【正文】 ?? ?????????? 30 第二 部分 公司管理審計(jì)實(shí)施細(xì)則 ?? ???? .??????????? .32 第 一 章 管理審計(jì) 實(shí)施細(xì)則 ?? .???????????????? ..32 第二 章 公司財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施細(xì)則 ?? ???? .??????????? ..33 第三 章 公 司 工 程 審 計(jì) 實(shí) 施 ? ..? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3 9 第三 部分 內(nèi)部審計(jì)規(guī)范 ????? .???????????? .? 44 第一 章 審計(jì)方 案編 制 ? ..?? ? ??? ?? ?? ?? ?? ??? ? 44 第二 章 審計(jì)通知書 ? ? ..? ???? .??????????????? .46 第三 章 審計(jì)證據(jù) ?? ?? ???? .???????????????? .47 第四 章 審計(jì)工作底稿 ..? ? .??? ..???????????????? .48 第五 章 審計(jì)報(bào)告 ? ? ? ?? .?? .????????????????? .49 第六 章 審計(jì)檔案 ? ?????? ????????????????? .50 ?? ????? ???????????????????? .52 ? ????? ????????????????????? .52 濰坊萬潤化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 24 公司總部質(zhì)量體系文件 文件編號(hào) WHSJQ02 《 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度 》 文件版次 0 版 編制部門 審計(jì)監(jiān)察部 批 準(zhǔn) 花國強(qiáng) 日期 年 月 日 監(jiān)督檢查各項(xiàng)管理制度執(zhí)行情況，確保公司建立 、 健全、完善、規(guī)范 公司 管理制度。 第二條 內(nèi)部審計(jì)是依法對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計(jì)和監(jiān)督，維護(hù)公司合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的。 第 六 條 審計(jì) 監(jiān)察部 的審計(jì)權(quán)限： 有權(quán)要求有關(guān)公司按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)文件、資料等； 參加公司有關(guān)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議，參與協(xié)助公司有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改公司有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)； 檢查被審計(jì)公司會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場(chǎng)勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)方面的文件、會(huì)議記錄、軟件等相關(guān)資料； 對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門和個(gè)人詢查，并取得有關(guān)證明材料； 對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)有關(guān)的資料，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人授權(quán)可暫予以封存； 對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作的，有權(quán)提出追究其責(zé)任的建議； 提出改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益 和 糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的建議 。 公司的經(jīng)營責(zé)任制度、責(zé)任 現(xiàn) 狀及合同。 濰坊萬潤化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 28 簽發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書： 審計(jì) 監(jiān)察 部并在實(shí)施審計(jì)前五天，將內(nèi)部審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)公司。 第十 一 條 報(bào)告階段： 意見征求 被審計(jì)公司自接到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起 5 日內(nèi)，將其書面意見交審計(jì)小組；超過規(guī)定時(shí)間視同無異議。 后續(xù)審計(jì) 審計(jì)監(jiān)察部 檢查被審計(jì)公司對(duì)審計(jì)意見書 整改情況。 委外審計(jì)程序： 審計(jì) 監(jiān)察部 負(fù)責(zé)審批 委外審計(jì)項(xiàng)目； 采用招標(biāo)、議標(biāo)形式選定社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)； 由業(yè)主與社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)簽訂業(yè)務(wù)約定書； 社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)期間，審計(jì) 監(jiān)察部 派專人 負(fù)責(zé) 對(duì)接； 社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具正式審計(jì)報(bào)告： 第六 章 內(nèi)部審計(jì)工作要求 第十 三 條 審計(jì)監(jiān)察部 應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部管理需要有效開展，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 第 十七 條 審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。 第二 十一 條 審計(jì)處罰的種類有： 警告、通報(bào)批評(píng) 、開除、解聘、降職 ； 沒收違法所得； 對(duì)單位或個(gè)人經(jīng)濟(jì)處罰； 移交紀(jì)檢司法部門處理。 截留隱瞞銷售收入、營業(yè)收入、其他收入、營業(yè)外收入的； 違反公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，亂擠亂攤費(fèi)用，造成成本失真的； 違反主管部門規(guī)定，擅自提高或降低費(fèi)用提取比例的； 擅自提高費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大開支范圍的； 第 二十 四 條 截留或轉(zhuǎn)移單位資金，設(shè)立帳外“小金庫”或違反公司貨幣資金管理規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)，在外部金融機(jī)構(gòu)設(shè)立賬戶存取資金，經(jīng)查出，將余額全部沒收，并扣罰 責(zé)任人 當(dāng)月工資。 第 二十 八 條 在公司經(jīng)營活動(dòng)中，因責(zé)任心不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，經(jīng)審計(jì)核實(shí)后，提交公司領(lǐng)導(dǎo)研究并追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任； 銷售商品、提供勞務(wù)，款項(xiàng)不能如期收回，導(dǎo)致壞賬損失的； 購入使用價(jià)值不大、質(zhì)次價(jià)高的材料、設(shè)備，導(dǎo)致庫存積壓大于一年以上甚至報(bào)廢的； 公司沒有完成年度經(jīng)營目標(biāo)， 按董事長與總經(jīng)理簽訂的生產(chǎn)經(jīng)營績效目標(biāo)責(zé)任制獎(jiǎng)懲。 第二部分 各專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)察細(xì)則 第 一 章 公司 管理 審計(jì)實(shí)施細(xì)則 第一條 目的： 為了提升集公司 生產(chǎn) 經(jīng)營管理水平，防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范并提高內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)水平，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、《公司 各項(xiàng)管理制度 》及其和《內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度》等相關(guān)制度要求制定本辦法。 第四條 審計(jì) 啟動(dòng)會(huì) 審計(jì)前，召開審計(jì) 啟動(dòng)會(huì) ， 通報(bào)審計(jì)內(nèi)容， 包括被審 課 目、審計(jì)目的與范圍、審計(jì)重點(diǎn)、時(shí)間計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)組的組成及其分工等。 倉儲(chǔ)管理 主要包括出入庫管理、原材輔料和產(chǎn)品的檢驗(yàn)化驗(yàn)制度執(zhí)行。 審計(jì)實(shí)施階段的溝通。 第三條 對(duì)公司現(xiàn)金審計(jì)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容 ： 現(xiàn)金日記帳是否序時(shí)逐日逐筆登記，并做到日清月結(jié)； 現(xiàn)金支出是否經(jīng)過逐筆審核批準(zhǔn)，并按規(guī)定使用； 是否進(jìn)行庫存現(xiàn)金的定期盤點(diǎn)； 抽查驗(yàn)證現(xiàn)金收付印章的使用、保管是否形成牽制，現(xiàn)金支票的保管是否安全； 核查現(xiàn)金收支事項(xiàng)是否按照實(shí)際收入和支出及時(shí)入帳； 籌資、投資及營運(yùn)資金管理； 財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果審計(jì)分析； 成本核算、成本控制和預(yù)算管理； 稅款的計(jì)提和解繳； 財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制：會(huì)計(jì)科目維護(hù)；月末結(jié)賬；財(cái)務(wù)報(bào)告編制及報(bào)送。 第 七 條 對(duì)公司預(yù)付帳款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容： 抽查預(yù)付帳款的付款依據(jù)及其合法合規(guī)性，是否簽定相關(guān)合同；是否經(jīng)過了適當(dāng)?shù)膶徟?；是否有長期掛帳的預(yù)付帳款； 核對(duì)相關(guān)采購合同，確定相關(guān)的預(yù)付款是否以采購合同為依據(jù)，發(fā)生金額是否與合同一致； 核查預(yù)付款的形成時(shí)間，看其是否超過合同規(guī) 定時(shí)間，貨到后是否及時(shí)銷帳。 第十 四 條 對(duì)公司長期借款進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容： 核查長期借款是否經(jīng)過公司管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn) ； ； 核查長期借款業(yè)務(wù)的經(jīng)辦和會(huì)計(jì)記錄是否由不同人員負(fù)責(zé) ； 核查長期借款的真實(shí)性，入帳的完整性，長期借款費(fèi)用和帳務(wù)處理正確性； 第十五條 對(duì)公司生產(chǎn)成本帳務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容： 核查是否設(shè)立成本計(jì)劃，并對(duì)成本指標(biāo)進(jìn)行分解，建立成本的歸口分級(jí)責(zé)任控制制度； 核查是否建立明確的成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)成本消耗是否制定有消耗定額并按制度規(guī)定對(duì)各項(xiàng)成本支出進(jìn)行審核； 第 十六條 對(duì)公司損益帳務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容： 主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入形成的真實(shí)性、合法性及其記錄的完整性； 生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）、其它業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性、合法性及其記錄的完整性； 分析成本費(fèi)用支出中超過計(jì)劃預(yù)算的異常項(xiàng)目，并查明原因； 各項(xiàng)稅費(fèi)的 記錄是否完整、正確 ； 第 十七條 對(duì)公司納稅管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容 ： 核查應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等準(zhǔn)確 性 ； 濰坊萬潤化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 39 核查應(yīng)交所得稅的計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，抽查本期應(yīng)交所得稅資料，確定已交稅金的準(zhǔn)確性； 檢查稅收優(yōu)惠政策的利用及合理避稅情況； 第十 八 條 對(duì)公司記賬憑證進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容 ： 每一筆交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制票據(jù)，有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。 第三條 審計(jì)依據(jù)主要有以下內(nèi)容： 國家有關(guān)法規(guī) ； 公司內(nèi)部審計(jì)制度 國家政府部門頒發(fā)的有關(guān)工程審計(jì)和竣工決算的規(guī)定，以及與工程納稅有關(guān)的規(guī)定； 公司總部 頒發(fā)的與工程結(jié)算有關(guān)的文件； 批準(zhǔn)的立項(xiàng)文件和項(xiàng)目投資計(jì)劃； 有關(guān)工程施工及驗(yàn)收規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定等； 第四條 對(duì) 工程開工建設(shè)前到竣工各階段的全過程及重要事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。 第 八 條 購銷合同的審計(jì) 大宗的材料 、 設(shè)備采購應(yīng)采用招投標(biāo)制； 合同中需明確材料設(shè)備的名稱、品種、型號(hào)、規(guī)格、等級(jí)、花色、技術(shù)參數(shù)，材料設(shè)備的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及要求，購貨數(shù)量及計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，材料設(shè)備的包裝要求及包裝品回收方式和價(jià)值計(jì)算方式，需明確材料設(shè)備的交貨單位、交貨期限、交貨方式、運(yùn)輸方式、到貨地點(diǎn)、提貨單位、提貨方式、驗(yàn)收方法及運(yùn)費(fèi)計(jì)算方法和承擔(dān)者，材料設(shè)備的價(jià)格和結(jié)算方式等； 對(duì)于需供應(yīng)商無償提供的備品、備件必須按有關(guān)規(guī)定供足；合同中要有明確的售后服務(wù)條款； 工程勘測(cè)合同、設(shè)計(jì)合同、技術(shù)服務(wù)合同、監(jiān)理合同等可參照本條的有關(guān)規(guī)定實(shí)施審計(jì)。 第十條 工程決算審計(jì) 確定審計(jì)范圍，由 業(yè)主 將范圍內(nèi)的全部竣工驗(yàn)收資料 (包括施、竣工圖紙、合法的設(shè)計(jì)及施工變更單、工程施工記錄、材料試化驗(yàn)單、竣工驗(yàn)收證明、質(zhì)量等級(jí)證明等 )及工程承包合同 (協(xié)議 )、供貨合同、標(biāo)書、概算、報(bào)價(jià)及預(yù)結(jié)算書、工程量計(jì)算書等資料提供給審計(jì)部門，并搜集有關(guān) 定額標(biāo)準(zhǔn)及變動(dòng)情況，做好審計(jì)準(zhǔn)備； 審核施工單位的取費(fèi)證書、資質(zhì)等級(jí)是否與結(jié)算書相一致，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與承包方式一致； 審核工程量是否與設(shè)計(jì)圖紙相符，是否與工程實(shí)體相符，重點(diǎn)是易重復(fù)計(jì)算和隱蔽工程， 既要 核對(duì)圖紙、變更單、施工記錄，又要按設(shè)計(jì)復(fù)查計(jì)算，到現(xiàn)場(chǎng)勘察，必要時(shí)應(yīng)開挖勘查，直至核實(shí)為止； 審核工程直接費(fèi)、間接費(fèi)，要求計(jì)算符合規(guī)則和方法，不錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)、多項(xiàng)和重項(xiàng)；無依據(jù)項(xiàng)目的補(bǔ)充定額編制要合情合理符合實(shí)際；估價(jià)、議價(jià)要協(xié)商，結(jié)果要合理；套用定額和標(biāo)準(zhǔn)符合規(guī)定； 審核材料價(jià)差，要使調(diào)價(jià)材料 名稱、種類符合規(guī)定，用量準(zhǔn)確，價(jià)格正確，差價(jià)調(diào)整符合當(dāng)?shù)芈毮懿块T規(guī)定的估價(jià)； 工程承包單位所采購的調(diào)價(jià)材料 、 設(shè)備實(shí)行發(fā)包方、承包方、監(jiān)理方三方認(rèn)可制并對(duì)產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量、產(chǎn)地等的真實(shí)性負(fù)責(zé)； 對(duì)于質(zhì)量不合格的工程，應(yīng)堅(jiān)決不予決算；對(duì)于工程或質(zhì)量 濰坊萬潤化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 43 隱患處理不符標(biāo)準(zhǔn)的工程，對(duì)于部分原材料不合格的工程，應(yīng)加大比例抵扣工程款； 工程預(yù)算必須經(jīng)審計(jì) 監(jiān)察部 審計(jì)，未經(jīng)審計(jì)部門審計(jì)，有關(guān)部門不得予付工程款； 工程概預(yù)算和竣工決算，是財(cái)務(wù)撥付工程款的依據(jù)，需雙方確認(rèn)審定結(jié)果，并在預(yù) (決 )算或?qū)徲?jì)單上簽字，作為預(yù)算、竣工決算、財(cái)務(wù)撥付工程款的依據(jù)和審計(jì)報(bào)告依據(jù)。保函金額不得低于投標(biāo)報(bào)價(jià)的 2%，保函的格式、金額、有效期等可作為評(píng)標(biāo)的條件之一。 第十 四 條 工程審計(jì)完畢后，做好整理、登記、建立臺(tái)賬和歸檔工作，并提出審計(jì)報(bào)告 。 第三條 本規(guī)范所稱審計(jì)方案編制，是指審計(jì)方案的編寫、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整。 第六條 審計(jì)人員可以同被審計(jì)公司的有關(guān)人員就審計(jì)方案的某 些要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論。 第十條 審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括： 編制審計(jì)方案的依據(jù)； 被審計(jì)公司的名稱和基本情況； 審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略； 重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問題及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域； 審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間預(yù)算； 審計(jì)小組組成及人員分工； 重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估； 編制審計(jì)方案的日期； 其他有關(guān)內(nèi)容。 第十 四 條 審計(jì)小組調(diào)整審計(jì)方案，應(yīng)向?qū)徲?jì) 監(jiān)察部 部長說明調(diào)整的理由，提出調(diào)整建議， 經(jīng)批準(zhǔn) 后實(shí)施。 第四條 采取突擊審計(jì)時(shí)，由審計(jì)人員至現(xiàn)場(chǎng)向被 審計(jì) 公司負(fù)責(zé) 濰坊萬潤化纖有限公司 山東華鴻纖維股份有限公司 47 人出示審計(jì)通知書；其他普通審計(jì)，審計(jì) 監(jiān)察部 必須在實(shí)施審計(jì)三天前向被審計(jì)公司發(fā)送審計(jì)通知書。 第三條 審計(jì)證據(jù)有下列幾種： 以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)； 以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)； 以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料或其他介質(zhì)材料； 與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料； 專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄。如果證據(jù)提供者拒絕簽名或蓋章，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料