姚林香建筑安裝企業(yè)納稅籌劃講義-文庫(kù)吧資料
2025-05-19 16:26本頁(yè)面
【正文】 該公司籌劃前后的稅負(fù)： 2020年 18月，通達(dá)公司銷(xiāo)售鋼彩板屬于增值稅的范疇，銷(xiāo)售鋼彩板和收取的安裝費(fèi)是因同一項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)而發(fā)生的，是一種混合銷(xiāo)售行為，因此安裝費(fèi)并入彩板價(jià)款一并繳納增值稅。通達(dá)公司在稅務(wù)師事務(wù)所的納稅籌劃指導(dǎo)中了解到，如果分別核算增值稅和營(yíng)業(yè)稅，可以降低納稅成本，但必須同時(shí)符合國(guó)稅發(fā) [2002]117號(hào)文件所列的兩個(gè)條件，該公司為此辦理了建筑資質(zhì)，并在 2020年 9月 1日后簽訂的建設(shè)工程施工合同中單獨(dú)注明建筑安裝收入（共 200萬(wàn)元）。 凡不同時(shí)符合以上條件的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。所以，甲企業(yè)少繳了 100萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅稅款。 甲企業(yè)以土地使用權(quán)，乙企業(yè)以貨幣資金合股成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房，房屋建成后雙方采取了風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的方式?？梢?jiàn)，甲企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)而擁有了部分新建房屋的所有權(quán)，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅，其轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營(yíng)業(yè)額為 2000萬(wàn)元，甲應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =2000 5%=100（萬(wàn)元）。兩企業(yè)約定，房屋建好后，雙方均分。 三、合作建房的納稅籌劃 （一） “ 以物易物 ” 的方式。甲施工企業(yè)與丙公司簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同 ,金額 1200 萬(wàn)元 ,并約定由丙公司直接支付乙公司土地預(yù)付款 400萬(wàn)元。由于半年內(nèi)仍未取得土地使用證 ,乙房地產(chǎn)公司不能進(jìn)行工程開(kāi)發(fā) ,欲按原價(jià)轉(zhuǎn)讓 ,以期收回預(yù)付款 400萬(wàn)元。 顯然，對(duì)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果和建設(shè)單位簽訂了承包合同，節(jié)稅 。 如果施工企業(yè)甲沒(méi)有和建設(shè)單位簽訂承包合同，只是負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)，最后由施工企業(yè)乙與建設(shè)單位簽訂承包合同，合同金額為 300萬(wàn)元，施工企業(yè)乙支付給施工企業(yè)甲 20萬(wàn)元的服務(wù)費(fèi)。之后，施工企業(yè)甲又將這份工程轉(zhuǎn)包給施工企業(yè)乙，并支付給其工程價(jià)款 300萬(wàn)元。 [例 ] 某建設(shè)單位有一工程需找一施工企業(yè)承建。 也就是說(shuō)，其是否簽訂承包合同將適用不同的稅率。另一份為總價(jià) 5000萬(wàn)元的鋁合金門(mén)窗安裝合同 , 鋁合金材料由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司購(gòu)買(mǎi)，價(jià)值 4000萬(wàn)元 ,安裝費(fèi)為1000萬(wàn)元。 由此可看出，采用方案二，企業(yè)可節(jié)稅 6萬(wàn)元。有兩個(gè)方案可選擇： 方案一，由安裝企業(yè)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝工程，總價(jià)款為 300萬(wàn)元，其中設(shè)備款為 200萬(wàn)元； 方案二，設(shè)備由建設(shè)單位負(fù)責(zé)提供，安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)，收取 100萬(wàn)元安裝費(fèi)。 3. .盡可能不要將設(shè)備價(jià)值作為安裝工程的產(chǎn)值。而如果經(jīng)過(guò)籌劃，工程所需材料由甲自己購(gòu)買(mǎi)，則甲就可利用自己在建材市場(chǎng)上的優(yōu)勢(shì) (熟悉建材市
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