執(zhí)行中也不能保證有法必依，執(zhí)法必嚴的要求。其基本特征是：（ 1）權(quán)責(zé)分明，XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 15 各司其職。國有銀行在政府的行政性約束之下，無法保證其獨立產(chǎn)權(quán)主題 的法律地位和經(jīng)濟利益。 股份制改革是采用控股公司、整體上市、基金持股等形式對現(xiàn)有的國有銀行進行改造。在改革的過程中優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，我國國有商業(yè)銀行針對股權(quán)過分集中的問題，進行了適當?shù)姆稚⒐蓹?quán)，通過吸收民間資本、外資入股和在境內(nèi)公開發(fā)行個人股等方式，降低的風(fēng)險。董事會設(shè)下風(fēng)險管理委員會 ,風(fēng)險管理委員會總攬全行全面風(fēng)險控制 ,負責(zé)制定、執(zhí)行內(nèi)部控制程序 ,從整體上對全行經(jīng)營管理風(fēng)險的控制和管理 ,構(gòu)建以風(fēng)險管理委員會為核心 的全行經(jīng)營風(fēng)險管理體系 ,有助于對全行經(jīng)營風(fēng)險實行有序、規(guī)范的動態(tài)管理 ,完善事前、事中、事后三個風(fēng)險防范環(huán)節(jié)的權(quán)限控制、整體運作和信息支持。 。借鑒西方商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)體系方面的經(jīng)驗 ,結(jié)合中國實際 ,國有商業(yè)銀行風(fēng)險管理組織體系應(yīng)采用矩陣型結(jié)構(gòu) ,將業(yè)務(wù)與管理按照部門分工的不同 ,劃分為三類 ,即職能部門、業(yè)務(wù)部門和分行部門?？傂邢略O(shè)各分行原則上只設(shè)立與銷售有關(guān)的部門 ,各分行面向客戶的部門可以包括零售業(yè)務(wù)中心、企業(yè)服務(wù)中心、貸款審批中心和貸款清收中心。 內(nèi)部控制目標體系的建立 我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標位合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。在國外，目標體系已經(jīng)在實踐中取得了比XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 17 較好的成效，我國借鑒了國外優(yōu)秀的體系，也逐漸建立起符合自己國情的企業(yè)目標體系。在這個過程中，每個級別都根據(jù)自己的部門特征和實踐經(jīng)驗，提出一定的修改意見和可行性意見。由于形成了目標體系，牽一發(fā)而動全身，因此在管理的過程中，要定期檢查，并做好上下級通報，在實踐中，不斷修正、完善目標。綜合風(fēng)險管理制度的基礎(chǔ)架構(gòu)應(yīng)當能夠?qū)⑿畔⒓夹g(shù)、定量模型和復(fù)雜的金融業(yè)務(wù)操作和流程有機地結(jié)合在一起。本文把中國農(nóng)業(yè)銀行作為案例，分析我國在實際應(yīng)用中，在內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中的改革和對于國外內(nèi)部管理系統(tǒng)的借鑒。例如，產(chǎn)權(quán)所 有者缺位現(xiàn)象明顯，銀行管理層的委托代理關(guān)系也只是流于形式，甚至還是直接參與銀行的經(jīng)營決策。高管層很大程度上為了自己的政績而犧牲了經(jīng)濟效益和爭個公司的前景，注重短期行為。出臺新政策，需要各個部門對于個人的權(quán)責(zé)由非常清楚的劃分，但由于不了解，政策在執(zhí)行過程中就會達不到XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 19 預(yù)期的效果。其公正性也不能保證了。 針對于這五個方面，根據(jù)國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的體系 ，提出了以下的改革方式。出資人和股東承擔的責(zé)任都是有限的，利益共享、風(fēng)險共擔。其次，要充分發(fā)揮董事會和監(jiān)視的作用，發(fā)揮董事會的任免權(quán)對行長及其領(lǐng)導(dǎo)班子進行監(jiān)督。關(guān)鍵達到銀行整體運作的高效率、高協(xié)調(diào)發(fā)展。將風(fēng)險管理部門分為風(fēng)險管理部門和風(fēng)險管理委員會，由風(fēng)險管理部門直接匯報給首席財務(wù)官和首席執(zhí)行官。其次，在建立管理信息系統(tǒng)的前提下，利用計算機和互聯(lián)網(wǎng)通訊技術(shù)，沖減中間環(huán)節(jié)，實現(xiàn)信息報告和辦公自動化，保證信息的完整性、可靠性和可獲性。其次，通過對于農(nóng)行現(xiàn)狀的分析，其主要存在的問題就在于 公司治理機構(gòu)、員工 道德風(fēng)險、 組織 制度、內(nèi)部審計系統(tǒng)、信息系統(tǒng) 這五個方面，而形成這些問題的原因在于 沒有深刻的貫徹商業(yè)銀行的內(nèi)部控制原則，在建立制度中存在漏洞。內(nèi)部管理的創(chuàng)新研究，還停留在原來的階段，跟不上改革的腳步，使得原有的管理體系更加不適應(yīng)現(xiàn)有的經(jīng)營模式。首先是，健全股份制商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)，現(xiàn)在，社會已經(jīng)步入了信息時代，電子化波及到每一個行業(yè)，銀行業(yè)更加應(yīng)該加強信息管理。第三，在組織規(guī)范上，更加科學(xué)合理的建立矩形組織模型，細分崗位的責(zé)任，規(guī)范控制活動，讓內(nèi)部控制真正起到從內(nèi)部 管理整個企業(yè)的作用，預(yù)防風(fēng)險。 綜上所述，隨著經(jīng)濟的全球化發(fā)展，我國國有商業(yè)銀行正在尋求新的發(fā)展方式，但在 整個發(fā)展中，對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理提出了更高的要求，與其他的管理不同，內(nèi)部控制看似可有可無，實則是整個企業(yè)管理的核心。 XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 24 致 謝 特別感謝張老師在我的論文寫作期間給予我的大力幫助，張老師淵博的知識讓我受益匪淺。最后，我要感謝我的同學(xué)，在寫論文期間，我曾遇到很多困難，不論是在學(xué)習(xí)上還是在生活上，他們都曾給了我很多的幫助。中國國有銀行體制漸進演進的邏輯論國有商業(yè)銀行的股份制改革之路 COSO 風(fēng)險管理報告國外內(nèi)部控制框架比較及啟示中國又有銀行改革的理論與實踐問題新巴塞爾協(xié)議運作前景及對我國商業(yè)銀行影響分析我國商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)與流程再造股份制商業(yè)銀行競爭力實證分析