【導(dǎo)讀】中期引進日本三菱公司產(chǎn)品和生產(chǎn)技術(shù)，生產(chǎn)了SY1041系列載貨汽車。工業(yè)公司所屬企業(yè)資產(chǎn)整體投入，采用社會募集方式設(shè)立的股份有限公司。術(shù)創(chuàng)新，研發(fā)出獲整體造型等多項國家專利的金杯“領(lǐng)騏”系列卡車。輕型客車生產(chǎn)基地。公司目前形成年產(chǎn)十萬輛的整車生產(chǎn)能力。寬松的銷售政策，在這樣的背景下加速了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，滋生了應(yīng)收賬款風(fēng)險。相比于2021年應(yīng)收賬款數(shù)額增長了67%，應(yīng)收賬款總額呈現(xiàn)上升趨勢。全國20家主要微型貨車廠家的第4位。前五名銷售客戶銷售金額合計，結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,及零部件配套價格下調(diào)所致。年營業(yè)收入同比增加%，主要原因是由于銷量增加所致。的客戶仍然保持前三名的應(yīng)收賬款占比，具體情況如表。營業(yè)利潤2億元，歸屬于母公司所有者的凈利潤，扣除非經(jīng)常性損益。組利得，沖回壞賬準(zhǔn)備等因素所致。戰(zhàn)略推動下放縱了大客戶推遲付現(xiàn)的行為，滋生了應(yīng)收賬款風(fēng)險。額龐大的應(yīng)收賬款疏于管理，長此以往勢必會對公司的持續(xù)經(jīng)營造成重大影響。

　　

【正文】 年末是每個公司資金較為短缺的時期，金杯汽車公司應(yīng)調(diào)整收賬的時間段， 避開客戶的資金短缺期，增加成功收 款的概率。 進行科學(xué)的收賬管理是應(yīng)收賬款事后管理的重要組成，完善金杯汽車公司收 賬管理可從以下兩方面著手：一是嚴(yán)格控制收賬流程，催收賬款的一般流程為： 信函通知、電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，當(dāng)債務(wù)求償額大于起訴費用時， 金杯汽車公司應(yīng)考慮進行法律求償。二是靈活運用追債方法。一般做法包括進行 應(yīng)收賬款債權(quán)重整：當(dāng)客戶財務(wù)狀況較差時接受低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)抵償 以確保盡快得到補償；將短期債務(wù)調(diào)整為“長期應(yīng)收款”，根據(jù)具體的情況確定利 率，同意客戶采用分期償債的方式進行還款；延長付款期限，甚至減少本金數(shù) 額， 通過制定優(yōu)惠條件激勵客戶還款。 金杯汽車公司應(yīng)收賬款風(fēng)險表現(xiàn)日益凸顯，從合理控制應(yīng)收賬款的管理目標(biāo) 出發(fā)，結(jié)合應(yīng)收賬款風(fēng)險管理現(xiàn)狀，挖掘應(yīng)收賬款風(fēng)險控制要素并確定應(yīng)對措施。 金杯汽車公司應(yīng)收賬款風(fēng)險控制要素包括賒銷客戶信用風(fēng)險評級、應(yīng)收賬款審核， 跟蹤關(guān)聯(lián)方交易，加強賬齡分析，動態(tài)催收欠款、嚴(yán)格壞賬準(zhǔn)備計提和處置應(yīng)收 賬款，風(fēng)險表現(xiàn)與其對應(yīng)的控制要素以及具體的應(yīng)對見表 ，圖 收賬款風(fēng)險流程圖。 金杯汽車公司未設(shè)置獨立的信用管理部門，客 戶資料的收集存在疏忽，客戶 財務(wù)狀況欠佳的現(xiàn)象反映出公司未對客戶進行信用風(fēng)險評級的情況下進行了銷 售，對銷售目標(biāo)過于看重，沒能夠制定規(guī)范的信用銷售程序?qū)π庞蔑L(fēng)險較高的客 戶進行約束。公司在應(yīng)收賬款管理流程中應(yīng)增加客戶信用風(fēng)險評估這一個控制點， 信用管理部門應(yīng)建立客戶信用檔案，對賒銷額較大的客戶進行動態(tài)監(jiān)控，對信用 狀況較差的客戶的銷售謹慎對待。關(guān)聯(lián)方交易比重屬于同行業(yè)中較高，且公司對 關(guān)聯(lián)方產(chǎn)生的應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)、收款無規(guī)律，應(yīng)收賬款風(fēng)險不能得到分散，應(yīng)收賬款的收回情況很大程度受制于幾個重要的債務(wù)人的財務(wù)狀 況。公司非但沒有 對關(guān)聯(lián)方交易嚴(yán)格把控，反而在計提壞賬和催收力度上有放松，改進的金杯汽車 公司應(yīng)收賬款風(fēng)險管理流程應(yīng)將關(guān)聯(lián)方交易作為一個控制點，規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易。 最近幾年應(yīng)收賬款增長速度超過主營業(yè)務(wù)收入增長速度，寬松的信用政策提高了 賬面銷售業(yè)績，但經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流狀況并不理想，在完善金杯汽車應(yīng)收賬款風(fēng) 險流程中，將應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重控制作為整個風(fēng)險流程控制的重要 要素，能夠幫助金杯汽車公司確定賒銷比率，合理量化信用政策。另外，公司應(yīng) 收賬款賬齡劃分過寬、壞賬準(zhǔn)備計提比率過低，不利于反映應(yīng)收賬款的 真實價值， 在會計核算上應(yīng)強化管理，做到不虛增資產(chǎn)。 在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理流程中突出的四個風(fēng)險控制要素正是針對金杯汽車公司 在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理上忽視的控制點做出的改進和提煉。強調(diào)賒銷客戶信用風(fēng)險 評級，在應(yīng)收賬款形成之前對客戶進行甄選，有選擇的進行賒銷能夠使應(yīng)收賬款 風(fēng)險實現(xiàn)分散，以降低風(fēng)險。應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重控制這一要素加入 流程管理中為企業(yè)制定信用政策提供量化依據(jù)，幫助企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)金流量計量的凈 收益最大化。應(yīng)收賬款會計處理的合理化和應(yīng)收賬款回收管理這兩個控制要素是 針對金杯汽車公司在應(yīng)收賬款管理 和核算上存在過于寬松的問題，對這兩個要素 的控制能夠幫助企業(yè)認清風(fēng)險現(xiàn)狀并及時反饋風(fēng)險。改進的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體 系流程在事前、事中和事后的全程管理中找到金杯汽車公司風(fēng)險管理的薄弱點， 并通過風(fēng)險要素的提煉對管理中的每一個小環(huán)節(jié)進行改進和強化，有利于金杯汽 車公司分散和降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。 金杯汽車公司應(yīng)增強各部門的風(fēng)險意識和協(xié)作意識，尤其是銷售部門、財務(wù) 部門和信用管理部門的協(xié)調(diào)合作和互相監(jiān)督。公司銷售部門、財務(wù)部門和信用風(fēng) 險管理部門應(yīng)共同對信用銷售的每筆交易進行監(jiān)督，共同對應(yīng)收賬款進行風(fēng)險管 理。首先應(yīng)當(dāng)對信用銷售建立健全賒銷申報制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生；其 次，對現(xiàn)金銷售以外的交易嚴(yán)格執(zhí)行合同簽訂程序，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門 和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一 致的情況下簽訂銷售合同；再次，建立應(yīng)收賬款清算責(zé)任制，對賒銷貨款的收回 責(zé)任到人，避免應(yīng)權(quán)責(zé)不清而使得貨款收回處于無人管制的狀態(tài)。在每一筆賒銷 業(yè)務(wù)達成后，銷售部門還要將合同存檔并復(fù)印后分別交信用管理部門和財務(wù)部門， 以利 于三個部門相互約束形成合力其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù) 警作用。對企業(yè)的應(yīng)收賬款。必須建立具有保障作用的責(zé)任制．相關(guān)人員必須對 其經(jīng)辦的業(yè)務(wù)承擔(dān)責(zé)任。 將應(yīng)收賬款的風(fēng)險管控效率和員工的業(yè)績考核聯(lián)系起來，改變對銷售人員只 重銷售業(yè)績考核的現(xiàn)狀。應(yīng)收賬款過快和過多的增長，必然會提高企業(yè)成本的支 出，也會給企業(yè)目標(biāo)利潤實現(xiàn)帶來不利。所以要是能對應(yīng)收賬款進行有效的管理， 定會對企業(yè)銷售收入擴大帶來一定的提高，產(chǎn)品市場的占有率的提高，庫存產(chǎn)品 加速周轉(zhuǎn)，存貨積壓資金的節(jié)省，提供一定條件來為利潤目標(biāo)的實現(xiàn)提 供基礎(chǔ)。所 以，應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理重要目標(biāo)是通過制定科學(xué)化的信用政策與加對應(yīng)收賬款回 收的加速，將應(yīng)收賬款的規(guī)模范圍控制在同企業(yè)銷售規(guī)模相適應(yīng)的合理水平，確 保利潤目標(biāo)實現(xiàn)。樹立員工的風(fēng)險管理意識，使得員工自覺對賒銷交易進行跟蹤 管理，降低壞賬發(fā)生的可能性。 ERP信息管理系統(tǒng) ERP 系統(tǒng)是金杯汽車公司進行財務(wù)信息管理的重要系統(tǒng)工具，完善的 ERP系 統(tǒng)有助于公司貫徹戰(zhàn)略、實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程對接、高效執(zhí)行預(yù)期計劃。應(yīng)收賬款管理 系統(tǒng)是 ERP 系統(tǒng)的各個功能組成部分中很重要的部分之一，這一板塊的信息系統(tǒng) 對賒銷客戶、出庫單、發(fā)票和收賬過程進行管理。利用計算機信息處理迅速高效 的特點，可以有效的避免手工操作的易出錯和不便于整理的弱點。對金杯汽車公 司應(yīng)收賬款風(fēng)險管理流程的改進需要公司完善應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)作為支持和 保障，緊密結(jié)合應(yīng)收賬款風(fēng)險管理要素，在公司風(fēng)險控制的薄弱點上嚴(yán)格控制， 以達到為公司及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的目的。具體來說，應(yīng)加強流程管理，進行事前、事 中和事后的全面監(jiān)督，將計劃、生產(chǎn)、銷售、物流、財務(wù)集中在同一個系統(tǒng)平臺， 實現(xiàn)供應(yīng)鏈管理，、達到物流、信息流、資金流的高度集成與互動，相互影響、監(jiān) 督、 控制和調(diào)整，從而更進一步的對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行控制。 為保障改進的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理流程的正常運行，應(yīng)對 ERP系統(tǒng)做以下兩方 面的改進：第一，增加客戶信用管理模塊，收集和管理客戶的資料，為大客戶建 立獨立的交易和還款信息統(tǒng)計表，不僅僅要掌握客戶的資產(chǎn)負債情況，還要掌握 客戶的現(xiàn)金流狀況，以實現(xiàn)賒銷客戶的信用風(fēng)險評級，只要該客戶應(yīng)收賬款出現(xiàn) 嚴(yán)重拖欠，其系統(tǒng)自動停貨，這樣能有效克服原系統(tǒng)的發(fā)貨缺陷；第二，細化賬 齡分析系統(tǒng)模塊，提供賬齡的動態(tài)變化，建立應(yīng)收賬款逾期倒計時，以避免錯過 最佳催收時期。 產(chǎn)品的市場競爭力 提升產(chǎn)品的市場競爭力是吸引客戶的關(guān)鍵，相比于競爭對手的產(chǎn)品優(yōu)勢可以 幫助企業(yè)提高對客戶的議價能力，是金杯汽車公司能夠?qū)蛻暨M行篩選決定是否 進行信用銷售的前提條件。金杯汽車公司的整車產(chǎn)品中輕型卡車和微型卡車銷量 都處于不錯的市場地位，但是仍有很大的上升空間，公司可以加強市場滲透、塑造品牌形象、創(chuàng)新商業(yè)模式，以良好的產(chǎn)品形象和豐富的銷售模式開發(fā)新客戶， 并維持與老客戶的良好商業(yè)往來。除此之外，金杯汽車公司整車銷售的凈利潤較 低，公司應(yīng)重視技術(shù)開發(fā)、降低成本消耗、削減管理費用支出，形成規(guī)模經(jīng)濟 效 應(yīng)。除了生產(chǎn)整車外，公司還外華晨寶馬公司生產(chǎn)的汽車提供零部件，金杯汽車 公司應(yīng)繼續(xù)保持與華晨寶馬公司的供應(yīng)關(guān)系，保持零部件生產(chǎn)上的技術(shù)優(yōu)勢。 產(chǎn)品良好的市場競爭力是保障金杯汽車公司和客戶之間平等關(guān)系的關(guān)鍵，公 司在產(chǎn)品占優(yōu)的情況下才能不為客戶提供過于寬松的信用條件，在交易中保持公 平、公正、價值公允。通過產(chǎn)品創(chuàng)新在市場中建立企業(yè)優(yōu)勢，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng) 險，使企業(yè)獲得穩(wěn)定的收益。產(chǎn)品適銷對路才能獲得產(chǎn)銷平衡，有充足的購買群 體才能對不同的客戶群體，制定不同的應(yīng)收賬款政策，既實現(xiàn)了差別化管理，又 實現(xiàn)了統(tǒng)一 化管理，進而充分發(fā)揮應(yīng)收賬款風(fēng)險管理流程的控制功能。 第一，金杯汽車公司在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理方面存在諸多問題，具體表現(xiàn)為以 下三點。首先，應(yīng)收賬款風(fēng)險管理制度存在缺失。金杯公司沒有設(shè)置獨立的信用 風(fēng)險管理機構(gòu)，對信用政策的制定過于寬松。銷售部門、財務(wù)部門和信用管理部 門約束機制不強、賒銷審批不嚴(yán)，管理層對銷售過分看重，導(dǎo)致公司銷售規(guī)模擴 大但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量并不理想，造成資金饑渴。對于還款能力連續(xù)幾年 處于較差狀況的客戶依然允許賒銷，而且應(yīng)收賬款集中分布在幾個大客戶上，不 利于應(yīng)收賬款風(fēng)險的分散。其 次，關(guān)聯(lián)方賬款回收不力。在賒銷額度較大的公司 中關(guān)聯(lián)方占比較大，在計提壞賬和貨款催收上采取比非關(guān)聯(lián)方更加寬松的策略， 形成大量賬齡較長的關(guān)聯(lián)方欠款。最后，公司缺乏有效的風(fēng)險防范辦法。在應(yīng)收 賬款的會計核算上，賬齡劃分不夠細、壞賬準(zhǔn)備計提比率不夠科學(xué)，缺少創(chuàng)新管 理辦法，使得應(yīng)收賬款風(fēng)險持續(xù)上升。 第二，改進公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系。具體實施方案為針對公司應(yīng)收賬 款風(fēng)險管理上存在的問題構(gòu)建了應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系。體系的構(gòu)建需要滿足預(yù) 測性、針對性、可度量性和系統(tǒng)性的原則以便及早對應(yīng)收賬款風(fēng)險進行防范和控 制 。金杯汽車公司賒銷和收款政策寬松、關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款占比較大，而且對應(yīng) 收賬款風(fēng)險管理的辦法陳舊，公司為控制應(yīng)收賬款風(fēng)險有必要做好客戶信用風(fēng)險 評級、控制應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)銷售收入的比重、規(guī)范壞賬準(zhǔn)備計提比率和加快 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。這四個方面的因素構(gòu)成了金杯汽車公司應(yīng)收賬款風(fēng)險管理 體系的主要要素。并結(jié)合公司風(fēng)險管理目標(biāo)確定風(fēng)險控制點，設(shè)計出應(yīng)收賬款風(fēng) 險管理體系。 第三，促進公司風(fēng)險管理體系有效實施的保障措施。公司應(yīng)樹立風(fēng)險管理意 識，各部門應(yīng)明確職能權(quán)限，部門之間加強協(xié)作與約束。完善 ERP信息管理系統(tǒng) ， 應(yīng)收賬款的信息系統(tǒng)對賒銷客戶、出庫單、發(fā)票和收賬過程進行管理，增加了控 制點之后的改進的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理流程體系彌補了之前的薄弱點，對應(yīng)的信息 系統(tǒng)也要相應(yīng)進行改進。最后，公司需提高產(chǎn)品的市場競爭力，增加對賒銷客戶 的議價能力，爭取在信用銷售中的主動權(quán)。