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【正文】 有關(guān)法規(guī) ； 公司內(nèi)部審計(jì)制度 國(guó)家政府部門頒發(fā)的有關(guān)工程審計(jì)和竣工決算的規(guī)定，以及與工程納稅有關(guān)的規(guī)定； 公司總部 頒發(fā)的與工程結(jié)算有關(guān)的文件； 批準(zhǔn)的立項(xiàng)文件和項(xiàng)目投資計(jì)劃； 有關(guān)工程施工及驗(yàn)收規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定等； 第四條 對(duì) 工程開工建設(shè)前到竣工各階段的全過程及重要事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。從工程招投標(biāo)、簽訂工程各類合同、工程預(yù)決算、工期 、質(zhì)量、費(fèi)用控制 等各個(gè)方面審計(jì) ，審計(jì) 部門都必須積極參 入； 第 五 條 項(xiàng)目審批手續(xù)審計(jì) 主要審查開工前各項(xiàng)審批手續(xù) (包括可研評(píng)估報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、 濰坊萬(wàn)潤(rùn)化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 40 立項(xiàng)批復(fù)文件、設(shè)計(jì)文件、投資計(jì)劃、概算批復(fù)文件和借貸協(xié)議文件等 )是否完備、合法，項(xiàng)目 是否由上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，是否納入固定資產(chǎn)投資計(jì)劃或其他投資計(jì)劃 ； 第 六 條 工程招投標(biāo)審計(jì) 具備招標(biāo)條件的工程一律實(shí)行招標(biāo)。審計(jì) 監(jiān)察部 必須參加工程的招標(biāo)、評(píng)議標(biāo)及優(yōu)選施工隊(duì)伍等工作，著重審計(jì)投標(biāo)單位的資信、履約能力、標(biāo)的的合理性等 ； 第 七 條 合同審計(jì) 工程的各類合同簽署前，必須經(jīng)過審計(jì) 監(jiān)察部 人員參加 監(jiān)督 ，未經(jīng)審計(jì)的合同不予承認(rèn)，財(cái)務(wù)部門不予付款； 負(fù)責(zé) 工程合同簽訂的 部門應(yīng)將有關(guān)類資料交審計(jì) 監(jiān)察部 審計(jì)； 合同的副本送審計(jì) 監(jiān)察 部存檔 ， 作為工程決算審計(jì)的依據(jù) ； 合同審計(jì)的主要內(nèi)容有： 主要審查合同內(nèi)容、合同格式 (包括承包方式、工期、質(zhì)量及技術(shù)要求、付款方式、結(jié)算方式、材料供應(yīng)、履約獎(jiǎng)懲等 )的合法性、完整性、準(zhǔn)確性； 合同中增加和減少的條款是否合理、合法； 合同雙方簽字、銀行賬號(hào)、印章是否齊全，合同簽字人必須是雙方法定代表人或有簽訂經(jīng)濟(jì)合同授權(quán)委托書的代理人，法人代表證明及委托書要留底存檔； 合同中需明確保修要求、違約責(zé)任及爭(zhēng)議解決方 式 ； 對(duì)于實(shí)行招投標(biāo)的工程，招標(biāo)書中的條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力；投標(biāo) 書中的承諾條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力。 工程發(fā)承包合同還需審計(jì)以下內(nèi)容： 濰坊萬(wàn)潤(rùn)化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 41 審查承包方的企業(yè)性質(zhì)、施工資質(zhì)等級(jí)、營(yíng)業(yè)范圍，并將承包方的資質(zhì)等級(jí)證書及營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件存檔； 審查承包方工程取費(fèi)證書、施工許可證，并將復(fù)印件存檔； 合同中需明確規(guī)定工程承包單位所采購(gòu)的材料 、 設(shè)備 ， 實(shí)行發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方三方認(rèn)可制，并對(duì)產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實(shí)性負(fù)責(zé)。 第 八 條 購(gòu)銷合同的審計(jì) 大宗的材料 、 設(shè)備采購(gòu)應(yīng)采用招投標(biāo)制； 合同中需明確材料設(shè)備的名稱、品種、型號(hào)、規(guī)格、等級(jí)、花色、技術(shù)參數(shù)，材料設(shè)備的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及要求，購(gòu)貨數(shù)量及計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，材料設(shè)備的包裝要求及包裝品回收方式和價(jià)值計(jì)算方式，需明確材料設(shè)備的交貨單位、交貨期限、交貨方式、運(yùn)輸方式、到貨地點(diǎn)、提貨單位、提貨方式、驗(yàn)收方法及運(yùn)費(fèi)計(jì)算方法和承擔(dān)者，材料設(shè)備的價(jià)格和結(jié)算方式等； 對(duì)于需供應(yīng)商無償提供的備品、備件必須按有關(guān)規(guī)定供足；合同中要有明確的售后服務(wù)條款； 工程勘測(cè)合同、設(shè)計(jì)合同、技術(shù)服務(wù)合同、監(jiān)理合同等可參照本條的有關(guān)規(guī)定實(shí)施審計(jì)。 第 九 條 竣工 資料審計(jì) 施工單位提交竣工資料和結(jié)算報(bào)告，由 設(shè)計(jì)監(jiān)察部 進(jìn)行初審后，將審核人、部門負(fù)責(zé)人簽章齊全的結(jié)算書一式 二 份、完整的竣工資料及圖紙一份送交審計(jì) 監(jiān)察部 審計(jì)。 認(rèn)真閱評(píng)標(biāo)書記錄和施工組織設(shè)計(jì)資料，核對(duì)工程隱蔽記錄及設(shè)計(jì)變更。準(zhǔn)確把握工程圖紙和標(biāo)準(zhǔn)圖集，以圖紙、變更、簽證資料為基礎(chǔ)，深入現(xiàn)場(chǎng)詳實(shí)查看核對(duì)，做到書面資料和工程實(shí)體相符； 濰坊萬(wàn)潤(rùn)化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 42 核對(duì)原材料、半成品、構(gòu)件等的出廠合格證、試化驗(yàn)單、有效期等，確認(rèn)工程所用材料均為合格產(chǎn)品； 審閱工程竣工驗(yàn)收證明書、隱患通知單、隱患整改報(bào)告，收集工程質(zhì)量方面的第一手資料，作為工程索賠的一項(xiàng)重要依據(jù)； 核對(duì)施工單位的資質(zhì)是否與結(jié)算書取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)口徑一 致； 對(duì)于工程資料不齊全、不正確的工程，應(yīng)堅(jiān)決不予結(jié)算。 第十條 工程決算審計(jì) 確定審計(jì)范圍，由 業(yè)主 將范圍內(nèi)的全部竣工驗(yàn)收資料 (包括施、竣工圖紙、合法的設(shè)計(jì)及施工變更單、工程施工記錄、材料試化驗(yàn)單、竣工驗(yàn)收證明、質(zhì)量等級(jí)證明等 )及工程承包合同 (協(xié)議 )、供貨合同、標(biāo)書、概算、報(bào)價(jià)及預(yù)結(jié)算書、工程量計(jì)算書等資料提供給審計(jì)部門，并搜集有關(guān) 定額標(biāo)準(zhǔn)及變動(dòng)情況，做好審計(jì)準(zhǔn)備； 審核施工單位的取費(fèi)證書、資質(zhì)等級(jí)是否與結(jié)算書相一致，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與承包方式一致； 審核工程量是否與設(shè)計(jì)圖紙相符，是否與工程實(shí)體相符，重點(diǎn)是易重復(fù)計(jì)算和隱蔽工程， 既要 核對(duì)圖紙、變更單、施工記錄，又要按設(shè)計(jì)復(fù)查計(jì)算，到現(xiàn)場(chǎng)勘察，必要時(shí)應(yīng)開挖勘查，直至核實(shí)為止； 審核工程直接費(fèi)、間接費(fèi)，要求計(jì)算符合規(guī)則和方法，不錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)、多項(xiàng)和重項(xiàng)；無依據(jù)項(xiàng)目的補(bǔ)充定額編制要合情合理符合實(shí)際；估價(jià)、議價(jià)要協(xié)商，結(jié)果要合理；套用定額和標(biāo)準(zhǔn)符合規(guī)定； 審核材料價(jià)差，要使調(diào)價(jià)材料 名稱、種類符合規(guī)定，用量準(zhǔn)確，價(jià)格正確，差價(jià)調(diào)整符合當(dāng)?shù)芈毮懿块T規(guī)定的估價(jià)； 工程承包單位所采購(gòu)的調(diào)價(jià)材料 、 設(shè)備實(shí)行發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方三方認(rèn)可制并對(duì)產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實(shí)性負(fù)責(zé)； 對(duì)于質(zhì)量不合格的工程，應(yīng)堅(jiān)決不予決算；對(duì)于工程或質(zhì)量 濰坊萬(wàn)潤(rùn)化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 43 隱患處理不符標(biāo)準(zhǔn)的工程，對(duì)于部分原材料不合格的工程，應(yīng)加大比例抵扣工程款； 工程預(yù)算必須經(jīng)審計(jì) 監(jiān)察部 審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)，有關(guān)部門不得予付工程款； 工程概預(yù)算和竣工決算，是財(cái)務(wù)撥付工程款的依據(jù)，需雙方確認(rèn)審定結(jié)果，并在預(yù) (決 )算或?qū)徲?jì)單上簽字，作為預(yù)算、竣工決算、財(cái)務(wù)撥付工程款的依據(jù)和審計(jì)報(bào)告依據(jù)。 第十 一 條 工程款的審計(jì) 工程款要?？顚Ｓ?，不得挪用； 預(yù)付備料款應(yīng)按當(dāng)年計(jì)劃完成工程量計(jì)算； 工程進(jìn)度款要嚴(yán)格按照合同規(guī)定和審批的預(yù)算及實(shí)際完成工程量支付； 支付工程款項(xiàng)時(shí)，收款單位一定要出具正式發(fā)票，不得使用收款收據(jù)，手續(xù)辦理齊全后方可付款； 支付工程款項(xiàng)時(shí)，工程合同及預(yù)結(jié)算必須已經(jīng)審計(jì) 監(jiān)察 部審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)，有關(guān) 部門不得撥付工程款。 第十 二 條 工程投標(biāo)、簽訂承包合同、預(yù)付工程款項(xiàng)，一律出具相應(yīng)的履約保函或銀行承兌匯票，保函 (或承兌匯票 )的受益人必須是業(yè)主，并且保函 (或承兌匯票 )是不能撤換的。 投標(biāo)保函。保函金額不得低于投標(biāo)報(bào)價(jià)的 2%，保函的格式、金額、有效期等可作為評(píng)標(biāo)的條件之一。對(duì)未中標(biāo)者的保函在授標(biāo)后釋放；中標(biāo)者的保函，在收到履約保函后釋放； 履約保函。履約保函必須在合同簽訂時(shí)一并遞交，金額為合同總額的 10%，有效期至保修期結(jié)束，在簽發(fā)了最終驗(yàn)收證明書后釋放； 濰坊萬(wàn)潤(rùn)化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 44 第十 三 條 工程期中審計(jì) 工程開工后，審計(jì)部門應(yīng)協(xié)同有關(guān)部門 (計(jì)劃、財(cái)務(wù)、基建、設(shè)計(jì)、籌建辦、物資等 )隨時(shí)組織實(shí)施在建審計(jì)。 審查內(nèi)控制度的健全性和有效性，有無管理失控環(huán)節(jié)；主要側(cè)重資金使用、設(shè)備物資采購(gòu)合同的簽訂及供應(yīng)管理等制度和重大事項(xiàng)決策程序的執(zhí)行情況 審查建設(shè)資金有無擠占、挪用、流失和重大損失浪費(fèi)等； 審查建設(shè)過程中有無概算外項(xiàng)目，有無擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)， 擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題； 審查設(shè)備定貨、設(shè)備到位、資金支付等情況； 審查工程成本的真實(shí)性及有無良好的控制，有無擠占成本、提高造價(jià)、轉(zhuǎn)移投資等問題； 審查工程預(yù)付款是否與工程實(shí)際進(jìn)度相符。 第十 四 條 工程審計(jì)完畢后，做好整理、登記、建立臺(tái)賬和歸檔工作，并提出審計(jì)報(bào)告 。 第十 五 條 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容： 工程概況，主要是工程立項(xiàng)依據(jù)、投資規(guī)模及合規(guī)性、工程造價(jià)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況； 工程決算和結(jié)算的審計(jì)情況及其審計(jì)效果； 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及其整改建議。 第三 部分 內(nèi)部審計(jì)規(guī)范 第一 章 審計(jì)方案編制 第一條 為規(guī)范審計(jì)方案的編制，及時(shí)、有序、高效地執(zhí)行審計(jì) 濰坊萬(wàn)潤(rùn)化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 45 業(yè)務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量， 特 制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)方案，是指審計(jì) 監(jiān)察部 為完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的具體審計(jì)項(xiàng)目工作計(jì)劃。 第三條 本規(guī)范所稱審計(jì)方案編制，是指審計(jì)方案的編寫、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整。 第四條 審計(jì)前 編制審計(jì)方案。審 簡(jiǎn)單 項(xiàng)目，可不編制審計(jì)方案。 第五條 審計(jì)方案由審計(jì)小組編寫，實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。 第六條 審計(jì)人員可以同被審計(jì)公司的有關(guān)人員就審計(jì)方案的某 些要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論。 第 七 條 審計(jì)小組編寫審計(jì)方案前，應(yīng)調(diào)查被審計(jì)公司下列情況，并要求被審計(jì)公司提供有關(guān)資料： 業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模與特點(diǎn)及管理組織結(jié)構(gòu)； 經(jīng)營(yíng)情況與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； 合同、協(xié)議、章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文件； 計(jì)劃審計(jì)期間的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合同和分析性資料、各項(xiàng)預(yù)算及執(zhí)行情況； 銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況； 相關(guān)內(nèi)部控制制度； 相關(guān)的重要會(huì)議記錄； 前次接受審計(jì)、檢查的情況； 有關(guān)行業(yè)和財(cái)經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)公 司的影響； 1其他與編制審計(jì)方案相關(guān)的重要情況。 第 八 條 審計(jì)小組編寫審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng) 濰坊萬(wàn)潤(rùn)化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 46 有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。 第 九 條 審計(jì)小組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)的公司，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料。 第十條 審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括： 編制審計(jì)方案的依據(jù)； 被審計(jì)公司的名稱和基本情況； 審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略； 重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問題及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域； 審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間預(yù)算； 審計(jì)小組組成及人員分工； 重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估； 編制審計(jì)方案的日期； 其他有關(guān)內(nèi)容。 第十 一 條 審計(jì)方案由審計(jì) 監(jiān)察部 部長(zhǎng)審核，報(bào) 分管負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)。 第十 二 條 審計(jì)方案應(yīng)在實(shí)施前下達(dá)至審計(jì)小組的全體成員。 第十 三 條 審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過程中，可按照規(guī)定及時(shí)調(diào)整。 第十 四 條 審計(jì)小組調(diào)整審計(jì)方案，應(yīng)向?qū)徲?jì) 監(jiān)察部 部長(zhǎng)說明調(diào)整的理由，提出調(diào)整建議， 經(jīng)批準(zhǔn) 后實(shí)施。 第二 章 審計(jì)通知書 第一條 為規(guī)范審計(jì)通知書的編發(fā)，明確審計(jì)通知書的內(nèi)容，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)通知書，是指審計(jì) 監(jiān)察部 在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)公司或個(gè)人接受審計(jì)的書面文書。 第三條 審計(jì)通知書由審計(jì) 監(jiān)察部部長(zhǎng) 依據(jù)計(jì)劃簽發(fā)。 第四條 采取突擊審計(jì)時(shí)，由審計(jì)人員至現(xiàn)場(chǎng)向被 審計(jì) 公司負(fù)責(zé) 濰坊萬(wàn)潤(rùn)化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 47 人出示審計(jì)通知書；其他普通審計(jì)，審計(jì) 監(jiān)察部 必須在實(shí)施審計(jì)三天前向被審計(jì)公司發(fā)送審計(jì)通知書。 第 五 條 審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容： 標(biāo)題； 被審計(jì)公司名稱； 審計(jì)的目的及審計(jì)范圍； 審計(jì)時(shí)間； 對(duì)被審計(jì)公司配合審計(jì)工作的具體要求； 審計(jì)小組人員名單； 董事長(zhǎng)簽名及簽發(fā)日期。 第三 章 審計(jì)證據(jù) 第一條 為規(guī)范內(nèi)部審計(jì)證據(jù)的獲取及處理，保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)人員在從事審計(jì)活動(dòng)中，通過實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。 第三條 審計(jì)證據(jù)有下列幾種： 以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)； 以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)； 以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料或其他介質(zhì)材料； 與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料； 專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄。 第四條 審 計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具備下列要求： 充分性 ； 濰坊萬(wàn)潤(rùn)化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 48 相關(guān)性 ； 可靠性 。 第五條 審計(jì)人員可以通過審核、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、詢問、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法獲取證據(jù)。 第六條 審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。如果證據(jù)提供者拒絕簽名或蓋章，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的