【導(dǎo)讀】{ "error_code": 17, "error_msg": "Open api daily request limit reached" }

　　

【正文】 1+14%） +225 27% /（ 1+14%） ^2+275 27% /（ 1+14%）^3+300 27% /（ 1+14%） ^4+325 27% /（ 1+14%） ^5 =54 + + +81 + = ++++ =≈ (萬元 ) 所以，該注冊商標(biāo)使用權(quán)價值為 . 案例分析： (1)計算分析企業(yè)在采用不同的折舊方法下繳納所得稅的情況 . 1）直線法： 年折舊額 = （固定資產(chǎn)原值 – 估計殘值）247。估計使用年限 更多精品文檔請關(guān)注本人主頁：可愛喜洋洋 19 = （ 300000 – 30000 ）247。 5=54000 （元） 第一年利潤額 =300000 – 54000=246000 （元） 應(yīng)納所得稅 =246000 33%=81180 （元） 第二年利潤額 =330000 – 54000=276000 （元） 應(yīng)納所得稅 =276000 33%=91080 （元） 第三年利潤額 =320210 – 54000=266000 （元） 應(yīng)納所得稅 =266000 33%=87780 （元） 第四年利潤額 =350000 – 54000=296000 （元） 應(yīng)納所得稅 =296000 33%=97680 （元） 第五年利潤額 =300000 – 54000=246000 （元） 應(yīng)納所得稅 =246000 33%=81180 （元） 五年累計應(yīng)納所得稅額 =81180+91080+87780+97650+81180=438900 （元） 2）產(chǎn)量法： 每年折舊額 = 每年實際產(chǎn)量247。合計產(chǎn)量（固定資產(chǎn)原值 – 預(yù)計殘值） 第一年折舊額 =600 247。 3200 （ 300000 – 30000 ） =50625 （元） 利潤 =300000 – 50625=249375 （ 元） 應(yīng)納所得稅 =249375 33%= （元） 第二年折舊額 =660 247。 3200 （ 300000 – 30000 ） = （元） 利潤 =330000 – = （元） 應(yīng)納所得稅 = 33%= （元） 第三年折舊額 =640 247。 3200 （ 300000 – 30000 ） =54000 （元） 利潤 =320210 – 54000=266000 （元） 應(yīng)納所得稅 =266000 33%=87780 （元） 第四年折舊額 =700 247。 3200 （ 300000 – 30000 ） = （元） 利潤 =300000 – = （元） 應(yīng)納所得稅 = 33%= （元） 第五年折舊額 =600 247。 3200 （ 300000 – 30000 ） =50625 （元） 利潤 =300000 – 50625=249375 （元） 應(yīng)納所得稅 =249375 33%= （元） 五年累計應(yīng) 納所得稅=++87780++= （元） 3） 雙倍余額遞減法： 雙倍直線折舊率 =2/5 100%=40% 第一年折舊額 =300000 40%=120210 （元） 利潤 =300000 – 120210=180000 （元） 應(yīng)納所得稅 =180000 33%=59400 （元） 第二年折舊額 = （ 300000 – 120210 ） 40%=72021 （元） 利潤 =330000 – 72021=258000 （元） 應(yīng)納所得稅 =258000 33%=85140 （元） 第三年折舊額 = （ 300000 – 120210 – 72021 ） 40%=43200 （元） 利潤 =320210 – 43200=276800 （元） 應(yīng)納所得稅 =276800 33%=91344 （元） 第四年后，使用直線法計算折舊額： 更多精品文檔請關(guān)注本人主頁：可愛喜洋洋 20 第四年折舊額 = （ 300000 – 120210 – 72021 – 43200 – 30000 ）247。2=17400 （元） 利潤 =350000 – 17400=332600 （元 應(yīng)納所得稅 =332600 33%=109758 （元） 第五年折舊額 =17400(元 ) 利潤額 =300000 – 17400=282600 （元） 應(yīng)納所得稅 =282600 33%=93258 （元） 五年累計應(yīng)納所得稅 =59400+85140+91344+109758+93258=438900 （元） 4）年數(shù)總和法： 每年折舊額 = （可使用年數(shù)247。使用年數(shù)總和）（固定資產(chǎn)原值 – 預(yù)計殘值） 使用年數(shù)總和 =1+2+3+4+5=15 第一年折舊額 =5 247。 15 （ 300000 – 30000 ） =90000 （元） 利潤 =300000 – 90000=210000 （元） 應(yīng)納所得稅 =210000 33%=69300 （元） 第二年折舊額 =4 247。 15 （ 300000 – 30000 ） =72021 （元） 利潤 =330000 – 72021=258000 （元） 應(yīng)納所得稅 =258000 33%=85140 （元） 第三年折舊額 =3 247。 15 （ 300000 – 30000 ） =54000 （元） 利 潤 =320210 – 54000=266000 （元） 應(yīng)納所得稅 =266000 33%=87780 （元） 第四年折舊額 =2 247。 15 （ 300000 – 30000 ） =36000 （元） 利潤 =350000 – 36000=314000 （元） 應(yīng)納所得稅 =314000 33%=103620 （元） 第五年折舊額 =1 247。 15 （ 300000 – 30000 ） =18000 （元） 利潤 =300000 – 18000=282021 （元） 應(yīng)納所得稅 =282021 33%=93060 （元） 五年累計應(yīng)納所得稅 =69300+85140+87780+103620+93060=438900 （元） 可以將四種方法的計算結(jié)果用下表列示比較： 不同折舊方法下的企業(yè)應(yīng)納稅額表 單位：元 年 限 直線法 產(chǎn)量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 第一年應(yīng)納稅額 81180 59400 69300 第二年應(yīng)納稅額 91080 85140 85140 第三年應(yīng)納稅額 87780 87780 91344 87780 第四年應(yīng)納稅額 97680 109758 103620 第五年應(yīng)納稅額 81180 93258 93060 總 計 438900 438900 438900 從表中可以看出，雖然用四種不同方法計算出來的累計應(yīng)納所得稅額在量上是相等的，均為 438900元。但是，第一年，采用加速折舊法計算的應(yīng)納稅額最少，雙倍余額遞減法下第一年只繳納稅款 59400元，年數(shù)總和法下第一繳納稅款為 69300 元，而直線法下則需繳納 81180 元?？偟恼f來，運用 加速折舊法計算折舊時，開始的年份可以少納稅，把較多的稅收延遲到以后的年份繳納，相當(dāng)于從國庫依法取得了一筆無息貸款。 (2)比較分析不同的折舊方法下應(yīng)納所得稅現(xiàn)值的區(qū)別 為了便于比較，我們可以通過把多年的應(yīng)納稅額折算成現(xiàn)值，進(jìn)行比較應(yīng)納稅額現(xiàn)值大小。假定資金成本率為 10% ，則各種折舊法下的應(yīng)納稅額現(xiàn)值如下表： 更多精品文檔請關(guān)注本人主頁：可愛喜洋洋 21 不同折舊方法下的企業(yè)應(yīng)納稅額現(xiàn)值表 單位：元 年 限 直線法 產(chǎn)量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 第一年應(yīng)納稅額 81180 59400 69300 現(xiàn)值（ ） 第二年應(yīng)納稅額 91080 85140 85140 現(xiàn)值（ ） 第三年應(yīng)納稅額 87780 87780 91344 87780 現(xiàn)值（ ） 第四年應(yīng)納稅額 97680 109758 103620 現(xiàn)值（ ） 第五年應(yīng)納稅額 81180 93258 93060 現(xiàn)值（ ） 總 計 從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來看，運用雙倍余額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數(shù)總和法次之，直線法最多。 (3)你認(rèn)為該企業(yè)基于合理避稅，應(yīng)選擇何種 固定資產(chǎn) 折舊方法 為宜？ 基于上述計算分析，在比例課稅的條件下，應(yīng)選擇雙倍余額遞減法，可加速固定資產(chǎn)折舊，有利于企業(yè)節(jié)稅，因為它起到了延期繳納所得稅的作用。 第 10 章 成本費用管理 習(xí)題 、乙兩種產(chǎn)品，均為本月投產(chǎn)，產(chǎn)品有關(guān)資料如下： 產(chǎn)品名稱 投 產(chǎn) 量（件） 完工量 （件） 直接材料 （元） 直接工資 （元） 制造費用 （元） 甲 12 6 3480 2520 2385 乙 10 4 5860 1883 2877 甲乙產(chǎn)品的材料均在開工時一次性投入，其他費用采用約當(dāng)產(chǎn)量法在完工產(chǎn)品和月末 在產(chǎn)品之間分配，在產(chǎn)品完工程度為 50%。計算甲乙完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本并編制甲、乙產(chǎn)品的成本計算單 。 2． 某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，本月預(yù)計生產(chǎn)量 400件 甲產(chǎn)品 ，其他有關(guān)資料如表所示： （ 1）產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本和費用預(yù)算資料 甲產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本表 單位：元 項目 價格標(biāo)準(zhǔn) 數(shù)量標(biāo)準(zhǔn) 金 額 A材料 5元 10千克 50元 B材料 20元 2千克 40元 更多精品文檔請關(guān)注本人主頁：可愛喜洋洋 22 直接人工 10元 5小時 50元 變動制造費用 12元 5小時 60元 固定制造費用 24元 5小時 120元 單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本 － － 320元 （ 2）本月實際發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容如下： 購進(jìn) A 材料 3600千克，購入 B材料 720千克， 兩種材料的實際購進(jìn)成本分別為 18720元和 14040元 。材料款項已通過銀行支付。 本期購進(jìn)的材料全部用于本期生產(chǎn)。甲產(chǎn)品無期初期末在產(chǎn)品。本月生產(chǎn)的 350件全部售出。 本月發(fā)生生產(chǎn)工人實際工時數(shù) 1700小時 ，應(yīng)付工資總額 18700元 。 本月實際 發(fā)生 固定制造費用為 43750 元，變動制造費用為 22750 元，假設(shè)全部費用均以銀行存款支付。 要求 ：根據(jù)本例所給資料， 計算成本差異并進(jìn)行賬務(wù)處理。 參考答案 甲產(chǎn)品成本計算單 單位：元 項目 直接材料 直接人工 制造費用 合計 生產(chǎn)費用合計 3480 2520 2385 8385 完工產(chǎn)品數(shù)量 6 6 6 在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 6 3 3 單位產(chǎn)品成本 290 280 265 835 完工產(chǎn)品成本 1740 1680 1590 5010 在產(chǎn)品成本 1740 840 795 3375 乙產(chǎn)品成本計算單 單位：元 項目 直接材料 直接人工 制造費用 合計 生產(chǎn)費用合計 5860 1883 2877 10620 完工產(chǎn)品數(shù)量 4 4 4 在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 6 3 3 單位產(chǎn)品成本 586 269 411 1266 完工產(chǎn)品成本 2344 1076 1644 5064 在產(chǎn)品成本 3516 807 1233 5556 （ 1）材料價格差異 A材料的價格差異 =187203600 5=720元 B材料的價格差異 =14040720 20=360元 借：原材料 — A材料 18000 材料價格差異 720 貸： 銀行存款 18720 更多精品文檔請關(guān)注本人主頁：可愛喜洋洋 23 借：原材料 — B 材料 14400 貸：材料價格差異 360 銀行存款 14040 （ 1） 材料 數(shù)量差異 A材料的數(shù)量差異 =（ 3600350 10） 5=500元 B材料的數(shù)量差異 =（ 720350 2） 20=400元 借：生產(chǎn)成本