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【正文】 有關法規(guī) ； 公司內部審計制度 國家政府部門頒發(fā)的有關工程審計和竣工決算的規(guī)定，以及與工程納稅有關的規(guī)定； 公司總部 頒發(fā)的與工程結算有關的文件； 批準的立項文件和項目投資計劃； 有關工程施工及驗收規(guī)范、標準、規(guī)定等； 第四條 對 工程開工建設前到竣工各階段的全過程及重要事項進行審計。從工程招投標、簽訂工程各類合同、工程預決算、工期 、質量、費用控制 等各個方面審計 ，審計 部門都必須積極參 入； 第 五 條 項目審批手續(xù)審計 主要審查開工前各項審批手續(xù) (包括可研評估報告、初步設計、 濰坊萬潤化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 40 立項批復文件、設計文件、投資計劃、概算批復文件和借貸協(xié)議文件等 )是否完備、合法，項目 是否由上級主管部門批準，是否納入固定資產投資計劃或其他投資計劃 ； 第 六 條 工程招投標審計 具備招標條件的工程一律實行招標。審計 監(jiān)察部 必須參加工程的招標、評議標及優(yōu)選施工隊伍等工作，著重審計投標單位的資信、履約能力、標的的合理性等 ； 第 七 條 合同審計 工程的各類合同簽署前，必須經過審計 監(jiān)察部 人員參加 監(jiān)督 ，未經審計的合同不予承認，財務部門不予付款； 負責 工程合同簽訂的 部門應將有關類資料交審計 監(jiān)察部 審計； 合同的副本送審計 監(jiān)察 部存檔 ， 作為工程決算審計的依據 ； 合同審計的主要內容有： 主要審查合同內容、合同格式 (包括承包方式、工期、質量及技術要求、付款方式、結算方式、材料供應、履約獎懲等 )的合法性、完整性、準確性； 合同中增加和減少的條款是否合理、合法； 合同雙方簽字、銀行賬號、印章是否齊全，合同簽字人必須是雙方法定代表人或有簽訂經濟合同授權委托書的代理人，法人代表證明及委托書要留底存檔； 合同中需明確保修要求、違約責任及爭議解決方 式 ； 對于實行招投標的工程，招標書中的條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力；投標 書中的承諾條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力。 工程發(fā)承包合同還需審計以下內容： 濰坊萬潤化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 41 審查承包方的企業(yè)性質、施工資質等級、營業(yè)范圍，并將承包方的資質等級證書及營業(yè)執(zhí)照復印件存檔； 審查承包方工程取費證書、施工許可證，并將復印件存檔； 合同中需明確規(guī)定工程承包單位所采購的材料 、 設備 ， 實行發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方三方認可制，并對產品的價格、質量、產地等的真實性負責。 第 八 條 購銷合同的審計 大宗的材料 、 設備采購應采用招投標制； 合同中需明確材料設備的名稱、品種、型號、規(guī)格、等級、花色、技術參數，材料設備的技術標準，質量標準及要求，購貨數量及計量標準，材料設備的包裝要求及包裝品回收方式和價值計算方式，需明確材料設備的交貨單位、交貨期限、交貨方式、運輸方式、到貨地點、提貨單位、提貨方式、驗收方法及運費計算方法和承擔者，材料設備的價格和結算方式等； 對于需供應商無償提供的備品、備件必須按有關規(guī)定供足；合同中要有明確的售后服務條款； 工程勘測合同、設計合同、技術服務合同、監(jiān)理合同等可參照本條的有關規(guī)定實施審計。 第 九 條 竣工 資料審計 施工單位提交竣工資料和結算報告，由 設計監(jiān)察部 進行初審后，將審核人、部門負責人簽章齊全的結算書一式 二 份、完整的竣工資料及圖紙一份送交審計 監(jiān)察部 審計。 認真閱評標書記錄和施工組織設計資料，核對工程隱蔽記錄及設計變更。準確把握工程圖紙和標準圖集，以圖紙、變更、簽證資料為基礎，深入現(xiàn)場詳實查看核對，做到書面資料和工程實體相符； 濰坊萬潤化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 42 核對原材料、半成品、構件等的出廠合格證、試化驗單、有效期等，確認工程所用材料均為合格產品； 審閱工程竣工驗收證明書、隱患通知單、隱患整改報告，收集工程質量方面的第一手資料，作為工程索賠的一項重要依據； 核對施工單位的資質是否與結算書取費標準口徑一 致； 對于工程資料不齊全、不正確的工程，應堅決不予結算。 第十條 工程決算審計 確定審計范圍，由 業(yè)主 將范圍內的全部竣工驗收資料 (包括施、竣工圖紙、合法的設計及施工變更單、工程施工記錄、材料試化驗單、竣工驗收證明、質量等級證明等 )及工程承包合同 (協(xié)議 )、供貨合同、標書、概算、報價及預結算書、工程量計算書等資料提供給審計部門，并搜集有關 定額標準及變動情況，做好審計準備； 審核施工單位的取費證書、資質等級是否與結算書相一致，取費標準是否與承包方式一致； 審核工程量是否與設計圖紙相符，是否與工程實體相符，重點是易重復計算和隱蔽工程， 既要 核對圖紙、變更單、施工記錄，又要按設計復查計算，到現(xiàn)場勘察，必要時應開挖勘查，直至核實為止； 審核工程直接費、間接費，要求計算符合規(guī)則和方法，不錯項、漏項、多項和重項；無依據項目的補充定額編制要合情合理符合實際；估價、議價要協(xié)商，結果要合理；套用定額和標準符合規(guī)定； 審核材料價差，要使調價材料 名稱、種類符合規(guī)定，用量準確，價格正確，差價調整符合當地職能部門規(guī)定的估價； 工程承包單位所采購的調價材料 、 設備實行發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方三方認可制并對產品的價格、質量、產地等的真實性負責； 對于質量不合格的工程，應堅決不予決算；對于工程或質量 濰坊萬潤化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 43 隱患處理不符標準的工程，對于部分原材料不合格的工程，應加大比例抵扣工程款； 工程預算必須經審計 監(jiān)察部 審計，未經審計部門審計，有關部門不得予付工程款； 工程概預算和竣工決算，是財務撥付工程款的依據，需雙方確認審定結果，并在預 (決 )算或審計單上簽字，作為預算、竣工決算、財務撥付工程款的依據和審計報告依據。 第十 一 條 工程款的審計 工程款要專款專用，不得挪用； 預付備料款應按當年計劃完成工程量計算； 工程進度款要嚴格按照合同規(guī)定和審批的預算及實際完成工程量支付； 支付工程款項時，收款單位一定要出具正式發(fā)票，不得使用收款收據，手續(xù)辦理齊全后方可付款； 支付工程款項時，工程合同及預結算必須已經審計 監(jiān)察 部審計，未經審計，有關 部門不得撥付工程款。 第十 二 條 工程投標、簽訂承包合同、預付工程款項，一律出具相應的履約保函或銀行承兌匯票，保函 (或承兌匯票 )的受益人必須是業(yè)主，并且保函 (或承兌匯票 )是不能撤換的。 投標保函。保函金額不得低于投標報價的 2%，保函的格式、金額、有效期等可作為評標的條件之一。對未中標者的保函在授標后釋放；中標者的保函，在收到履約保函后釋放； 履約保函。履約保函必須在合同簽訂時一并遞交，金額為合同總額的 10%，有效期至保修期結束，在簽發(fā)了最終驗收證明書后釋放； 濰坊萬潤化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 44 第十 三 條 工程期中審計 工程開工后，審計部門應協(xié)同有關部門 (計劃、財務、基建、設計、籌建辦、物資等 )隨時組織實施在建審計。 審查內控制度的健全性和有效性，有無管理失控環(huán)節(jié)；主要側重資金使用、設備物資采購合同的簽訂及供應管理等制度和重大事項決策程序的執(zhí)行情況 審查建設資金有無擠占、挪用、流失和重大損失浪費等； 審查建設過程中有無概算外項目，有無擅自提高建設標準， 擴大建設規(guī)模等問題； 審查設備定貨、設備到位、資金支付等情況； 審查工程成本的真實性及有無良好的控制，有無擠占成本、提高造價、轉移投資等問題； 審查工程預付款是否與工程實際進度相符。 第十 四 條 工程審計完畢后，做好整理、登記、建立臺賬和歸檔工作，并提出審計報告 。 第十 五 條 審計報告的內容： 工程概況，主要是工程立項依據、投資規(guī)模及合規(guī)性、工程造價等經濟指標情況； 工程決算和結算的審計情況及其審計效果； 審計發(fā)現(xiàn)的問題及其整改建議。 第三 部分 內部審計規(guī)范 第一 章 審計方案編制 第一條 為規(guī)范審計方案的編制，及時、有序、高效地執(zhí)行審計 濰坊萬潤化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 45 業(yè)務，保證審計工作質量， 特 制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計方案，是指審計 監(jiān)察部 為完成項目審計業(yè)務，在執(zhí)行審計程序之前編制的具體審計項目工作計劃。 第三條 本規(guī)范所稱審計方案編制，是指審計方案的編寫、修訂、審核、批準和調整。 第四條 審計前 編制審計方案。審 簡單 項目，可不編制審計方案。 第五條 審計方案由審計小組編寫，實行審計組組長負責制。 第六條 審計人員可以同被審計公司的有關人員就審計方案的某 些要點和某些審計程序進行討論。 第 七 條 審計小組編寫審計方案前，應調查被審計公司下列情況，并要求被審計公司提供有關資料： 業(yè)務性質、經營規(guī)模與特點及管理組織結構； 經營情況與經營風險； 合同、協(xié)議、章程、營業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務登記證、貸款證等法律性文件； 計劃審計期間的各種經濟活動合同和分析性資料、各項預算及執(zhí)行情況； 銀行帳戶、會計報表及其他有關的會計資料； 財務會計機構及工作情況； 相關內部控制制度； 相關的重要會議記錄； 前次接受審計、檢查的情況； 有關行業(yè)和財經政策及宏觀經濟形勢對被審計公 司的影響； 1其他與編制審計方案相關的重要情況。 第 八 條 審計小組編寫審計方案時，應當收集、了解與審計事項 濰坊萬潤化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 46 有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。 第 九 條 審計小組對曾經審計的公司，應當注意利用原有的審計檔案資料。 第十條 審計方案的主要內容包括： 編制審計方案的依據； 被審計公司的名稱和基本情況； 審計目的、審計范圍及審計策略； 重要經濟活動問題及重點審計區(qū)域； 審計工作進度及時間預算； 審計小組組成及人員分工； 重要性水平的確定及風險的評估； 編制審計方案的日期； 其他有關內容。 第十 一 條 審計方案由審計 監(jiān)察部 部長審核，報 分管負責人 批準。 第十 二 條 審計方案應在實施前下達至審計小組的全體成員。 第十 三 條 審計小組在實施審計過程中，可按照規(guī)定及時調整。 第十 四 條 審計小組調整審計方案，應向審計 監(jiān)察部 部長說明調整的理由，提出調整建議， 經批準 后實施。 第二 章 審計通知書 第一條 為規(guī)范審計通知書的編發(fā)，明確審計通知書的內容，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計通知書，是指審計 監(jiān)察部 在實施審計前，通知被審計公司或個人接受審計的書面文書。 第三條 審計通知書由審計 監(jiān)察部部長 依據計劃簽發(fā)。 第四條 采取突擊審計時，由審計人員至現(xiàn)場向被 審計 公司負責 濰坊萬潤化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 47 人出示審計通知書；其他普通審計，審計 監(jiān)察部 必須在實施審計三天前向被審計公司發(fā)送審計通知書。 第 五 條 審計通知書應當包括以下基本內容： 標題； 被審計公司名稱； 審計的目的及審計范圍； 審計時間； 對被審計公司配合審計工作的具體要求； 審計小組人員名單； 董事長簽名及簽發(fā)日期。 第三 章 審計證據 第一條 為規(guī)范內部審計證據的獲取及處理，保證審計證據的充分性、相關性和可靠性，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計證據，是指審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結論和建議的依據。 第三條 審計證據有下列幾種： 以書面形式存在并證明審計事項的書面證據； 以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據； 以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料或其他介質材料； 與審計事項有關人員提供的言證材料； 專門機構或專門人員的鑒定結論和勘驗筆錄。 第四條 審 計人員獲取的審計證據，應當具備下列要求： 充分性 ； 濰坊萬潤化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 48 相關性 ； 可靠性 。 第五條 審計人員可以通過審核、監(jiān)督盤點、觀察、詢問、函證以及錄音、錄像、拍照、復印、計算和分析性復核等方法獲取證據。 第六條 審計人員獲取的審計證據，如有必要，應當由證據提供者簽名或蓋章。如果證據提供者拒絕簽名或蓋章，審計人員應當在審計證據或另附的