【正文】 納多少稅款？,采取合伙企業(yè)的方式，繳納個(gè)人所得稅 （1）各合伙人應(yīng)納稅所得額 =（經(jīng)營利潤 + 業(yè)主工資3,500 ? 12 ?合伙人數(shù)）? 分配比例 甲乙各自的應(yīng)納稅所得額= (400,000 + 5,000 ? 12 ? 2 3,500 ? 12 ?2) ? 50% = 218,000元 （2）各合伙人應(yīng)納稅額 = 各合伙人應(yīng)納稅所得額 ? 稅率 速算扣除數(shù) 甲的應(yīng)納稅額 =乙的應(yīng)納稅額 = 218,000 ? 35% 14,750 = 61,550元 （3） 總稅款 = 61,550 ?2= 123,100元,第一百一十八頁，共一百五十二頁。,119,利用起征點(diǎn)算節(jié)稅點(diǎn)（X）,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動(dòng)產(chǎn),其 他 銷 售,其 他 勞 務(wù),增值稅,營業(yè)稅,加工修理 修配勞務(wù),小規(guī)模納稅人 增值稅率：3%,營業(yè)稅率 題目提供,注：（1）繳納增值稅、營業(yè)稅時(shí)須以相應(yīng)的增值稅額、營業(yè)稅額為依據(jù)繳納城市維護(hù)建 設(shè)稅（一般為7%）及教育費(fèi)附加（一般為3% ）， （2）稅率為a%時(shí)，綜合稅率為1.1a% （3）增值稅起征點(diǎn)所指的銷售額為不含稅的銷售額，但小規(guī)模納稅人只能使用普通 發(fā)票，而普通發(fā)票上的銷售額是含稅的銷售額。所以，應(yīng)將不含稅起征點(diǎn)銷 售額換算為含稅起征點(diǎn)銷售額與之對應(yīng)。,節(jié)稅點(diǎn)的稅后收益 = 起征點(diǎn)臨界值對應(yīng)的收入額,第一百一十九頁，共一百五十二頁。,120,例題——增值稅節(jié)稅點(diǎn)的計(jì)算,某市李某從事個(gè)體零售業(yè)務(wù)，預(yù)計(jì)2009年月銷售額在4,500元~7,000元之間，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的起征點(diǎn)為6,000元。那么節(jié)稅點(diǎn)的銷售額為（ ）。 李某從事個(gè)體零售業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納增值稅，稅率為3%，加上依增值稅稅額征收7%的城市維護(hù)建設(shè)稅及3%的教育費(fèi)附加，故綜合稅率為3.3%； 增值稅起征點(diǎn)為不含稅的銷售額，因此對應(yīng)的含稅銷售額應(yīng)為6,000 ? (1 + 3%) = 6,180元； 若設(shè)節(jié)稅點(diǎn)的銷售額為X，則有：,第一百二十頁，共一百五十二頁。,121,股票期權(quán)的稅收,第一百二十一頁，共一百五十二頁。,122,例題——股票期權(quán)的稅收,某企業(yè)高層管理者林某每月工資10,000元。公司承諾于2011年12月1日授予林某30,000股股票期權(quán)，施權(quán)價(jià)為每股5.00元。林某計(jì)劃于2013年1月1日以每股5.00元的價(jià)格行權(quán)，假設(shè)行權(quán)當(dāng)日公司股票收盤價(jià)為每股16.80元。則林某股票期權(quán)收益應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）。 解析：股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場價(jià)員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）股票數(shù)量=（16.80 5.00）30,000=354,000元 應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)適用稅率速算扣除數(shù)）規(guī)定月份數(shù) =（354, 000247。1225%－1,005）12=76,440元。,第一百二十二頁，共一百五十二頁。,123,風(fēng)險(xiǎn)因素,有形風(fēng)險(xiǎn)因素（物理、化學(xué)的因素） 無形風(fēng)險(xiǎn)因素（觀念、態(tài)度、文化、制度等） 保險(xiǎn)業(yè)實(shí)踐中的無形風(fēng)險(xiǎn)因素： 道德風(fēng)險(xiǎn)因素：指當(dāng)事人以不誠實(shí)、不良企圖或欺詐行為故意使風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生，或使已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事故所造成的損失進(jìn)一步擴(kuò)大的原因或條件 逆選擇：指投保人在選擇買不買保險(xiǎn)、買什么或買多少保險(xiǎn)的時(shí)候，按對己有利的原則做出決策的行為動(dòng)機(jī)，如帶病投保 心理風(fēng)險(xiǎn)因素：指由于人們忽視風(fēng)險(xiǎn)或存在僥幸心理，以致增加事故發(fā)生的機(jī)會(huì)和加大損失的因素,第一百二十三頁，共一百五十二頁。,124,為騙取保險(xiǎn)賠款而故意縱火，是風(fēng)險(xiǎn)因素中的 （ ）。 A．有形風(fēng)險(xiǎn)因素 B．道德風(fēng)險(xiǎn)因素 C．心理風(fēng)險(xiǎn)因素 D．思想風(fēng)險(xiǎn)因素 答案：B 解析：道德風(fēng)險(xiǎn)因素是指當(dāng)事人以不誠實(shí)、不良企圖或欺詐行為故意使風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生，或使已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事故所造成的損失進(jìn)一步擴(kuò)大的原因或條件。本案例為騙取賠款而故意縱火使保險(xiǎn)事故發(fā)生，屬于道德風(fēng)險(xiǎn)，所以B正確。,2008年3月真題,第一百二十四頁，共一百五十二頁。,125,最大誠信原則,故意：不賠，不退費(fèi),重大過失：對保險(xiǎn)事故的發(fā)生有嚴(yán)重影響的，不賠，應(yīng)該退保費(fèi),明示保證\默示保證 違反保證，保險(xiǎn)人有權(quán)解除合同，不予以承擔(dān)責(zé)任，除人壽保險(xiǎn)外一般不退還保險(xiǎn)費(fèi)。,保險(xiǎn)人提示并明確說明免責(zé)條款內(nèi)容。 對免責(zé)條款未作提示或明確說明的，該條款不產(chǎn)生效力。,保險(xiǎn)人一旦放棄其在合同中可以主張的權(quán)利, 則日后不得再次主張這項(xiàng)權(quán)利（例如《保險(xiǎn) 法》第十六條第六款）,第一百二十五頁，共一百五十二頁。,126,保險(xiǎn)利益原則與近因原則,保險(xiǎn)利益原則： 人身保險(xiǎn)：投保人在投保時(shí)必須對被保險(xiǎn)人具有保險(xiǎn)利益。意味著保險(xiǎn)單需要根據(jù)情況變化修改。 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)：被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，對保險(xiǎn)標(biāo)的應(yīng)當(dāng)具有保險(xiǎn)利益。 近因原則： 單一原因：該近因?qū)儆诔斜ｏL(fēng)險(xiǎn)，則賠付；屬于除外責(zé)任不賠付 多種原因同時(shí)發(fā)生：多種原因均為承保責(zé)任，則賠付；多種原因均為除外責(zé)任，則不賠付；多種原因既有承保風(fēng)險(xiǎn)又有除外風(fēng)險(xiǎn)，損失可分解則賠付承保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失，不可分解則不賠付。 多種原因連續(xù)發(fā)生： 前因是承保風(fēng)險(xiǎn)，后因是除外風(fēng)險(xiǎn)，后因是前因必然結(jié)果，則賠付；前因是除外責(zé)任，后因是承保風(fēng)險(xiǎn)，后因是前因必然結(jié)果，則不賠付。,第一百二十六頁，共一百五十二頁。,版權(quán)所有 169。 理財(cái)教育網(wǎng) 保留所有權(quán)利,127,保險(xiǎn)利益原則,保險(xiǎn)利益是指投保人或者被保險(xiǎn)人對保險(xiǎn)標(biāo)的具有的法律上承認(rèn)的利益。,人身保險(xiǎn) 本人； 配偶、子女、父母； 前項(xiàng)以外與投保人有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)或者扶養(yǎng)關(guān)系的家庭其他成員、近親屬； 與投保人有勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者； 被保險(xiǎn)人同意。,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 所有權(quán) 管理權(quán) 使用權(quán) 收益權(quán) 看護(hù)權(quán),第一百二十七頁，共一百五十二頁。,128,2011年7月真題,2006年10月劉某為其妻子王某投保了保額為30萬元的終身壽險(xiǎn)，受益人是劉某，后來雙方因感情不和而離婚，并分別組建了各自的家庭。2010年6月王某外出遭遇交通事故不幸身亡，其家屬處理后事時(shí)得知前夫劉某仍然持有該保單，且未作任何變更。王某的父母、現(xiàn)任丈夫和前夫劉某均向保險(xiǎn)公司主張權(quán)利，提出索賠，則保險(xiǎn)公司應(yīng)（ ）。 A．向劉某給付30萬元保險(xiǎn)金 B．向王某的現(xiàn)任丈夫給付30萬元保險(xiǎn)金 C．向劉某與王某的現(xiàn)任丈夫分別給付15萬元保險(xiǎn)金 D．向王某的父母和現(xiàn)任丈夫分別給付15萬元保險(xiǎn)金 答案：A 解析：人壽保險(xiǎn)要求在投保時(shí)具有保險(xiǎn)利益，該保單符合要求，是有效的。在出險(xiǎn)時(shí)是否有保險(xiǎn)利益不受影響。,第一百二十八頁，共一百五十二頁。,版權(quán)所有 169。 理財(cái)教育網(wǎng) 保留所有權(quán)利,129,例題,1996年2月，福建某果品公司向哈爾濱某商場銷售柑橘50噸，果品公司租用2個(gè)火車皮托運(yùn)并向某保險(xiǎn)公司投保了鐵路貨物運(yùn)輸綜合險(xiǎn)（保險(xiǎn)責(zé)任含盜竊）?；疖囋诩s定期間到站，卸貨時(shí)發(fā)現(xiàn)其中一個(gè)車門開啟約1米，并有撬痕，查點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)該車皮內(nèi)共丟失柑橘70簍，另有220簍柑橘凍傷變質(zhì)。 果品公司遂以盜竊損失為由向保險(xiǎn)公司索賠290簍柑橘的損失。保險(xiǎn)公司以凍傷非保險(xiǎn)責(zé)任及盜竊并不必然導(dǎo)致凍傷為由，拒絕對賠付220簍凍傷柑橘損失。如果雙方爭執(zhí)不下，導(dǎo)致訴訟，法院在上例中的判決中應(yīng)為：（ ）。 A.判定盜竊是所有損失的近因，責(zé)令保險(xiǎn)人賠償50噸柑橘價(jià)款 B.判定盜竊是所有損失的近因，責(zé)令保險(xiǎn)人賠償所有290筐柑橘價(jià)款 C.判定凍傷是220筐柑橘損失的近因，責(zé)令保險(xiǎn)公司賠付220筐柑橘的價(jià)款 D.判定凍傷是全部290筐柑橘損失的近因，責(zé)令保險(xiǎn)公司賠償所有290筐柑橘的價(jià)款,第一百二十九頁，共一百五十二頁。,130,定值保險(xiǎn) 投保時(shí)，雙方根據(jù)標(biāo)的價(jià)值約定保險(xiǎn)價(jià)值與保險(xiǎn)金額； 出險(xiǎn)時(shí)，確定損失比例，在保額限度內(nèi)得到全部賠償。 賠償金額=保險(xiǎn)金額損失比例 不定值保險(xiǎn) 投保時(shí)，雙方不約定保險(xiǎn)價(jià)值，只約定保險(xiǎn)金額； 事故發(fā)生時(shí)再確定保險(xiǎn)價(jià)值，然后判斷是否足額保險(xiǎn)； 保險(xiǎn)金額≥保險(xiǎn)價(jià)值，足額投保，按實(shí)際損失賠償 保險(xiǎn)金額 保險(xiǎn)價(jià)值，不足額投保 不足額投保比例賠付 賠償金額=損失金額保險(xiǎn)金額 / 保險(xiǎn)價(jià)值,補(bǔ)償原則的運(yùn)用 —定值保險(xiǎn)與不定值保險(xiǎn),第一百三十頁，共一百五十二頁。,131,2008年3月真題,2004 年初，小王因工作需要去葡萄牙接受為期一年的培訓(xùn)，臨行前他購置了一套價(jià)值60萬元的住房，并分別向甲、乙、丙三家保險(xiǎn)公司投保了一年期房屋損失保險(xiǎn)，總計(jì)保額60萬元。2004年底，小王鄰居家中失火，并波及到小王的新房，導(dǎo)致房屋損失30萬元，事后甲、乙、丙三家保險(xiǎn)公司分別向小王賠付3.33萬元、6.67萬元和10萬元，則出險(xiǎn)時(shí)小王的房屋價(jià)值為（）。 A．90萬元 B．120萬元 C．180萬元 D．缺少條件，無法計(jì)算 答案：A 解析：小王新房損失30萬元，甲、乙、丙三家保險(xiǎn)公司共賠付20萬元，顯然是不足額賠付。假設(shè)出險(xiǎn)時(shí)房屋價(jià)值為X，則應(yīng)該是60/X=20/30，X=90萬元。,第一百三十一頁，共一百五十二頁。,132,保險(xiǎn)合同當(dāng)事人及關(guān)系人的要點(diǎn),第一百三十二頁，共一百五十二頁。,133,2009年10月，王女士為其丈夫李某購買了終身壽險(xiǎn)，指定女兒作為身故保險(xiǎn)金受益人。后李某在送女兒上學(xué)途中意外遭遇車禍，李某及女兒均在事故中身故，但不能確定死亡的先后順序，則該合同的身故保險(xiǎn)金應(yīng)如何處理？（ ）。 A．應(yīng)推定李某先身故，女兒后身故，保險(xiǎn)金作為女兒的遺產(chǎn)由其繼承人繼承 B．應(yīng)推定李某先身故，女兒后身故，保險(xiǎn)金作為李某的遺產(chǎn)由其繼承人繼承 C．應(yīng)推定女兒先身故，李某后身故，保險(xiǎn)金作為李某的遺產(chǎn)由其繼承人繼承 D．應(yīng)推定女兒先身故，李某后身故，保險(xiǎn)金作為女兒的遺產(chǎn)由其繼承人繼承 答案：C 解析：受益人與被保險(xiǎn)人在同一事件中死亡，且不能確定死亡先后順序的，推定受益人死亡在先。并且，當(dāng)受益人先于被保險(xiǎn)人死亡，沒有其他受益人的情況下，保險(xiǎn)金作為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)。所以C選項(xiàng)正確。,2010年7月真題,第一百三十三頁，共一百五十二頁。,134,壽險(xiǎn)合同條款,寬限期、失效和復(fù)效 合同約定分期支付保費(fèi)，投保人支付首期保費(fèi)后，除合同另有約定外，投保人自保險(xiǎn)人催告之日起30日，或超過約定60日未支付當(dāng)期保費(fèi)的，合同效力中止，或由保險(xiǎn)人按照合同約定減少保險(xiǎn)金額； 寬限期內(nèi)保單有效，給付保險(xiǎn)金時(shí)扣除欠繳的保費(fèi)； 寬限期外保單效力中止或者由保險(xiǎn)人按照合同約定減少保險(xiǎn)金額；分紅險(xiǎn)停息； 效力中止日開始2年內(nèi)可以申請復(fù)效；前提條件； 失效2年后，合同解除，效力終止：退現(xiàn)金價(jià)值。,第一百三十四頁，共一百五十二頁。,135,2008年3月真題,老孫的終身壽險(xiǎn)保單（分紅型）應(yīng)于每年的 12 月22 日繳納續(xù)期保費(fèi)，自2007 年繳費(fèi)日起，老孫由于疏忽忘記了繳費(fèi)，如果到2010 年1 月30 日老孫仍然沒有繳納保費(fèi)，則這時(shí)（ ） A．如果老孫身故，保險(xiǎn)公司仍然需要給付死亡保險(xiǎn)金，但需要從中扣除兩年的續(xù)期保費(fèi)。 B．老孫的保單處于失效期，如果此時(shí)出險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司不承擔(dān)死亡給付責(zé)任。 C．老孫的保單效力已經(jīng)終止，保單不能進(jìn)行復(fù)效，且停止派發(fā)紅利。 D．老孫的保單效力雖然中止，但保險(xiǎn)合同尚未解除，此時(shí)保險(xiǎn)公司雖然不承擔(dān)死亡給付責(zé)任，但仍需向老孫派發(fā)紅利。,第一百三十五頁，共一百五十二頁。,136,2008年3月真題,老孫的終身壽險(xiǎn)保單（分紅型）應(yīng)于每年的 12月22日繳納續(xù)期保費(fèi)，自2007年繳費(fèi)日起，老孫由于疏忽忘記了繳費(fèi)，如果到2010 年1 月30 日老孫仍然沒有繳納保費(fèi)，則這時(shí)（ ） B．老孫的保單處于失效期，如果此時(shí)出險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司不承擔(dān)死亡給付責(zé)任。 答案：B 解析：按照保險(xiǎn)法的相關(guān)規(guī)定，保單交費(fèi)日起算60日內(nèi)為寬限期，60日之后仍不繳納保費(fèi)的保單效力中止。中止之日起兩年內(nèi)不申請復(fù)效，則合同終止，其間發(fā)生的保險(xiǎn)事故，不予給付。本題中老孫的保單在2010年1月30日已失效，保險(xiǎn)公司不承擔(dān)死亡給付責(zé)任，不派發(fā)紅利并不予計(jì)息，但本保單尚處在2年的復(fù)效有效期內(nèi)，可以申請復(fù)效。,第一百三十六頁，共一百五十二頁。,137,家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),家庭財(cái)產(chǎn)綜合保險(xiǎn) 可保財(cái)產(chǎn)：房屋、房屋裝修、室內(nèi)財(cái)產(chǎn)（如電器、家具、衣物和床上用品）； 不保財(cái)產(chǎn)：常見的有珠寶、藏品、相機(jī)等； 保險(xiǎn)責(zé)任：常見的有火災(zāi)、爆炸、約定的自然災(zāi)害等； 除外責(zé)任：保險(xiǎn)公司持謹(jǐn)慎態(tài)度的重大風(fēng)險(xiǎn)（如地震、海嘯、戰(zhàn)爭等）。 賠償處理： 室內(nèi)財(cái)產(chǎn)采用第一損失賠償； 房屋及房屋裝修采用比例責(zé)任賠償； 施救費(fèi)用按實(shí)際支出另行計(jì)算，最高不超過受損標(biāo)的的保險(xiǎn)金額。若該保險(xiǎn)標(biāo)的按比例賠償時(shí)，則該項(xiàng)費(fèi)用也按相同的比例賠償； 保險(xiǎn)標(biāo)的遭受部分損失并經(jīng)保險(xiǎn)人賠償后，保險(xiǎn)金額應(yīng)相應(yīng)減少；補(bǔ)交相應(yīng)的保費(fèi)后可恢復(fù)保險(xiǎn)金額。,第一百三十七頁，共一百五十二頁。,138,例題,小王在搬入新家后投保了家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，其中房屋裝修的保險(xiǎn)金額為15萬元，室內(nèi)物品保險(xiǎn)金額為10萬元。某日，小王家發(fā)生火災(zāi)，造成房屋裝修損失8萬元，室內(nèi)物品損失12萬元，另外用于房屋裝修的施救費(fèi)為3,000元，室內(nèi)物品的施救費(fèi)為7,000元。已知出險(xiǎn)時(shí)裝修和室內(nèi)財(cái)產(chǎn)價(jià)值均為20萬元。請問保險(xiǎn)公司共賠付（ ）。 A．169,250元 B．190,000元 C．170,000元 D．163,000元 答案：A 解析： （1）房屋裝修：不定值保險(xiǎn)，出險(xiǎn)時(shí)保險(xiǎn)價(jià)值20萬元保險(xiǎn)金額15萬元，為不足額投保，比例賠償：8 ? (15 / 20) = 6萬元，施救費(fèi)賠償：3,000 ? (15 / 20) = 2,250元； （2）室內(nèi)物品：第一損失賠償原則，所以保額內(nèi)的10萬元損失，全額賠償，施救費(fèi)用在保險(xiǎn)金額內(nèi)另行賠付，所以賠償7,000元。 所以保險(xiǎn)公司共需賠付：60,000+2,250+100,000+ 7,000= 169,250元,第一百三十八頁，共一百五十二頁。,139,意外傷害保險(xiǎn),含義： 被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)有效期間，因遭遇非本意的、外來的、突然的意外事故，致使其身體遭受傷害而殘疾或死亡時(shí)，保險(xiǎn)人依照合同約定給付保險(xiǎn)金的保險(xiǎn)。,事先沒有預(yù)見 事先預(yù)見，技術(shù)上 不能避免 事先預(yù)見，技術(shù)上可避免，但法律或職責(zé)上不能躲避,傷害對象：致害物侵害的對象是被保險(xiǎn)人的身體，而非精神上或權(quán)利上的傷害。,傷害原因：直接造成被保險(xiǎn)人傷害的身體之外的原因，非疾病原因,傷害事實(shí)：被保險(xiǎn)人殘疾或死亡,第一百三十九頁，共一百五十二頁。,版權(quán)所有 169。 理財(cái)教育網(wǎng) 保留所有權(quán)利,140,2010年7月真題,在意外傷害死亡傷殘保險(xiǎn)的保險(xiǎn)期間內(nèi)，被保險(xiǎn)人出現(xiàn)以下情形時(shí)，保險(xiǎn)公司