姚林香建筑安裝企業(yè)納稅籌劃講義-資料下載頁(yè)
【導(dǎo)讀】或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定。確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。[例]甲施工企業(yè)為乙建設(shè)單位建造一座房屋，總承包價(jià)為600萬(wàn)元。工程所需的材料由乙。購(gòu)買，價(jià)款為400萬(wàn)元。價(jià)款結(jié)清后，甲應(yīng)。程，總價(jià)款為300萬(wàn)元，其中設(shè)備款為200萬(wàn)元；繳納的營(yíng)業(yè)稅為100×3％=3萬(wàn)元。價(jià)10000萬(wàn)元的中央空調(diào)安裝合同，款8000萬(wàn),安裝費(fèi)2000萬(wàn)。工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，即實(shí)行5％的稅率；合同將適用不同的稅率。一施工企業(yè)承建。單位簽訂了承包合同，節(jié)稅。用權(quán)后支付尾款800萬(wàn)元。司不能進(jìn)行工程開發(fā),欲按原價(jià)轉(zhuǎn)讓,以期收回預(yù)付款400萬(wàn)元。兩企業(yè)約定，房屋建。好后，雙方均分。完工后，經(jīng)有關(guān)部門評(píng)。權(quán)，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅，其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)額為2000萬(wàn)元，甲應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=2000×5%=100（萬(wàn)元）。（二）“合作經(jīng)營(yíng)“方式。業(yè)以貨幣資金合股成立合營(yíng)企業(yè)，了風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的方式。業(yè)少繳了100萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅稅款。
【正文】 108000＝ 133400(元 )； 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝ 160000 5%＝ 8000(元 )。 應(yīng)納稅額合計(jì)＝ 133400＋ 8000＝ 141400(元 )。 經(jīng)過籌劃，該公司節(jié)約稅款 ＝ 160600－ 141400＝ 19200（元）。 五、建筑安裝企業(yè)籌集資金的籌劃 建筑安裝企業(yè)需要大量的資金支持 ,不同的融資方式對(duì)稅負(fù)有不同的影響。 [例 ] 甲公司擁有控股企業(yè)近十家 ,基本上都屬于建筑、房地產(chǎn)及相關(guān)行為。過去都是由公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)貸款 ,然后轉(zhuǎn)貸給各控股企業(yè) ,向各控股企業(yè)收取利息，在金融機(jī)構(gòu)利率基礎(chǔ)上加收 10 % 。公司2020年向銀行融資 6000 萬(wàn)元 ,支付利息360萬(wàn)元 ,向各控股企業(yè)收取利息 396 萬(wàn)元 （ 360 110 %） 。這里就有兩種涉稅處理方案可供選擇 : 方案一 : 由甲公司向控股公司收取利息 396萬(wàn)元。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知（財(cái)稅 2020 7號(hào)）規(guī)定 ,對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后 ,將所得資金分撥給下屬單位 ,并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅 。如果按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息 ,將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì) ,應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅 。 因?yàn)榧坠臼杖〉睦⒊^同期同類銀行貸款利率 ,故應(yīng)按金融業(yè)對(duì)其收取的利息部分征收營(yíng)業(yè)稅 。 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =396 5%= 應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加 = （ 7%+3%） =。 甲公司向各控股公司收取的利息超過金融機(jī)構(gòu)法定利息 ,故應(yīng)對(duì)其征收企業(yè)所得稅 ,應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（ ） 33%=。 甲公司應(yīng)納稅額 = + + = 方案二 : 由甲公司與各控股企業(yè)簽訂轉(zhuǎn)貸款合同。甲公司收取與金融機(jī)構(gòu)一致的利息 360 萬(wàn)元，甲公司再向控股公司收取管理費(fèi) 36萬(wàn)元（假定主管公司的稅務(wù)機(jī)關(guān)已同意各控股公司在稅前扣除）。由于甲公司總部按金融機(jī)構(gòu)利率向所屬企業(yè)收取利息 ,公司總部不交納營(yíng)業(yè)稅。控股公司向甲企業(yè)總部繳納的管理費(fèi)可在稅前扣除 ,向甲公司總部支付的利息不超過同期同類銀行貸款利息 ,因此其涉稅金額為零。 比較兩個(gè)方案 ,如果甲公司選擇第二個(gè)方案可節(jié)稅 。 六、建筑安裝企業(yè)工資獎(jiǎng)金發(fā)放的納稅籌劃 七、以不動(dòng)產(chǎn)投資的納稅籌劃 八、促銷方式的納稅籌劃
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