流轉(zhuǎn)稅制-wenkub.com
2025-05-04 14:46 本頁面
【正文】 參考答案 √ ２、總值型的流轉(zhuǎn)稅可減少或消除重復(fù)征稅、重疊征稅，以及產(chǎn)品間或企業(yè)間稅負(fù)不平衡的問題，使稅收負(fù)擔(dān)合理，稅收收入穩(wěn)定。 答案（ A） ２、增值稅稅基最小的類型是：（ ） A、消費(fèi)型增值稅； B、收入型增值稅； C、生產(chǎn)型增值稅； D、特殊型增值稅； 答案（ C） 62 多項(xiàng)選擇題 下列以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象而設(shè)計(jì)征收的稅收包括： （ ） 。 實(shí)行增值稅和消費(fèi)稅結(jié)合模式的國(guó)家，在處理增值稅和消費(fèi)稅關(guān)系上也有兩種處理方式： 一種是除少數(shù)需要特定調(diào)節(jié)的商品征收消費(fèi)稅外，對(duì)絕大多數(shù)不征消費(fèi)稅的商品征收增值稅； 另一種是對(duì)全部商品征收增值稅，在普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)商品征收消費(fèi)稅。 59 3，增值稅和消費(fèi)稅結(jié)合模式 實(shí)行增值稅和消費(fèi)稅結(jié)合模式的國(guó)家，流轉(zhuǎn)稅一般選擇增值稅和消費(fèi)稅兩種類型。 銷售稅作為一般商品稅，選擇在產(chǎn)制、批發(fā)或零售環(huán)節(jié)對(duì)商品普遍征稅，并選擇單一或差別比例稅率征收，主要發(fā)揮流轉(zhuǎn)稅的收入功能； 消費(fèi)稅作為選擇性商品稅，在產(chǎn)制或零售環(huán)節(jié)，選擇少數(shù)商品，按差別比例稅率或差別定額稅，從價(jià)或從量征收，主要發(fā)揮流轉(zhuǎn)稅的個(gè)別調(diào)節(jié)功能。 周轉(zhuǎn)稅作為流轉(zhuǎn)稅的一種類型，既可以實(shí)行單一周轉(zhuǎn)稅，也可以實(shí)行多種周轉(zhuǎn)稅組合。征收燃料、汽車、污染等稅都是從受益原則考慮，實(shí)行以稅代費(fèi)。 對(duì)煙 、 酒等高利潤(rùn) ， 并會(huì)給社會(huì)帶來消極后果的商品進(jìn)行課征 。消費(fèi)稅實(shí)行差別稅率，就不同商品設(shè)計(jì)不同稅率；而銷售稅 (主要是零售銷售稅 )實(shí)行單一稅率，對(duì)不同商品設(shè)計(jì)相同稅率。 51 四、消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是對(duì)從事產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和個(gè)人，選擇少數(shù)商品，在產(chǎn)制或零售環(huán)節(jié)，從價(jià)或從量課征的流轉(zhuǎn)稅。同時(shí)，增值稅比銷售稅更具有 中性稅收 的特點(diǎn)，減少稅收對(duì)生產(chǎn)流通過程的干預(yù)。 可以避免重復(fù)征稅、重疊征稅，克服同一產(chǎn)品因企業(yè)組織形式不同而稅負(fù)不同的矛盾，有利于促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作發(fā)展。 47 (3)消費(fèi)型增值稅 它是以銷售收入總額減去所購(gòu)中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)投資額后的余額為課稅對(duì)象計(jì)算增值稅 。 46 (2)收入型增值稅。由于在理論上對(duì)增值額的理解不同，在實(shí)踐中，對(duì)法定扣除項(xiàng)目界定不同，因而也就形成了 生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型不同類型的增值稅。銷售稅容易引起稅收流失，也會(huì)引起產(chǎn)品價(jià)值在生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中逐步增加實(shí)現(xiàn)，而稅收集中在一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收的矛盾。同 時(shí)，零售環(huán)節(jié)又是商品周轉(zhuǎn)必經(jīng)環(huán)節(jié)，也是征稅不可逃避的環(huán)節(jié)。 批發(fā)銷售稅同產(chǎn)制銷售稅比較，使納稅環(huán)節(jié)后移，避免了稅收對(duì)產(chǎn)制過程的干預(yù)。 39 (1)產(chǎn)制銷售稅 指在應(yīng)稅產(chǎn)品產(chǎn)制出廠環(huán)節(jié)，對(duì)產(chǎn)制廠商，以其銷售收入全額，按差別比例稅率課征。 其次，按全額、多環(huán)節(jié)征稅，使稅負(fù)隨交易增加而增加，價(jià)格隨稅負(fù)增加而上升，從而使價(jià)格發(fā)生扭曲，影響并制約價(jià)格對(duì)經(jīng)濟(jì)的正常調(diào)節(jié)。 35 2．周轉(zhuǎn)稅利弊分析 (1)周轉(zhuǎn)稅的合理性。 32 第三節(jié) 流轉(zhuǎn)稅制類型 根據(jù)流轉(zhuǎn)稅的課稅對(duì)象、征收范圍、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅率形式等基本要素的不同政策選擇，大致可把流轉(zhuǎn)稅分為 周轉(zhuǎn)稅、銷售稅、增值稅和消費(fèi)稅等四種類型。 就具體行業(yè)、產(chǎn)品、地區(qū)而言，流轉(zhuǎn)稅稅率水平要根據(jù)行業(yè)或產(chǎn)品的平均利潤(rùn)率水平來確定。 29 (2)稅基大小。 28 2．稅率幅度 如果說 稅率形式和稅率結(jié)構(gòu) 體現(xiàn)了稅收政策 ， 那么 ，稅率水平就決定著稅收負(fù)擔(dān) 。 比例稅率有單一比例稅率和差別比例稅率之分。流轉(zhuǎn)稅稅率設(shè)計(jì)主要涉及稅率形式、稅率幅度等問題。 由于在產(chǎn)制環(huán)節(jié)無法確定商品的屬性 ， 要對(duì)消費(fèi)品征稅就只能選擇在零售環(huán)節(jié)征稅 。 主要可分為以下兩種情況： (1)在產(chǎn)制環(huán)節(jié)征稅。 但多環(huán)節(jié)普遍征稅會(huì)增加稅收征收管理的復(fù)雜性。 組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式如下： 組成計(jì)稅價(jià)格： 不含稅價(jià)格／ (1一稅率 )， 或 ＝ (成本 +利潤(rùn) )／ (1一稅率 ) 20 (2)不含稅價(jià)格 不含稅價(jià)格是不包含稅金的計(jì)稅價(jià)格； 如果商品價(jià)格為含稅價(jià)格 ， 也要換算為不含稅價(jià)格 。從量計(jì)稅由于以商品數(shù)量為依據(jù)，因此，商品價(jià)格變化不影響稅額變化，同種商品也不會(huì)因價(jià)格差異而引起稅額差異。對(duì)于從價(jià)計(jì)征的還有含稅價(jià)格計(jì)稅和不含稅價(jià)格價(jià)計(jì)稅之別。 由于流轉(zhuǎn)稅通過直接影響商品價(jià)格從而間接影響商品生產(chǎn)和消費(fèi) ， 在市場(chǎng)價(jià)格能有效發(fā)揮作用的前提下 ， 縮小流轉(zhuǎn)稅課征范圍 ， 減少對(duì)商品征稅 ，可以減少流轉(zhuǎn)稅對(duì)商品生產(chǎn)流通過程的不利干預(yù) ，更有效地發(fā)揮幣場(chǎng)對(duì)資源的配置作用 。由于流轉(zhuǎn)稅既影響消費(fèi)者價(jià)格，影響生產(chǎn)者利潤(rùn)，因而對(duì)產(chǎn)銷兩方面都產(chǎn)生影響。 對(duì)資本品不予征稅是出于多種可能的原因： (1)計(jì)劃價(jià)格下的價(jià)值轉(zhuǎn)移。 但在多環(huán)節(jié)征稅情況下可減少或消除重復(fù)征稅、重疊征稅，以及產(chǎn)品間或企業(yè)間稅負(fù)不平衡的問題，使稅收負(fù)擔(dān)合理，稅收收入穩(wěn)定。 但在多環(huán)節(jié)征稅的情況下，會(huì)引起重復(fù)征稅、重疊征稅，不利于產(chǎn)品間和企業(yè)間稅負(fù)平衡。 這些稅種盡管具體形式不同，但在稅
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