流轉稅制-資料下載頁
2025-05-09 14:46本頁面
【導讀】業(yè)稅的政策邊界可以分清。稅制和管理的科學化與國際化方面有了重大突破。率結構等基本要素。售稅、增值稅和消費稅等四種類型。種流轉稅的特點。選擇流轉稅制模式。這是全面掌握和執(zhí)行。和勞務課稅，因此，也可以稱為消費稅。務的經(jīng)營收入征稅，因此，也可以稱為營業(yè)稅。交易轉讓也往往納入商品課稅的商品范圍，因此，稅收負擔可分為直接負擔和間接負擔。流轉稅一般由企業(yè)作為納稅人履行納稅義務。商品價格運動轉嫁由消費者負擔。稅收征收可分為累進、比例和累退3種方式。入比例下降，如果按消費支出比例征稅，那么，并不是依附于價格之外，而是內(nèi)含于價格之中，不知不覺中承擔了稅負。據(jù)是商品銷售額。類稅收統(tǒng)稱，由許多具體形式的稅種組成。使稅收負擔合理，稅收收入穩(wěn)定。只對消費品征稅也就意味著對資本品不予征稅。由于實行計劃價格，同這種價格制度相適應，對。征稅范圍，平衡兩類商品的利潤，簡化征稅過程。市場價格下的稅收激勵。由于流轉稅既影響消
【正文】 但在課稅范圍、計稅依據(jù)和稅率設計上并不完全相同。 消費稅的課稅范圍比較窄，只是選擇少數(shù)商品征稅；而銷售稅的課稅范圍比較廣，對商品實行普遍征稅。 消費稅的計稅依據(jù)為價值量和實物量，實行從價、從量兩種課征方式；而銷售稅的計稅依據(jù)為價值量，實行從價課征方式。消費稅實行差別稅率，就不同商品設計不同稅率；而銷售稅 (主要是零售銷售稅 )實行單一稅率，對不同商品設計相同稅率。并且，消費稅稅率也高于銷售稅稅率。 53 2．消費稅制的設計原則 消費稅實行對選擇性商品、按差別率課征的方式。在稅制設計時，除了財政收入目的以外，主要依據(jù)以下幾方面原則： 54 (1)限制消費 。 對煙 、 酒等高利潤 ， 并會給社會帶來消極后果的商品進行課征 。 (2)公平分配 。 對奢侈品 、 貴重物品 、 娛樂用品等商品進行課征可以減少流轉稅累退性 ， 促進所得公平分配 。 (3)以稅代費。征收燃料、汽車、污染等稅都是從受益原則考慮，實行以稅代費。 55 第四節(jié) 流轉稅制模式 一、流轉稅制模式分類 依據(jù)課稅對象、征收范圍、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅率形式的不同特點，可將流轉稅分為周轉稅、銷售稅、增值稅和消費稅等四種類型。 在現(xiàn)行稅收制度下，絕大多數(shù)國家都征收兩種或兩種以上類型的流轉稅，由于各國在流轉稅稅種組合的選擇上不同，因而也就形成了不同的流轉稅制模式。 56 1．周轉稅制模式 實行周轉稅制模式的國家，流轉稅一般僅選擇周轉稅一種類型，并通過周轉稅來達到政府收入和經(jīng)濟調(diào)節(jié)的目的。 周轉稅作為流轉稅的一種類型，既可以實行單一周轉稅，也可以實行多種周轉稅組合。 我國曾經(jīng)實行的工商統(tǒng)一稅制和工商稅制是比較典型的周轉稅制模式。 57 2．銷售稅和消費稅結合模式 替代周轉稅制的一種可供選擇的模式是銷售稅和消費稅結合模式。 58 實行銷售稅同消費稅結合模式的國家，流轉稅一般選擇銷售稅和消費稅兩種類型。 銷售稅作為一般商品稅，選擇在產(chǎn)制、批發(fā)或零售環(huán)節(jié)對商品普遍征稅，并選擇單一或差別比例稅率征收，主要發(fā)揮流轉稅的收入功能； 消費稅作為選擇性商品稅，在產(chǎn)制或零售環(huán)節(jié)，選擇少數(shù)商品，按差別比例稅率或差別定額稅，從價或從量征收，主要發(fā)揮流轉稅的個別調(diào)節(jié)功能。實行銷售稅和消費稅結合模式的國家，在銷售稅和消費稅關系處理上也有兩種不同處理方式：一種是選擇少數(shù)商品征收消費稅，其余沒有征收消費稅的商品征收銷售稅；另一種是對全部商品征收銷售稅，并選擇少數(shù)已征收銷售稅的商品再征收消費稅。美國是比較典型的實行銷售稅和消費稅結合模式的國家，在零售環(huán)節(jié)就一般商品，按零售價格課征銷售稅。同時，在產(chǎn)制環(huán)節(jié)選擇煙、酒、石油等少數(shù)商品，從量課征消費稅。 59 3，增值稅和消費稅結合模式 實行增值稅和消費稅結合模式的國家，流轉稅一般選擇增值稅和消費稅兩種類型。增值稅作為一般商品稅，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售各個環(huán)節(jié)，按增值額對商品普遍征稅，并選擇單一或差別比例稅率征收。 增值稅作為中性稅收，主要發(fā)揮流轉稅的收入功能。消費稅作為選擇性商品稅，在產(chǎn)制或零售環(huán)節(jié)，選擇少數(shù)商品，按差別稅率從價或從量課征。 實行增值稅和消費稅結合模式的國家，在處理增值稅和消費稅關系上也有兩種處理方式： 一種是除少數(shù)需要特定調(diào)節(jié)的商品征收消費稅外，對絕大多數(shù)不征消費稅的商品征收增值稅； 另一種是對全部商品征收增值稅，在普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)商品征收消費稅。 60 二、流轉稅制模式選擇 如果把一般商品稅視為中性稅收，一般商品稅的征收主要實現(xiàn)流轉稅的收入功能；而把選擇性商品稅視為非中性稅收，選擇性商品稅的征收主要實現(xiàn)流轉稅的調(diào)節(jié)功能。 從流轉稅的發(fā)展變化趨勢來看，也反映出流轉稅的收入功能得到加強，而流轉稅的調(diào)節(jié)功能在不斷削弱的變化傾向。 61 一、單項選擇題 區(qū)分不同稅種的主要標志是 （ ） A、征稅對象 ； B、納稅人； C、稅目 ； D、稅率。 答案（ A） ２、增值稅稅基最小的類型是：（ ） A、消費型增值稅； B、收入型增值稅； C、生產(chǎn)型增值稅； D、特殊型增值稅； 答案（ C） 62 多項選擇題 下列以流轉額為課稅對象而設計征收的稅收包括： （ ） 。 A． 消費稅； B． 個人所得稅； C． 營業(yè)稅； D． 關稅； 答案 （ Ａ ， C， D， ） 流轉稅以商品征收為例 ， 現(xiàn)行流轉稅的征收范圍可歸納為： （ ） 。 A． 對商品普遍征稅； B． 只對消費品征稅； C． 選擇少數(shù)消費品征稅； D． 選擇全部消費品征稅 。 答案 （ Ａ ， B， C） 63 判斷題 １、納稅人繳納的流轉稅能夠隨商品價格運動轉嫁由消費者負擔。 參考答案 √ ２、總值型的流轉稅可減少或消除重復征稅、重疊征稅，以及產(chǎn)品間或企業(yè)間稅負不平衡的問題，使稅收負擔合理，稅收收入穩(wěn)定。 參考答案 ３ 、 流轉稅納稅義務人即稅負人 。 參考答案
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1